Традиционно мы рассказываем о налоговых мероприятиях, которые должны будут состояться в ближайшее время. 15 ноября пройдет конференция "Налоги при осуществлении инвестиций в строительство и приобретении объектов недвижимости". Планируется весьма насыщенная программа:

НДС и налог на прибыль при приобретении земельного участка и строительства;
наиболее удачные модели организации взаимоотношений участников строительства;
особенности налогообложения при выполнении строительных работ иностранным подрядчиком;
учет расходов, связанных со строительством (расходы на первоначальную стоимость объекта, текущие расходы) ;
порядок учета расходов на оборудование и его монтаж для целей НДС и налога на прибыль;
вопросы уплаты налога на имущество.

Совет N 68/2007

Вычет НДС по оборудованию к установке

Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для плательщиков НДС

Ситуация:

В ходе налоговой проверки проверяющие инспекторы выявили факт применения налогоплательщиком в январе 2006 года налоговых вычетов по НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, до введения в эксплуатацию основного средства. По мнению налогового органа, тем самым были нарушены положения Налогового кодекса РФ, согласно которым вычет НДС по оборудованию к установке можно совершить только после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (счет 01). Иными словами, после введения его в эксплуатацию.

По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Этим же решением налогоплательщику был доначислен налог на добавленную стоимость.

На самом деле:

В 2006 году применение вычетов по НДС регламентировалось положениями НК РФ в редакции Федерального закона N 28-ФЗ от 28.02.2006. Этот закон разделил понятия основных средств и оборудования к установке. При этому изменению была придана обратная сила.

Согласно изменениям условием применения вычетов по оборудованию к установке стало его принятие на учет. При этом Налоговый кодекс РФ не связал применение налоговых вычетов с оприходованием этого оборудования на каком-либо определенном счете Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций – важен сам факт принятия к учету в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Следовательно, в спорном периоде Налоговый кодекс не ставил применение налоговых вычетов по приобретенному (ввезенному) оборудованию к установке в зависимость от фактического использования этого оборудования для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость. В данном случае важна была цель приобретения.

Источник:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 10 августа 2007 г. по делу N КА-А41/7726-07.

Обсуждения:

Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:

24/10/2007 23:54 Вклад в имущество имущ. правом. Налоги
24/10/2007 20:11 Надо ли платить налог с физлица по доходу с обезличенного металлического счета?
24/10/2007 14:54 Надо ли платить НДС при исправлении счета-фактуры?
24/10/2007 13:37 Освобождается ли от НДС гарантийное обслуживание здания?
23/10/2007 20:54 Схема с аутсорсингом оправдана!
23/10/2007 16:55 Важна ли страна реализации интеллектуальной собственности для п. 1 ст. 309 НК РФ?
23/10/2007 15:13 последствия НЕ сообщения об обособленном подразделении...
23/10/2007 14:54 Требования по уплате налогов третьего лица за счет долга перед ним
23/10/2007 12:47 Нет книги учета доходов и расходов у ИП. Чего делать?
23/10/2007 11:02 Условие об изменении процентной ставки (ст.269 НК РФ)
23/10/2007 03:56 Дачный дом, это = жилой дом?

Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:

РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА г. МОСКВЫ от 28 сентября 2007 г. по делу №А40-11992/06-143-75 | загрузка: 886
То самое решение по делу «Прайсвотерхаус Куперс Аудит», о котором писали газеты. Первая инстанция, повторно рассмотрев дело после того, как оно было возвращено самим Президиумом ВАС, снова отказала мировому аудитору в удовлетворении его требований. Более того, для аудитора создается реальная угроза лишения лицензии.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 15 мая 2007 года по делу № Ф04-2582/2007(33714-А27-25) Ф04-2582/2007(33715-А27-25) | загрузка: 409
Суд признал необоснованным доначисления НДФЛ и ЕСН с сумм, истраченных организацией на установку своим должностным лицам систем видеонаблюдения и сигнализации.

Постановление ФАС УО от 19.06.2007 № Ф09-4626/07-С3 | загрузка: 374
Удовлетворяя ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа, суд признал обоснованными доводы налогоплательщика о том, что принудительное исполнение инспекцией данного решения приведет к причинению налогоплательщику значительного ущерба и может повлечь негативные последствия, связанные с изъятием спорной суммы из оборота (задержку оплаты по хозяйственным договорам, налоговых платежей, заработной платы и пр.), а также с дополнительными действиями, касающимися ее возврата из бюджета в случае разрешения спора в пользу налогоплательщика.

Постановление ФАС УО от 27.06.2007 № Ф09-4915/07-С2 | загрузка: 288
Суд признал правомерным исключение налогоплательщиком из налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведенных им выплат в виде единовременных премий работникам, сославшись на то, что данные выплаты не предусмотрены трудовыми договорами и положением о системе оплаты труда, носят несистематический и нерегулярный характер, следовательно, не являются обязательным элементом системы оплаты труда и не должны учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ. Кроме того, спорные выплаты произведены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после уплаты налога на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 14 августа 2007 года по делу № А56-3739/2006 | загрузка: 284
Организации вправе принимать в состав представительских расходов затраты на приобретение спиртных напитков и сигарет, поскольку в НК РФ не детализирован перечень затрат, относящихся к представительским расходам, и не указано, что к ним не относится стоимость продуктов питания или спиртных напитков.

Постановление ФАС УО от 25.06.2007 № Ф09-12264/07-С1 | загрузка: 249
Расходы, связанные с оплатой проезда в арбитражный суд представителя налогоплательщика, в пользу которого принят судебный акт, могут быть взысканы с налогового органа в качестве судебных расходов. Доводы инспекции о том, что расходы представителей, состоящих в штате налогоплательщика, не являются судебными издержками и не должны возмещаться, отклонены судом как противоречащие положениям ч. 5 ст. 59, ст. 106, 110 АПК РФ и основанные на неверном толковании данных норм.

Постановление ФАС ПО от 03.05.2007 № А65-16093/2006-СА2-9 | загрузка: 235
Деятельность по предоставлению в аренду рекламных щитов и изготовлению рекламной продукции для других организаций и предприятий не может рассматриваться в качестве деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

Книги магазина "Налоговая помощь"

Обзор арбитражной налоговой практики № 4/2007 (апрель)