Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
18 февраля юристы "Налоговой помощи" провели семинар по НДПИ.
Мы готовы выслать нашу презентацию к семинару тем нефте- и газодобывающим компаниям, которые не смогли принять
участие в семинаре по какой-либо причине. Для этого напишите нам письмо
со своего корпоративного адреса (не присылайте пустого письма - нам будет сложно догадаться, что означает пустое письмо :)
* * *
Спасибо всем, кто прислал нам свои вопросы для нашего "налогового теста".
Мы отобрали самые подковыристые и использовали их. С вашей помощью число вопросов в базе теста уже перевалило за 30 штук.
Если у вас есть еще интересные вопросы, то присылайте их нам (вместе с ответами).
Совет N 13/2008
Иностранные организации перечисляют НДФЛ централизованно
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для представительств иностранных организаций.
Ситуация:
Проведя налоговую проверку, налоговая инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу по налогу на имущество затраты на поисковое бурение скважин. По мнению налогового органа, такие скважины относятся к основным средствам и подлежат обложению налогом на имущество, в связи с чем налогоплательщику доначислен налог на имущество и соответствующие пени. Кроме того налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Проведя выездную проверку постоянного представительства иностранной организации, налоговая инспекция установила, что часть персонала представительства трудится в обособленном подразделении, расположенном в другом субъекте РФ. При этом налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговым агентом с работающих в указанном обособленном подразделении сотрудников, уплачивался в бюджет по месту нахождения представительства, а не обособленного подразделения.
По мнению налогового органа, абзацем третьим пункта 7 статьи 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность по перечислению исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В соответствии с указанным абзацем сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению,
начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
По результатам проверки налоговый орган принял решение, в котором предложил представительству доплатить НДФЛ в бюджет того субъекта, где расположено его обособленное подразделение.
На самом деле:
Налоговый орган не учел, что пункт 7 статьи 226 НК РФ установил требование перечисления НДФЛ как по месту нахождения налогового агента, так и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения только для российских организаций (абзац второй указанного пункта). Что касается абзаца третьего, на который ссылается налоговый орган, то он образует неразрывное единство с предыдущим абзацем и объясняет, как надо разделить общую сумму НДФЛ в случае его уплаты по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Данный абзац ни в коем случае не устанавливает для представительств иностранных организаций обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 14 декабря 2007 г. № 16455/07 | загрузка: 562 Судьи ВАС отказали в передаче дела, разрешенного с очевидной ошибкой, в Президиум, поскольку арбитражная практика по спорному вопросу сформировалась на уровне Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации после того, как было принято обжалуемое
судебное решение.
Определение ВАС РФ от 22.10.2007 № 5831/07 | загрузка: 522 Суд сделал вывод о недостоверности сведений, содержащихся в счетах-фактурах, которые подписаны от имени директора и бухгалтера поставщика неизвестным лицом, при том что сам поставщик по адресу, указанному в регистрационных документах, фактически не располагается. Кроме
того, из документов, которыми располагал налогоплательщик, следует, что организация-поставщик образована с уставным капиталом в 10 тыс. руб. за 2 месяца до заключения с ней договора. Договор на поставку оборудования многомиллионной стоимости доставлен налогоплательщику курьером. При таких обстоятельствах нельзя согласиться с доводами налогоплательщика о его должной осмотрительности при выборе партнера по бизнесу.
Постановление
ФАС МО от 24.09.2007 № КА-А40/9418-07 | загрузка: 359 Для применения при налогообложении дивидендов ставки 5 процентов, предусмотренной Соглашением между Российской Федерацией и Республикой Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», необходимо, чтобы лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал российской компании сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. долларов США. При этом
вложение возможно как при первоначальном инвестировании (внесение в уставный капитал создаваемой организации или покупка акций при эмиссии), так и при приобретении акций и долей у предыдущих владельцев (вторичный рынок). Поскольку ни Соглашение, ни официальные разъяснения компетентных органов не содержат условия о том, что для применения подп. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения необходимо увеличивать уставный капитал российской организации, общество (уставный капитал которого составляет 10 тыс. руб.) правомерно
удерживало налог по ставке 5 процентов при выплате дивидендов кипрской компании, которая приобрела у бывшего участника общества долю в размере 76 процентов уставного капитала общества (номинальной стоимостью 7600 руб.) за сумму, превышающую 100 тыс. долларов США.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа №А19-1695/07-50-Ф02-5778/2007 от 31.08.2007 | загрузка: 345 В соответствии с Постановлением КС РФ от 14.07.2005
№ 9-П течение срока давности привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Однако Федеральным законом от 27.07.2007 № 137-ФЗ в п. 1 ст. 113 НК РФ была введена норма, подтверждающая позицию, высказанную в п. 36 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5: трехлетний срок давности рассчитывается до момента вынесения решения о привлечении к ответственности. Таким образом, в ст. 113 НК РФ внесено уточнение, установившее момент
окончания течения срока давности привлечения к ответственности, в то время как в редакции ст. 113 НК РФ, действовавшей до 01.01.2007, данный вопрос урегулирован не был.
Постановление ФАС УО от 17.10.2007 № Ф09-7592/07-С2 | загрузка: 268 Передачу векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной подп. 12 п. 2 ст. 149
НК РФ, требующей ведения раздельного учета затрат в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Если вексель используется налогоплательщиком исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), то выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги и налогоплательщик вправе в этом случае применить вычет по НДС.
Если вам интересно продолжить свою карьеру
в качестве налогового юриста московской юридической
компании "Налоговая помощь" (TaxHelp), то пришлите нам свое резюме... >>>
Авторы: Миляков Н. В. Издательство: КноРус Год издания: 2008, страниц: 208 ISBN: 978-5-390-00072-4
Излагаются темы курса "Налоги и налогообложение", предусмотренные го- сударственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования. Подробно рассматриваются общетеоретические вопросы налогов и налогообложения, вопросы налогового
Авторы: Береснева Н. В. Издательство: Бухгалтерский учет Год издания: 2008, страниц: 128 ISBN: 5-85428-195-3
С учетом изменений законодательства в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования рассмотрены вопросы принудительного взыскания налоговыми органами налогов, пеней, штрафных санкций как за счет денежных средств на счетах
Авторы: Миронова О. А., Ханафеев Ф. Ф. Издательство: Омега-Л Год издания: 2008, страниц: 288 ISBN: 978-5-370-00501-5
В учебнике изложены теоретические основы организации системы налогового администрирования, раскрыта сущность основных категорий и понятий, используемых налоговой наукой и практикой. Подробно описаны экономические и исторические условия становления и
Авторы: Лермонтов Ю. М. Издательство: Проспект Год издания: 2008, страниц: 232 ISBN: 978-5-482-02049-4
Данное практическое издание содержит подробный анализ наиболее часто применяющихся в предпринимательской деятельности договоров, а именно: договоров купли-продажи, мены, аренды, займа и кредита, страхования и др. с примерами из практики. Отличительными
Авторы: Филина Ф. Н.,Толмачев И. А. Издательство: Гросс Медиа Год издания: 2008, страниц: 413 ISBN: 978-5-476-00630-5
Исчисление налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, которая действует с 2000 года. Однако до сих пор НДС вызывает массу вопросов у организаций и физических лиц, как. являющихся плательщиками налога, так и. избавленных
Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал,
который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам
налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "Налоговая помощь".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек" может стать любой желающий.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.