Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 51 RSS
←   Март 2016   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Открыта: 22-09-2015

Автор
ЗАО Точка опоры

Статистика

51 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя


Уважаемые коллеги! 

Спасибо, что Вы с нами! В данном выпуске будут рассмотрены следующие темы: 

1. КОГДА РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ МОЖНО ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ?

Рассмотрено решение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.02.2016 г. № Ф07-4242/15 по делу № А26-10106/2014. 

2.  КАК ВЕРНУТЬ (ЗАЧЕСТЬ) ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЙ У РАБОТНИКА НДФЛ?

В каких случаях можно зачесть (вернуть) излишне удержанный НДФЛ? В какие сроки можно производить зачет, а в какие сроки – возврат НДФЛ? Какие документы нужно получить от работника? В какие сроки необходимо уведомить работника о факте излишнего удержания? Можно ли вернуть налог, обратившись в налоговый орган? Ответы на эти вопросы Вы найдете в данном информационном материале. 

3. ОБЗОР ПИСЕМ МИНФИНА РОССИИ:

  • Нужно ли исчислять транспортный налог, если транспортное средство не используется?

  • Как учитывать доходы и расходы ИП, применяющему УСН и уплачивающему ЕНВД, при продаже автотранспортного средства? 

4. ОПУБЛИКОВАН СПИСОК АВТОМОБИЛЕЙ СТОИМОСТЬЮ СВЫШЕ 3 МЛН. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2016 ГОД.

Где можно найти данный список? В каком периоде следует воспользоваться данным списком при расчете транспортного налога? Ответы эти вопросы Вы найдете в данном информационном материале.

 

5. КОРПОРАТИВНЫЕ БАНКОВСКИЕ КАРТЫ: ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, ВИДЫ, РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ.

 

6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЛАТЫ В ДЕТСКОМ САДУ.

Облагается ли родительская плата в детском саду налогом на прибыль и НДС в 2016 году? Ответ на данный вопрос читайте в данном информационном материале.

КОГДА РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ МОЖНО ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ? 

Налогоплательщик при обнаружении ошибок (искажений) не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором может учесть расходы, относящиеся к прошлым периодам. 

Причем такого права у него нет даже в случае, когда это не приводит к возникновению недоимки и потерям бюджета. 

Такой вывод следует из Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.02.2016 г. № Ф07-4242/15 по делу № А26-10106/2014. 

В рамках указанного дела была рассмотрена, кроме прочего, следующая хозяйственная ситуация. 

В процессе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что проверяемая организация нарушила положения статей 54 НК РФ, 261 НК РФ, 265 НК РФ, 272 НК РФ и 325 НК РФ. Указанное нарушение выразилось в неправомерном включении в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за 2011 год, внереализационных расходов в виде убытков прошлых налоговых периодов на общую сумму 820 000 руб. 

Выявив нарушение, налоговая инспекция доначислила налог на прибыль, а организация, не согласившись с решением проверяющих, обратилась в суд.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суды первой и апелляционной инстанций сделали вывод о том, что организация необоснованно уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 год на сумму расходов, относящихся к 2005, 2008 - 2009 годам. 

Организация-налогоплательщик вновь не согласилась и обратилась в кассационную судебную инстанцию. 

В кассационной жалобе организация утверждала о правомерности своих действий, поскольку уменьшение налогооблагаемой прибыли на спорные расходы в 2011 году не привело к возникновению недоимки и потерям бюджета. Как было указано в жалобе, в предыдущие налоговые периоды (2005, 2008 - 2009 годы) организацией был занижен убыток на данную сумму, в силу чего у нее объективно существовало право на включение в состав расходов убытков прошлых лет. 

При рассмотрении дела суды обоснованно указали, что нормы НК РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором производится перерасчет налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок (искажений). Отражение спорных расходов возможно в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований статей 54 НК РФ и 272 НК РФ. 

В соответствии с  п.1 ст.54 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2010 г.) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).  

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. 

Установив все фактические обстоятельства по делу, в том числе связанные с отсутствием у налогового органа, проводившего выездную проверку, возможности определения действительных налоговых обязательств организации за 2005, 2008 - 2009 годы, находящиеся за пределами периода проведения указанной выездной налоговой проверки, суды признали правомерным оспариваемое решение налоговиков по данному эпизоду и обоснованно отказали организации-налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований. 

В результате рассмотрения дела суд кассационной инстанции также встал на сторону налогового органа, придя к заключению о том, что нормы материального права, регулирующие спорные отношения, применены судами первой и апелляционной инстанций правильно.

Таким образом, в удовлетворении заявленной в кассационную инстанцию жалобы организации-налогоплательщику было отказано.

КАК ВЕРНУТЬ (ЗАЧЕСТЬ) ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЙ У РАБОТНИКА НДФЛ? 

Согласно п.1 ст.231 НК РФ, работодатель - налоговый агент, который излишне удержал из дохода физического лица - налогоплательщика суммы НДФЛ, обязан их вернуть налогоплательщику. 

Обратите внимание:

Возвращать работнику излишне удержанный НДФЛ наличными нельзя. Согласно положениям абз.4 п.1 ст.231 НК РФ, «возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении».

Работодатель - налоговый агент должен сообщить физическому лицу о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). 

Форма и способ сообщения Налоговым кодексом не установлены. В этой связи работодатель вправе составить такое сообщение в произвольной форме, заранее согласовав с физическим лицом порядок его направления (Письмо Минфина России от 16.05.2011 №03-04-06/6-112 (п. 1)). 

Рекомендуем сообщать работнику о факте излишней уплаты НДФЛ письменно и под роспись. В случае возникновения споров с работником, работодатель будет иметь письменное доказательство того, что работник был уведомлен в установленный Налоговым кодексом срок. 

Необходимым условием для возврата переплаты по налогу является представление физическим лицом соответствующего письменного заявления налоговому агенту (п. 1 ст.231 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2012 №03-04-05/10-1206). 

Согласно нормам п.7 ст.78 НК РФ и ст.231 НК РФ, на подачу заявления о возврате (зачете) налога у физического лица-налогоплательщика есть три года с момента, когда работодатель-налоговый агент перечислил в бюджет излишне удержанную сумму. 

Встречаются случаи, когда физическое лицо-налогоплательщик предпочитает не обращаться к налоговому агенту за возвратом излишне удержанного НДФЛ. Может ли он обратиться в налоговый орган? 

Из Определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015 №262-О следует, что с учетом приоритета действия специальных норм Налогового кодекса РФ над общими переплата сумм НДФЛ, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента, подлежит возврату в порядке, установленном специальной нормой – п.1 ст.231 НК РФ (т.е. возврат производит налоговый агент). В остальных случаях возврат налога осуществляется по общим нормам (в частности, по правилам ст. 78 НК РФ, предусматривающим возможность возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога инспекцией). Такой порядок возврата НДФЛ, по мнению Конституционного Суда РФ, не нарушает конституционные права налогоплательщика. 

В п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено исключение из общего правила, предусматривающего, что возврат излишне удержанного налога осуществляется налоговым агентом. В случае отсутствия налогового агента налогоплательщик вправе подать в инспекцию заявление о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджет ранее налоговым агентом суммы налога. Такое заявление подается одновременно с налоговой декларацией по окончании налогового периода. 

Еще одно исключение из общего правила предусмотрено п. 1.1 ст. 231 НК РФ для случая, когда налогоплательщик приобретает статус налогового резидента РФ. Возврат суммы НДФЛ производит налоговая инспекция. 

Зачет излишне удержанной суммы НДФЛ может быть произведен, в частности, если налоговый период по НДФЛ не закончился и физическое лицо-налогоплательщик продолжает работу у данного налогового агента. 

В тех случаях, когда нельзя произвести зачет излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ работник может написать заявление о возврате суммы НДФЛ. 

В чем принципиальная разница между зачетом и возвратом суммы НДФЛ? 

Согласно п.3 ст.226 НК РФ, исчисление суммы налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. 

Как можно заметить, при зачете ограничением является налоговый период. Если по окончании налогового периода сумма НДФЛ не была полностью зачтена, то она подлежит возврату в порядке, установленном ст.231 НК РФ. 

Согласно же абз.3 п.1 ст.231 НК РФ, возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ должен быть произведен в течение 3 месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. 

При этом абз.5 п.1 ст.231 НК РФ установлено, что «если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата». 

Какова процедура возврата суммы НДФЛ, излишне удержанной и перечисленной в бюджет?  

1. Физическое лицо-налогоплательщик пишет заявление о возврате, в котором указывает

  • паспортные данные;

  • адрес регистрации;

  • ИНН (при наличии). 

В заявлении также необходимо указать номер банковского счета, на который налоговый агент перечислит возвращенный налог.

С даты получения заявления будет отсчитываться срок, в течение которого налоговый агент обязан вернуть налог. 

Как уже было указано выше, возврат производится в течение трех месяцев со дня получения заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ.  

Также абз.5 п.1 ст.231 НК РФ установлено, что «возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога». 

2. После получения от физического лица-налогоплательщика заявления о возврате НДФЛ бухгалтеру налогового агента необходимо оценить, есть ли у организации возможность вернуть налог в трехмесячный срок за счет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет с доходов других работников. 

Если суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, не хватает для осуществления возврата в трехмесячный срок, организация может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом недостающей суммы. На это отводится 10 дней со дня подачи физическим лицом-налогоплательщиком заявления о возврате. 

Бухгалтер налогового агента направляет в налоговую инспекцию:

  • заявление от имени организации на возврат излишне удержанной суммы;

  • выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;

  • документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. 

Рекомендуем приложить также копию заявления физического лица-налогоплательщика о возврате излишне удержанного НДФЛ.

 

Налоговая инспекция вернет сумму НДФЛ в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

 

До поступления этого платежа бухгалтер вправе осуществить возврат денег за счет собственных средств налогового агента (п.1 ст.231 НК РФ).

Обратите внимание:

Если год не закончился, но физическое лицо-налогоплательщик увольняется (трудовой договор прекращен), возврат излишне удержанного НДФЛ может произвести налоговый агент, но при соблюдении следующих условий:

  • факт излишнего удержания НДФЛ выявлен до окончания налогового периода, в котором оно произошло и работник был уволен;

  • процедура возврата запущена до окончания этого налогового периода.

Отсутствие трудовых отношений не является в данном случае препятствием для возврата излишне удержанного НДФЛ. 

В Письме Минфина России от 02.07.2012 №03-04-06/6-193 указано, что прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией - источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст.231 НК РФ.

Если у Вас остались вопросы или возникла ситуация, требующая решения, пишите нам на электронный адрес tochka2011@bk.ru.  

НУЖНО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЕСЛИ ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ? 

Минфин России в своем Письме от 18.12.16 № 03-05-06-04/9050 сделал вывод о том, что исчислять и уплачивать транспортный налог нужно и в том случае, если транспортное средство не используется налогоплательщиком.  

Как отметил представитель финансового ведомства, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст.357 НК РФ). Соответственно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах (ст.362 НК РФ). 

При этом, как отмечено в письме, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. 

ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА ИП, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН И УПЛАЧИВАЮЩИМ ЕНВД. 

Минфин России выпустил письмо от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 «Об уплате налогов ИП, применяющим УСН и уплачивающим ЕНВД, при продаже автотранспортного средства». 

Рассмотрев вопрос налогообложения доходов, полученных от продажи автотранспортного средства, а также расходов на его приобретение ИП, совмещающим ЕНВД для отдельных видов деятельности и УСН представители финансового ведомства сделали следующие выводы.

1) Операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже автотранспортного средства) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. Соответственно, налогоплательщику, одновременно применяющему УСН, при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, следует исчислить налоги в отношения дохода, полученного в связи с такой реализацией, в рамках главы 26.2 НК РФ. 

В силу норм п.1 ст.346.15 НК РФ и ст.249 НК РФ доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется на налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД. 

2) Если реализованное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, то при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы от его реализации не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение. 

Данный вывод представители Минфина сделали на основании положений п.1 ст. 346.16 НК РФ и п.2 ст.246.17 НК РФ. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Указанные расходы учитываются только при приобретении основных средств, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН (пп. 1 п. 3, абз. 8 пп.3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, а также пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ОПУБЛИКОВАН СПИСОК АВТОМОБИЛЕЙ СТОИМОСТЬЮ СВЫШЕ 3 МЛН. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2016 ГОД. 

Минпромторг опубликовал список автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн. руб., по которым для целей расчета транспортного налога используются повышающие коэффициенты, установленные абз.3 п.2 ст.362 НК РФ. 

Данный список необходим плательщикам транспортного налога, которые имеют соответствующие автомобили, для расчета налога за 2016 год. Документ можно найти по следующей ссылке: http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovy. 

Напоминаем, что согласно абз.11 п.3 ст.362 НК РФ Минпромторг обязан публиковать список дорогостоящих автомобилей ежегодно не позднее 1 марта на своем официальном сайте. 

Обратите внимание:

Перечень, опубликованный в 2016 году, применяется только при исчислении транспортного налога за 2016 год.

Следовательно, если в новом перечне оказались автомобили, числящиеся за организацией в 2015 году, но не вошедшие в прошлогодний список, перерасчитывать налог и сдавать уточненную декларацию за 2015 год не нужно.

КОРПОРАТИВНЫЕ БАНКОВСКИЕ КАРТЫ: ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, ВИДЫ, РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ.

В настоящее время банки предлагают широкий выбор банковских продуктов и функциональных инструментов для обслуживания клиентов - юридических лиц. Наиболее распространенным из них является открытие специального корпоративного банковского счета, списание средств с которого осуществляется с применением пластиковых карт. При этом на указанный счет денежные средства переводятся с основного расчетного счета организации. 

В чем преимущество такого банковского инструмента для компаний? Что нужно сделать, чтобы внедрить этот способ расчетов в свою хозяйственную деятельность, и какие документы для этого нужно оформить? Как учитывать операции, совершаемые по корпоративным картам? 

Давайте разберемся во всех этих вопросах. 

Что такое корпоративная банковская карта и для каких целей она используется? 

Корпоративная карта – это именная банковская карта, оформляемая на имя поверенного работника организации и предоставляющая ему право использовать средства карточного счета юридического лица для целей обеспечения хозяйственной деятельности фирмы. По своей экономической сути, выдача корпоративной карты представляет собой резервирование на обособленном счете денежных средств, выдаваемых под отчет. Использование таких карт позволяет работникам безналичным способом оплачивать товары, работы и услуги, представительские и хозяйственные расходы организации, нести транспортные и командировочные расходы и т.п. 

Важно!

Перечисленные на корпоративную карту денежные средства не используются для выдачи заработной платы работникам организации.

В чем заключаются основные преимущества применения в организации корпоративных карт? 

Применение корпоративных карт позволяет организации снизить размер комиссии за снятие наличных средств с ее расчетного счета. Отметим, что в качестве альтернативы некоторые организации используют дебетовые карты своих работников, однако их использование имеет ряд недостатков: 

  • невозможность проведения операций в иностранной валюте;

  • невозможность оперативного контроля расходования средств с помощью банковской выписки (она отсутствует);

  • ограничение расходуемой суммы перечисленными на карту средствами и невозможностью получения овердрафта;

  • высокая вероятность возникновения споров с налоговыми органами о назначении перечисляемых сумм, если в основании платежа не будет указано целевое назначение использования выданных денежных средств. Данные перечисления могут быть квалифицированы в качестве выплаты дохода физическому лицу, с которого необходимо начислить соответствующие налоги и взносы;

  • возникают трудности в отношении того, что некоторые банки не хотят перечислять денежные средства на карточки физических лиц с указанием назначения платежа, отличного от основания «Выплата заработной платы».

По этим причинам использование корпоративных карт существенно облегчает ведение хозяйственной деятельности, и при этом бухгалтерский учет данных операций является достаточно простым и понятным.  

Какие существуют виды корпоративных карт? 

Порядок выпуска банками корпоративных карт регулируется Положением ЦБ РФ №266-П от 24.12.2004 г. «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием». Банки  осуществляет эмиссию корпоративных карт на основании договора, заключаемого с клиентом.  

Возможна выдача двух видов карт: дебетовых (расчетных) и кредитных карт. 

Дебетовая (расчетная) карта используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита - суммы денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, и (или) кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт). 

Кредитная карта применяется для совершения ее держателем операций за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах расходного лимита в соответствии с условиями кредитного договора

Для получения корпоративных карт организация предоставляет банку утвержденный список лиц, на имя которых оформляются соответствующие банковские карты. 

Что нужно оформить для того, чтобы применять корпоративные карты в организации? 

Итак, договор об эмиссии и обслуживании корпоративных карт с банком заключен. Каким должен быть следующий шаг организации?  Далее необходимо утвердить внутренний нормативно-распорядительный документ, устанавливающий правила использования корпоративных карт. В данном локальном документе должно содержаться следующее: 

  • список лиц, в пользу которых открыты именные карты организации, с указанием сумм лимита расходов по картам;

  • регламент сохранения конфиденциальности информации о корпоративных картах (т.е. меры, обеспечивающие недоступность информации о ПИН-кодах и лимитах расходования средств для третьих лиц);

  • перечень расходов, для оплаты которых будут использоваться корпоративные карты (командировочные расходы, услуги по проезду и проживанию работников, представительские и хозяйственные расходы, оплата товаров, работ, услуг и т.п.);

  • порядок утверждения и срок сдачи уполномоченными лицами отчета о расходовании средств по корпоративной карте, а также утвержденная форма отчета и перечень документов, которые необходимо представлять держателям карт в целях подтверждения понесенных расходов;

  • порядок действий при установлении случаев нецелевого использования средств с карточного счета, отсутствия подтверждающих документов и отказа визирования формы отчета;

  • порядок действий держателя карты в случае ее утраты и (или) хищения. 

Как отражаются в бухгалтерском учете операции по корпоративным картам, и какими первичными документами подтверждаются данные операции? 

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, для учета средств карточных счетов предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором открывается субсчет «Счета по корпоративным картам».

Обратите внимание:

В случае, если компания открыла несколько счетов (например, в рублях и в валюте), то в рамках каждого субсчета необходимо организовать аналитический учет отдельно по всем карточным счетам в разрезе подотчетных лиц.

Открытие карточного счета отражается в бухгалтерском учете следующим образом: 

Дебет 55 «Специальные счета в банках» - Кредит 51 «Расчетные счета» - если корпоративный карточный счет открывается в рублях. 

Дебет 55 «Специальные счета в банках» - Кредит 52 «Валютные счета» - если корпоративный карточный счет открывается в иностранной валюте. 

Дебет 55 «Специальные счета в банках» - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы» - при заключении кредитного договора для привлечения денежных средств для зачисления на карту. 

Все операции, которые осуществляются с помощью корпоративных карт, проходят по банковским выпискам.  

Что касается расходов по эмиссии и обслуживанию корпоративных карт, то они  учитываются, как и иные услуги банка, в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сама пластиковая карта является собственностью банка и не имеет стоимостной оценки для целей отражения в бухгалтерском учете организации. Соответственно, она не выступает в качестве объекта учета в составе денежных документов.  

В целях обеспечения контроля за движением корпоративных карт в организации следует завести журнал выдачи (возврата) корпоративных карт, в котором под роспись фиксируются факты получения карт держателями, а также возврата их организации, и отражается общая информация по картам (номер, ФИО держателя, срок действия и т.п.).

Использование средств карточного счета можно отражать в бухгалтерском учете двумя способами.  

Способ 1. Учет с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

Указанная схема предполагает использование счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» независимо от того, производилось ли снятие наличных денег работником или же средства использовались для безналичного расчета, и до момента представления подтверждающих расходы документов списание денег с карточного счета рассматривается как выдача под отчет. 

Данная операция отражается бухгалтерской записью:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Способ 2. Учет с применением счета 57 «Переводы в пути». 

При таком варианте учета к указанному счету открывается субсчет «Операции по карточным счетам». Данная схема обусловлена наличием временной разницы между списанием средств (факт которого подтверждается выписками банка) и представлением подтверждающих расходы документов (авансовых отчетов, товарных накладных и т.д.).  

Обработка банковской выписки отражается корреспонденцией: 

Дебет 57 «переводы в пути» - Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Важно!

Выбранный способ организация должна закрепить в своей учетной политике.

Основными первичными документами, на основании которых операции по корпоративным картам принимаются к бухгалтерскому учету, являются надлежащим образом оформленные выписки банка, авансовые отчеты, накладные, акты выполненных работ, квитанции, чеки, иные документы, подтверждающие осуществление расходов.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЛАТЫ В ДЕТСКОМ САДУ.

Налог на прибыль. С 01.01.2016 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 02.05.2015 №110-ФЗ «О внесении изменений в статью 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» организации, осуществляющие образовательную деятельность, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль, помимо доходов от осуществления образовательной деятельности, вправе учитывать также доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми. 

В результате, начиная с 01.01.2016 детские сады могут применять налоговую ставку 0% при исчислении налога на прибыль в отношении доходов, полученных от деятельности по присмотру и уходу за детьми.

НДС. В соответствии с пп.4 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования. 

Согласно п.6 ст.149 НК РФ перечисленные в ст.149 НК РФ операции не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ. Хотя услуги по присмотру и уходу не подлежат лицензированию, формулировка пп.4 п.2 ст.149 НК РФ свидетельствует об увязке услуг по присмотру и уходу за детьми в детском саду с реализацией образовательных программ дошкольного образования, что требует соответствующей лицензии. 

Поэтому с учетом Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 №966 родительская плата в детском саду не подлежит обложению НДС при наличии у детского сада лицензии на реализацию основной общеобразовательной программы дошкольного образования.

Мы надеемся, что наши новости были для вас полезны.  

Обратите внимание, что в нашей группе Вконтакте  http://vk.com/club103663823  по рабочим дням размещается самая интересная информация, которая может пригодиться Вам в работе, включая примеры из аудиторской практики.  

С наступающим праздником и хороших новостей. Аудиторы ЗАО «Точка опоры».

 

 
В избранное