* Документ дня: Наказ вiд 08.12.2022 № 421 Про внесення зм╕н до Класиф╕катора зв╕льнень в╕д сплати митних платеж╕в при ввезенн╕ товар╕в на митну територ...
К╕льк╕сть перегляд╕в: 15 (за пер╕од з 00:00 по 18:04 19/12/22), всього перегляд╕в: 60
«Дебет-Кредит»: Зв╕льнення в╕д ПДВ постачання генератор╕в та ╕нших товар╕в для блекауту: подробиц╕ в╕д ДПС
Податк╕вц╕ нарешт╕ розпов╕ли про зв╕льнення в╕д ПДВ операц╕й з генераторами. Так, режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ припада╓ на пер╕од, в якому ╕снують п╕дстави для застосування такого режиму
ДПСУ надало в╕дпов╕д╕ на запитання щодо зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ операц╕й з постачання на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни електрогенераторних установок та ╕нших товар╕в, що включен╕ до Перел╕ку №224 Постановами №1260 та №1340.
Умовн╕ скорочення:
Перел╕к №224 – Перел╕к товар╕в (у тому числ╕ л╕карських засоб╕в, медичних вироб╕в та/або медичного обладнання), необх╕дних для виконання заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2, операц╕╖ з ввезення яких на митну територ╕ю Укра╖ни та/або операц╕╖ з постачання яких на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни зв╕льняються в╕д оподаткування податком на додану варт╕сть та як╕ зв╕льняються в╕д сплати вв╕зного мита.
Постанова №224 – постанова Каб╕нету М╕н╕стр╕в Укра╖ни в╕д 20 березня 2020 року №224 «Про затвердження перел╕ку товар╕в (у тому числ╕ л╕карських засоб╕в, медичних вироб╕в та/або медичного обладнання), необх╕дних для виконання заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2, операц╕╖ з ввезення яких на митну територ╕ю Укра╖ни та/або операц╕╖ з постачання яких на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни зв╕льняються в╕д оподаткування податком на додану варт╕сть та як╕ зв╕льняються в╕д сплати вв╕зного мита» з╕ зм╕нами та доповненнями.
Постанова №1260 – постанова Каб╕нету М╕н╕стр╕в Укра╖ни в╕д 09 листопада 2022 року №1260 «Про внесення зм╕н до перел╕ку товар╕в (у тому числ╕ л╕карських засоб╕в, медичних вироб╕в та/або медичного обладнання), необх╕дних для виконання заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2, операц╕╖ з ввезення яких на митну територ╕ю Укра╖ни та/або операц╕╖ з постачання яких на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни зв╕льняються в╕д оподаткування податком на додану варт╕сть та як╕ зв╕льняються в╕д сплати вв╕зного мита».
Постанова №1288 – постанова Каб╕нету М╕н╕стр╕в Укра╖ни в╕д 16 листопада 2022 року №1288 «Про внесення зм╕н до деяких постанов Каб╕нету М╕н╕стр╕в Укра╖ни».
Постанова №1340 – постанова Каб╕нету М╕н╕стр╕в Укра╖ни в╕д 29 листопада 2022 року №1340 «Про внесення зм╕н до перел╕ку товар╕в (у тому числ╕ л╕карських засоб╕в, медичних вироб╕в та/або медичного обладнання), необх╕дних для виконання заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2, операц╕╖ з ввезення яких на митну територ╕ю Укра╖ни та/або операц╕╖ з постачання яких на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни зв╕льняються в╕д оподаткування податком на додану варт╕сть та як╕ зв╕льняються в╕д сплати вв╕зного мита».
Питання 1. За яких умов застосову╓ться режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ у пер╕од з 11 по 16 листопада 2022 року?
Режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, встановлений п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ для операц╕й з постачання на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни товар╕в, включених до п╕дрозд╕лу «╤нше» розд╕лу «Медичн╕ вироби, медичне обладнання та ╕нш╕ товари, що необх╕дн╕ для зд╕йснення заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2» Перел╕ку №224, застосову╓ться у такому порядку:
з 11.11.2022 по 16.11.2022 (включно) операц╕╖ з ввезення на митну територ╕ю Укра╖ни та/або операц╕╖ з постачання на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни товар╕в, включених до п╕дрозд╕лу «╤нше» розд╕лу «Медичн╕ вироби, медичне обладнання та ╕нш╕ товари, що необх╕дн╕ для зд╕йснення заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2» Перел╕ку №224, п╕длягали зв╕льненню в╕д оподаткування ПДВ за умови дотримання вимог, встановлених у в╕дпов╕дн╕й виносц╕ до такого п╕дрозд╕лу та у Прим╕тц╕ 3 до Перел╕ку №224;
з 17.11.2022 для застосування режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, встановленого п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ до операц╕й з ввезення на митну територ╕ю Укра╖ни та/або операц╕й з постачання на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни товар╕в, включених до п╕дрозд╕лу «╤нше» розд╕лу «Медичн╕ вироби, медичне обладнання та ╕нш╕ товари, що необх╕дн╕ для зд╕йснення заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2» Перел╕ку №224, окрем╕ умови, встановлен╕ Постановою №1260, було скасовано.
Кр╕м того, з 02.12.2022 п╕дрозд╕л «╤нше» розд╕лу «Медичн╕ вироби, медичне обладнання та ╕нш╕ товари, що необх╕дн╕ для зд╕йснення заход╕в, спрямованих на запоб╕гання виникненню ╕ поширенню, локал╕зац╕ю та л╕кв╕дац╕ю спалах╕в, еп╕дем╕й та пандем╕й гостро╖ респ╕раторно╖ хвороби COVID-19, спричинено╖ коронав╕русом SARS-CoV-2» Перел╕ку №224 Постановою №1340 доповнено новими товарними позиц╕ями.
Питання 2. Чи залежить застосування податково╖ п╕льги в╕д походження товар╕в, включених Постановами №1260 та №1340 до Перел╕ку №224?
Питання 3. Чи застосову╓ться п╕льга з оподаткування до операц╕й з постачання товар╕в, включених Постановою №1260 до Перел╕ку №224, якщо так╕ товари були виготовлен╕/придбан╕ в Укра╖н╕ або ввезен╕ на митну територ╕ю Укра╖ни до 11 листопада 2022 року?
Режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, встановлений п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ для операц╕й з постачання на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни товар╕в, що включен╕ до Перел╕ку №224, у тому числ╕, Постановами №1260 та №1340, застосову╓ться, починаючи з дати, з яко╖ виникли п╕дстави для застосування вказано╖ п╕льги, та незалежно в╕д пер╕оду, коли так╕ товари було виготовлено/придбано на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни або ввезено на митну територ╕ю Укра╖ни, зокрема, до дати набрання чинност╕ Постановами №1260 та №1288, чи п╕сля тако╖ дати.
Питання 4. Чи застосову╓ться п╕льга з оподаткування до операц╕й з постачання товар╕в, включених Постановами №1260 та №1340 до Перел╕ку №224, якщо покупцем таких товар╕в ╓ ф╕зична особа?
Режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, встановлений п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ для операц╕й з постачання на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни товар╕в, що включен╕ до Перел╕ку №224, в тому числ╕, Постановами №1260 та №1340, застосову╓ться незалежно в╕д того, як╕й особ╕ (ф╕зичн╕й чи юридичн╕й) зд╕йсню╓ться постачання таких товар╕в.
Питання 5. Як╕ умови та насл╕дки застосування режиму зв╕льнення в╕д оподаткування до операц╕й з постачання товар╕в, включених до Перел╕ку №224, якщо оплата товару, його ввезення на митну територ╕ю Укра╖ни та в╕двантаження покупцю в╕дбулися в р╕зних податкових пер╕одах?
Режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, визначений п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ, застосову╓ться до тих операц╕й з постачання товар╕в, що включен╕ до Перел╕ку №224, Постановами №1260 та №1340, дата зд╕йснення яких («перша под╕я», визначена в╕дпов╕дно до п. 187.1 ПКУ) припада╓ на пер╕од, в якому ╕снують п╕дстави для застосування такого режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ.
А саме, у випадку, якщо:
повна попередня оплата («перша под╕я») в╕дбува╓ться до наявност╕ п╕дстав для застосування режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, то операц╕я з постачання п╕дляга╓ оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку. На суму тако╖ повно╖ попередньо╖ оплати на дату отримання кошт╕в постачальник повинен скласти податкову накладну з нарахуванням ПДВ. На дату настання «друго╖ под╕╖» (в╕двантаження товару) податков╕ насл╕дки у частин╕ оподаткування ПДВ у платника не виникають;
часткова попередня оплата («перша под╕я») в╕дбува╓ться до наявност╕ п╕дстав для застосування режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, то операц╕я з постачання п╕дляга╓ оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку. На суму тако╖ частково╖ попередньо╖ оплати на дату отримання кошт╕в постачальник повинен скласти податкову накладну з нарахуванням ПДВ. У в╕дпов╕дн╕й граф╕ ц╕╓╖ податково╖ накладно╖ ма╓ бути зазначена частина к╕лькост╕ товару, за яку було отримано часткову попередню оплату. Фактичне в╕двантаження товар╕в у пер╕од╕ д╕╖ режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ у межах отримано╖ частково╖ попередньо╖ оплати («друга под╕я») не зумовлю╓ у платника податкових насл╕дк╕в у частин╕ ПДВ. На дату в╕двантаження товару понад обсяг отримано╖ частково╖ попередньо╖ оплати на неоплачену частину в╕двантажених товар╕в склада╓ться податкова накладна без нарахування ПДВ;
«перша под╕я» в╕дбува╓ться в пер╕од наявност╕ п╕дстав для застосування режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, то за такою операц╕╓ю ПДВ не нарахову╓ться, а варт╕сть таких товар╕в визнача╓ться без ПДВ.
Питання 6. Якщо Покупцем сплачено аванс за товари, включен╕ Постановою №1260 до Перел╕ку №224, до 11 листопада, то чи повинен Постачальник зменшити суму податкових зобов’язань з ПДВ, а Покупець – суму податкового кредиту?
Якщо попередня оплата («перша под╕я») за товари в╕дбулася до наявност╕ п╕дстав (до внесення в╕дпов╕дних зм╕н до Перел╕ку №224) для застосування режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ, встановленого п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ, то операц╕я Постачальника з постачання таких товар╕в Покупцю п╕дляга╓ оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.
На дату отримання в╕д Покупця попередньо╖ оплати за товари Постачальник повинен був нарахувати податков╕ зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну на Покупця з ПДВ ╕ заре╓струвати ╖╖ в ╢РПН у встановлен╕ Кодексом строки.
П╕дстави для коригування сум податкових зобов’язань з ПДВ у Постачальника в╕дсутн╕.
Суми ПДВ, включен╕ Покупцем до складу податкового кредиту на п╕дстав╕ податково╖ накладно╖ (заре╓стровано╖ в ╢РПН), що була складена Постачальником на дату отримання в╕д Покупця попередньо╖ оплати за товари, коригуванню не п╕длягають.
Питання 7. Чи нараховуються податков╕ зобов’язання з ПДВ, якщо частина вартост╕ обладнання оплачена до 11 листопада 2022 року, а фактичне його постачання та оплата залишку його вартост╕ зд╕йсню╓ться в пер╕од д╕╖ податково╖ п╕льги?
На дату отримання в╕д Покупця частково╖ попередньо╖ оплати за товари («перша под╕я») Постачальник повинен був нарахувати податков╕ зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну на Покупця з ПДВ ╕ заре╓струвати ╖╖ в ╢РПН у встановлен╕ Кодексом строки.
На дату фактичного в╕двантаження товару понад обсяг отримано╖ частково╖ попередньо╖ оплати на неоплачену частину в╕двантажених товар╕в податков╕ зобов’язання з ПДВ не визначаються та податкова накладна склада╓ться без ПДВ.
Питання 8. Який порядок коригування податкового кредиту, якщо ввезення на митну територ╕ю Укра╖ни чи придбання товару, включеного до Перел╕ку №224, в╕дбулося до дати початку застосування п╕льги, а постачання – в пер╕од д╕╖ п╕льги?
Якщо товари, як╕ включен╕ до Перел╕ку №224, Постановами №1260 та №1340, були ввезен╕ на митну територ╕ю Укра╖ни платником податку або придбан╕ на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни та при ╖х ввезенн╕ або придбанн╕ було нараховано ПДВ в╕дпов╕дно до Кодексу, то платник податку за операц╕ями з ввезення/при
дбання таких товар╕в ма╓ право в╕днести суми ПДВ, сплачен╕ при такому ввезенн╕/придбанн╕, до податкового кредиту (за наявност╕ належним чином оформлено╖ митно╖ декларац╕╖/заре╓стровано╖ в ╢РПН в╕дпов╕дно╖ податково╖ накладно╖).
При цьому якщо товари, включен╕ до Перел╕ку №224 Постановами №1260 та №1340, як╕ були придбан╕ на митн╕й територ╕╖ Укра╖ни або ввезен╕ на митну територ╕ю Укра╖ни платником податку з ПДВ, а постачаються без ПДВ у зв’язку ╕з застосуванням режиму зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ до операц╕й з ╖х постачання, суми податкового кредиту, сформован╕ в╕дпов╕дно до ст. 198 ПКУ, коригуванню не п╕длягають, податков╕ зобов’язання з ПДВ в╕дпов╕дно до п. 198.5 та/або ст. 199 ПКУ за такими товарами не нараховуються.
Питання 9. Який код п╕льги вказу╓ться в податков╕й накладн╕й, що склада╓ться за операц╕╓ю з постачання товар╕в, включених до Перел╕ку №224 Постановами №1260 та №1340?
Код п╕льги зазнача╓ться зг╕дно з Дов╕дниками податкових п╕льг, як╕ затверджен╕ ДПС станом на дату складання податково╖ накладно╖ (п. 16 Порядку №1307).
Станом на 01.10.2022 чинними ╓ Дов╕дник №111/1 податкових п╕льг, що ╓ втратами доход╕в бюджету, ╕ Дов╕дник №111/2 ╕нших податкових п╕льг.
Дов╕дники розм╕щено на вебпортал╕ ДПС у розд╕л╕ «Дов╕дники» (п╕дрозд╕л «Дов╕дники п╕льг») за посиланням.
В╕дпов╕дно до Дов╕дника №111/2 операц╕ям, що зв╕льняються в╕д оподаткування зг╕дно з п. 71 п╕дрозд╕лу 2 розд╕лу ХХ ПКУ, присво╓но код 14060544.
Отже, в податков╕й накладн╕й, що склада╓ться за операц╕╓ю з постачання товар╕в, включених до Перел╕ку №224, Постановами №1260 та №1340, в граф╕ 9 таблично╖ частини податково╖ накладно╖ вказу╓ться код п╕льги 14060544.
Додатково ДПС ╕нформу╓:
Про╓ктом Закону Укра╖ни «Про внесення зм╕н до Податкового кодексу Укра╖ни щодо сприяння в╕дновленню енергетично╖ ╕нфраструктури Укра╖ни» (ре╓страц╕йний №8196), схваленим Верховною Радою Укра╖ни, пропону╓ться запровадити режим зв╕льнення в╕д оподаткування ПДВ до операц╕й з ввезення на митну територ╕ю Укра╖ни окремих вид╕в обладнання, необх╕дного для забезпечення в╕дновлення енергетично╖ ╕нфраструктури Укра╖ни, зокрема й електрогенераторних установок.
