Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 51 RSS
←   Январь 2016   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Открыта: 22-09-2015

Автор
ЗАО Точка опоры

Статистика

51 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя


Уважаемые коллеги! 

Спасибо, что вы с нами! В данном выпуске будут рассмотрены следующие темы: 

1. ЧЕМ СОКРАЩЕННАЯ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ НЕПОЛНОГО РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ?

Чем сокращенный рабочий день отличается от неполного рабочего дня? Кому устанавливается сокращенное рабочее время? Можно ли установить неполное рабочее время работникам, работающим сокращенный день? Как оплачивается сокращенный рабочий день и неполный рабочий день? Ответам на эти вопросы посвящен данный информационный материал. 

2. ЧЕМ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВО ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ СОВМЕЩЕНИЯ?

Из данного информационного материала Вы узнаете, в чем разница между совместительством и совмещением, а также как производится оплата при совместительстве и совмещении. 

3. О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ РАБОТНИКАМ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ.

Из данного информационного материала Вы узнаете:

  • Какие документы необходимо предоставить, чтобы получить дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом?

  • Можно ли перенести неиспользованные дополнительные выходные дни?

  • Могут ли оба родителя взять дополнительные выходные дни?

  • Должна ли организация-работодатель начислить и перечислить страховые взносы в ФСС с суммы дополнительного оплачиваемого выходного дня, а потом возместить их за счет средств ФСС, или она может не перечислять страховые взносы в ФСС, уменьшив при этом сумму взносов, необходимую для уплаты в данный Фонд?

4. СУДЕБНЫЕ ПРИСТАВЫ ВПРАВЕ ВВЕСТИ ВРЕМЕННОЕ ОГРАНИЧЕНИЕ ДЛЯ ИП НА УПРАВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВОМ.

Когда может быть введено временное ограничение для ИП на управление транспортным средством? В каких случаях судебные приставы не вправе вводить данное ограничение? Какая ответственность предусмотрена за управление транспортным средством при действии ограничения? Ответы Вы найдете в данном информационном материале.

 

5. ОБЗОР ПИСЕМ МИНФИНА РОССИИ И ФНС РОССИИ.

Вы узнаете:

  • Как учитывается, по мнению Минфина России, приобретение права требования, стоимость которого выражена в иностранной валюте.

  • Нужно ли «упрощенцу» удерживать НДФЛ со стоимости лечения и медикаментов для своего работника.

  • Какое условие должно выполняться, чтобы организация имела право списать основное средство в бухгалтерском учете?

  • Как сдаются расчеты по форме 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, состоящим на учете в одной налоговой инспекции?

ЧЕМ СОКРАЩЕННАЯ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ НЕПОЛНОГО РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ?

Сокращенная продолжительность рабочего времени. 

Статьей 91 ТК РФ установлено, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. 

При этом для некоторых категорий работников установлена сокращенная продолжительность рабочего времени:

  • Для работников в возрасте до шестнадцати лет - не более 24 часов в неделю (ст.92 ТК РФ).

  • Для работников в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - не более 35 часов в неделю (ст.92 ТК РФ).

  • Для работников, являющихся инвалидами I или II группы, - не более 35 часов в неделю (ст.92 ТК РФ).

  • Для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, - не более 36 часов в неделю (ст.92 ТК РФ);

  • Для женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, коллективным договором или трудовым договором устанавливается 36-часовая рабочая неделя, если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена для них федеральными законами. При этом заработная плата выплачивается в том же размере, что и при полной рабочей неделе (ст.320 ТК РФ).

  • Для педагогических работников устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю (ст.333 ТК РФ).

  • Для медицинских работников устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 39 часов в неделю (ст.350 ТК РФ).

  • Для сотрудников органов внутренних дел, проходящих службу во вредных условиях, устанавливается сокращенное служебное время - не более 36 часов в неделю. Перечень (список) должностей в органах внутренних дел, по которым устанавливается сокращенное служебное время, а также порядок и условия прохождения сотрудниками службы во вредных условиях утверждаются федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел (п.4 ст.53 Федерального закона от 30.11.2011 №342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

  • Для работников дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации, а также представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, включенных в Перечень дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации, а также представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, в которых устанавливается особый режим служебного времени, продолжительность служебного времени устанавливается как 36 часов в неделю в соответствующие календарные периоды (Постановление Правительства РФ от 16 марта 2011 №173).

  • Для работников, занятых на работах, относящихся к первой группе работ с химическим оружием, устанавливается сокращенная 24-часовая рабочая неделя (ст.5 Федерального закона от 07.11.2000 №136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием»).
  • Для работников, занятых на работах, относящихся ко второй группе работ с химическим оружием, устанавливается сокращенная 36-часовая рабочая неделя (ст.5 Федерального закона от 07.11.2000 №136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием»).
  • и другие категории в соответствии с требованиями федеральных законов и ТК РФ.

Продолжительность рабочего времени конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда. 

На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, продолжительность рабочего времени, работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю с выплатой работнику отдельно устанавливаемой денежной компенсации в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами (ст.92 ТК РФ).

Обратите внимание:

И сокращенная продолжительность рабочего времени в неделю для определенных категорий работников, и нормальная продолжительность рабочего времени в неделю для остальных работников - это полное рабочее время, максимальный размер которого может быть установлен работодателем для работников в соответствии с законодательством.

Неполный рабочий день. 

Статьей 93 ТК РФ установлено, что по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 

Так, например, если для работников в возрасте от 16 до 18 лет работодателем в правилах внутреннего трудового распорядка в соответствии с законодательством установлен 7-часовой рабочий день, то по соглашению между сторонами трудового договора для такого работника может быть установлено неполное рабочее время в виде неполного рабочего дня (например, 5 часов в день). 

Другой пример. Если работникам предприятия в соответствии с законодательством установлена нормальная (не сокращенная) продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю, отдельный работник по соглашению с работодателем может быть переведен на неполное рабочее время, к примеру, 35 часов в неделю.  

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Обратите внимание:

1. Перевод на неполный рабочий день должен быть оформлен приказом руководителя на основании письменного заявления работника и дополнительным соглашением, подписанным между работником и работодателем.

2. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Подведем итог изложенному выше.  

1. Сокращенная продолжительность рабочего времени – это максимальное число часов, установленное на законодательном уровне для определенных категорий работников, которое оплачивается в полном объеме как при нормальной продолжительности рабочего времени. 

2. Неполный рабочий день может быть установлен по соглашению сторон как для работника, для которого установлена изначально нормальная продолжительность рабочего времени, так и для работника, для которого установлена изначально сокращенная продолжительность рабочего времени. При этом при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. 

ЧЕМ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВО ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ СОВМЕЩЕНИЯ? 

Совместительство. 

Согласно статье 282 ТК РФ совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. 

Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей. 

Например, бухгалтер ведет бухгалтерский учет в строительной организации, а в свободное от основной работы время составляет отчетность для ИП. 

Согласно статье 285 ТК РФ оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. 

При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ. 

Лицам, работающим по совместительству в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок. 

Совмещение 

Если работнику поручается в течение его рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, выполнять дополнительную работу по другой профессии (должности), то это будет являться совмещением профессий (должностей). 

Например, в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, генеральный директор принимает на себя обязанности главного бухгалтера. Здесь имеет место совмещение двух разных профессий (должностей). 

Другой пример совмещения: главный бухгалтер уходит в отпуск и на время отпуска его обязанности исполняет заместитель главного бухгалтера. Здесь имеет место расширение зон обслуживания, увеличение объема работ. 

Совмещение может иметь место только у одного и того же работодателя, по совместительству работник может работать как у основного работодателя, так и у другого работодателя.

Обратите внимание, что согласно ст. 60.2 ТК РФ: 

1) Выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) может быть только с письменного согласия работника.

2) Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника. 

3) Работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель - досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.

Согласно ст. 151 ТК РФ при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата. 

Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы. 

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ РАБОТНИКАМ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ. 

Статьей 262 ТК РФ установлено, что одному из  родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.  

Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 13.10.2014 №1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» (далее по тексту – Постановление №1048), для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы:

  1. справка, подтверждающая факт установления инвалидности, выданная бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы (оригинал или копия);

  2. документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида (оригинал или копия);

  3. свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом (оригинал или копия);

  4. справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней (оригинал).

Обратите внимание:

Справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) не подается, если имеется документальное подтверждение:

    • факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя);

    • факта признания другого родителя (опекуна, попечителя) безвестно отсутствующим;

    • лишения (ограничения) родительских прав другого родителя (опекуна, попечителя);

    • лишения свободы другого родителя (опекуна, попечителя);

    • пребывания другого родителя (опекуна, попечителя) в служебной командировке свыше одного календарного месяца;

    • других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида, справка (п.5 Постановления №1048).

Предоставление работодателю справки, подтверждающей факт установления инвалидности ребенка, осуществляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в 2 года, один раз в 5 лет).

Обратите внимание:

  1. Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся (п.10 Постановления №1048).

  2. Если одним из родителей (опекуном, попечителем) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому родителю (опекуну, попечителю) в этом же календарном месяце предоставляются оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни (п.6 Постановления №1048).

  3. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п.8 Постановления №1048). 

Рекомендуем работодателям проинформировать своих работников относительно установленных норм. Это позволит избежать в дальнейшем конфликтных ситуаций, связанных с предоставлением дополнительных дней отдыха.

На практике у работодателя возникает следующий вопрос: должна ли организация начислить и перечислить страховые взносы в ФСС с суммы дополнительного оплачиваемого выходного дня, а потом возместить их за счет средств ФСС, или организация может не перечислять страховые взносы в ФСС, уменьшив при этом сумму взносов, необходимую для уплаты в данный Фонд? 

С 01.01.2015 вступили в силу изменения, внесенные в ч.17 ст.37 Федерального закона от 24.07.2009 №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».  

Согласно внесенным изменениям финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС. 

Следовательно, организация может уменьшить страховые взносы, начисленные на суммы оплаты дополнительных дней отпуска сотрудников по уходу за детьми-инвалидами, на страховые взносы, подлежащие перечислению в ФСС, поскольку расходы на оплату начисленных на эту сумму страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, финансируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС. 

СУДЕБНЫЕ ПРИСТАВЫ ВПРАВЕ ВВЕСТИ ВРЕМЕННОЕ ОГРАНИЧЕНИЕ ДЛЯ ИП НА УПРАВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВОМ. 

С 15 января 2016 года на основании норм ст.67.1 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон №229-ФЗ) у судебных приставов-исполнителей появилось право по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении права управления транспортным средством (автомобильными транспортными средствами, воздушными судами, судами морского, внутреннего водного транспорта, мотоциклами, мопедами и легкими квадрициклами, трициклами и квадрициклами, самоходными машинами) ИП, у которых отсутствует уважительная причина, по которой в установленный для добровольного исполнения срок, не была погашена задолженность  по:

  • алиментам;

  • возмещению вреда, причиненного здоровью;

  • возмещению вреда в связи со смертью кормильца;

  • возмещению имущественного ущерба и (или) морального вреда, причиненных преступлением;

  • требованиям неимущественного характера, связанных с воспитанием детей;

  • требованиям о взыскании административного штрафа, назначенного за нарушение порядка пользования специальным правом.

Постановление утверждается старшим судебным приставом или его заместителем. Копии постановления не позднее дня, следующего за днем его вынесения, вручаются должнику лично, направляются взыскателю и в подразделение органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в соответствующей сфере деятельности.

Обратите внимание:

1. Временное ограничение действует до исполнения требований исполнительного документа в полном объеме либо до возникновения оснований для отмены такого ограничения.

2. Согласно п.4 ст.67.1 Закона №229-ФЗ), «временное ограничение на пользование должником специальным правом не может применяться в случае:

  • если установление такого ограничения лишает должника основного законного источника средств к существованию;

  • если использование транспортного средства является для должника и проживающих совместно с ним членов его семьи единственным средством для обеспечения их жизнедеятельности с учетом ограниченной транспортной доступности места постоянного проживания;

  • если должник является лицом, которое пользуется транспортным средством в связи с инвалидностью, либо на иждивении должника находится лицо, признанное в установленном законодательством Российской Федерации порядке инвалидом I или II группы либо ребенком-инвалидом;

  • если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) не превышает 10 000 рублей;

  • если должнику предоставлена отсрочка или рассрочка исполнения требований исполнительного документа».

В постановлении о временном ограничении на пользование должником специальным правом судебный пристав-исполнитель разъясняет должнику его обязанность соблюдать установленное ограничение и предупреждает об административной ответственности за его нарушение.

Обратите внимание:

С 15 января 2016 года вступила в силу новая статья 17.17 КоАП РФ, предусматривающая, что нарушение должником установленного в соответствии с законодательством об исполнительном производстве временного ограничения на пользование специальным правом в виде права управления транспортным средством влечет обязательные работы на срок до 50 часов или лишение специального права на срок до 1 года.

 ОБЗОР ПИСЕМ МИНФИНА И ФНС РОССИИ. 

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ, СТОИМОСТЬ КОТОРОГО ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ? 

Минфин России в Письме от 24.12.2015 г. № 03-03-06/2/75808 разъяснил порядок налогового учета операций по приобретению права требования. 

Прежде всего, чиновники напомнили, что в соответствии с положениями ст. 268  НК РФ и 279 НК РФ приобретение права требования рассматривается для целей налогообложения прибыли организаций как приобретение имущественного права. 

Нормами пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ установлено, что при реализации прав требования налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, с учетом положений, установленных статьей 279 НК РФ. 

При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг (п.3 ст.279 НК РФ). Доход от такой реализации организация-налогоплательщик вправе уменьшить на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

С учетом изложенного, Минфин приходит к следующему выводу: при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением. 

В случае, если стоимость приобретаемого права требования выражена в иностранной валюте, расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права требования к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату приобретения права требования. 

При этом финансисты подчеркивают, что стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит. 

НУЖНО ЛИ «УПРОЩЕНЦУ» УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ СО СТОИМОСТИ ЛЕЧЕНИЯ И МЕДИКАМЕНТОВ ДЛЯ СВОЕГО РАБОТНИКА? 

Организация, применяющая УСН, производит оплату лечения и медицинского обслуживания своих работников, а также компенсирует стоимость медикаментов. Обязана ли организация исчислить и удержать в качестве налогового агента НДФЛ с данных сумм? 

Разъяснения на этот счет дал Минфин России в Письме от 30.11.2015 г. № 03-11-06/2/77838 в рамках ответа на частный запрос налогоплательщика. 

В соответствии с п.10 ст. 217 НК РФ, от налогообложения НДФЛ освобождены суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Минфин обращает внимание на то, организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль согласно п.2 ст.346.11 НК РФ. 

Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль, то, по мнению финансистов, норма п.10 ст.217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, не применяется. 

При этом в п.5 ст.346.11 НК РФ определено, что организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных п.3 ст.24 НК РФ. Следовательно, с сумм дохода, полученного работником в виде оплаты ему лечения и медикаментов, работодатель обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. 

Вместе с тем Минфин обращает внимание на то, что на основании п.28 ст.217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период, в виде полученной от работодателя материальной помощи, а также в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом.

Таким образом, если работодатель оплатил лечение и (или) приобретение лекарственных препаратов для работника на сумму свыше 4 000 руб., то со стоимости, превышающей данный лимит, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. 

СПИСАНИЕ С УЧЕТА ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДОЛЖНО БЫТЬ ОБОСНОВАННЫМ. 

При каких условиях организация вправе списать с баланса основное средство? Данный вопрос рассмотрен в Письме Минфина России от 25.12.2015 г. № 07-01-06/76480. 

Ведомство отметило, что согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (далее – ПБУ 6/01), списанию с бухгалтерского учета подлежит стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При обосновании списания объекта основных средств необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных пунктом 4 ПБУ 6/01 условий принятия такого актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

Напомним, что в соответствии с п.4 ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. 

Порядок действий при списании актива предусмотрен в п. 77 Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н): для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. 

СДАЧА РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, СОСТОЯЩИМ НА УЧЕТЕ В ОДНОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ. 

В письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129 ФНС напомнила, что налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. 

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. 

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются. 

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики представляют расчет, в том числе в отношении работников обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ. 

Поэтому расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, что состоят данные обособленные подразделения на учете в одном налоговом органе.

Мы надеемся, что наши новости были для Вас полезны. 

Приглашаем Вас вступить в нашу группу  http://vk.com/club103663823.  На сайте группы по рабочим дням размещается самая интересная информация, которая может пригодиться Вам в работе, включая примеры из аудиторской практики. 

Удачной Вам недели и хороших новостей. Аудиторы ЗАО «Точка опоры».
В избранное