Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Март 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
КонсультантПлюс

Статистика

6.200 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций Выпуск от 19.03.2010


КонсультантПлюс Схемы корреспонденций счетов
Выпуск от 19.03.2010

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

ВНИМАНИЕ: КонсультантПлюс при поддержке ФНС РФ проводит 12-ю ВСЕРОССИЙСКУЮ ПРОГРАММУ ПРАВОВОЙ ПОДДЕРЖКИ БУХГАЛТЕРА

Примите участие в акции и получите бесплатно материалы, которые помогут найти ответы на актуальные вопросы по налогам, бухучету, отчетности.


Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить расчеты по заработной плате, начисляемой за январь 2010 г. работнику - иностранному гражданину, временно пребывающему на территории РФ? Данное физическое лицо не является резидентом РФ.

Должностной оклад работника составляет 10 000 руб.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые положения

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - это лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (абз. 9 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").

Напомним, что работодатель имеет право привлекать и использовать иностранных работников только при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу (п. 4 ст. 13 Федерального закона N 115-ФЗ).

Правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации (ч. 5 ст. 11 Трудового кодекса РФ).

В данном случае заработная плата работника установлена в виде должностного оклада (ч. 1, 3 ст. 129 ТК РФ). Согласно абз. 2, 3 ч. 1, ч. 4 ст. 112 ТК РФ наличие в январе нерабочих праздничных дней (1 - 5, 7 января) не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад).

Бухгалтерский учет

Сумма заработной платы учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности организации (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данный расход признается в месяце начисления заработной платы (п. 16 ПБУ 10/99).

Начисление оплаты труда отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, 20 "Основное производство") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма заработной платы, полученной иностранным гражданином, не являющимся резидентом РФ, от источников в РФ, облагается НДФЛ на основании пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ <*>.

Исчисление НДФЛ производится по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговая база по доходам данного работника определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Организация (налоговый агент) обязана исчислить, удержать при выплате дохода и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Организация является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), на обязательное медицинское страхование - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) (ч. 1 ст. 1, пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам являются объектом обложения названными страховыми взносами и включаются в базу для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Исключение составляют выплаты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

Таким образом, вышеперечисленные страховые взносы не начисляются на сумму заработной платы работника - иностранного гражданина, временно пребывающего на территории РФ.

На сумму заработной платы организация начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", п. п. 3, 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли начисленная работнику заработная плата учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 1 ст. 255 НК РФ. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Суммы страховых взносов признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, в период начисления (пп. 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислена заработная плата работнику - иностранному лицу 20 70 10 000 Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ с суммы дохода работника (10 000 x 30%) 70 68 3 000 Налоговая карточка
Выплачена работнику заработная плата за вычетом удержанного НДФЛ (10 000 - 3000) 70 50 7 000 Расчетно-платежная ведомость
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <**> (10 000 x 0,2%) 20 69 20 Бухгалтерская справка-расчет

<*> Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

<**> Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в данной схеме начислены исходя из страхового тарифа, установленного для I класса профессионального риска (0,2%) (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов").

2010-02-18 Е.В.Фещенко
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ситуация:

Как отражается в 2010 г. в учете организации выплата работнице единовременного пособия при рождении ребенка?

Работница организации в январе родила ребенка, и в этом же месяце ей выплачивается единовременное пособие в законодательно установленном на дату рождения ребенка размере.

Корреспонденция счетов:

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в размере 8000 руб. При этом размер данного пособия ежегодно индексируется (ст. ст. 4.2, 12 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", п. п. 26, 87 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н).

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работница обращается в организацию с заявлением <*> и документами, предусмотренными п. 28 Порядка, необходимыми для получения пособия (п. 5 Порядка).

Пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами (ст. 4 Федерального закона N 81-ФЗ, пп. "а" п. 29, п. 30 Порядка).

Сумма единовременного пособия при рождении ребенка с 01.01.2010 составляет 10 988,85 руб. (8000 руб. x 1,085 x 1,0185 x 1,13 x 1,10) (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов", ч. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 24.11.2008 N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", см. также Письмо ФСС РФ от 13.05.2009 N 02-18/07-3970).

Бухгалтерский учет

Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

НДФЛ и страховые взносы

На сумму единовременного пособия при рождении ребенка не начисляются страховые взносы в ПФР - на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС - на обязательное медицинское страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Также на данное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Кроме того, данное пособие не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено единовременное пособие при рождении ребенка 69-1 70 10 988,85 Заявление работницы, Справка о рождении ребенка из органа ЗАГС, Справка с места работы другого родителя
Выплачено единовременное пособие при рождении ребенка 70 50 10 988,85 Расходный кассовый ордер

<*> Сведения, указываемые в заявлении, перечислены в п. 6 Порядка. При приеме заявления организация, назначающая пособие, выдает расписку-уведомление о приеме (регистрации) заявления (при направлении заявления по почте - направляет извещение о дате получения (регистрации) заявления в 5-дневный срок с даты его получения (регистрации)) (п. 8 Порядка). Для получения данного пособия работница должна обратиться в организацию не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка (п. 80 Порядка).

2010-02-25 Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Все права защищены © 2010 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. +7(495)956-8283, +7(495)787-9292
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/

Выпуски за другие дни

В избранное