Убытки от реализации векселей могут уменьшать общую налоговую базу
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций
Ситуация:
Налоговой инспекцией проведена выездная проверка, в ходе которой было установлено, что налогоплательщик при исчислении налога на прибыль уменьшил налоговую базу по нему на сумму дисконта по векселям (убыток от реализации ценных бумаг). Векселя были получены налогоплательщиком за оказанные налогоплательщиком услуги.
По мнению налогового органа, в силу п. 10 ст. 280 НК РФ дисконт должен быть отнесен на уменьшение налоговой базы от операций с такими же ценными бумагами, а не на уменьшение общей базы по налогу на прибыль.
На самом деле:
В данном случае у налогоплательщика не было обязанности отдельно определять налоговую базу по операциям с векселями, а полученную разницу в виде дисконта относить в соответствии со статьей 280 на убытки от операций с ценными бумагами.
Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг установлен в статье 329 НК РФ. Согласно этой статье доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации.
Таким образом, для операций с ценными бумагами необходимо, чтобы они выступали в качестве самостоятельных объектов сделки. В частности, должны быть факты сделок по покупке векселя за деньги как ценной бумаги и сделок по его продаже за деньги как ценной бумаги.
В то время, как в рассматриваемой ситуации векселя служили средством платежа за выполненные работы, в связи с чем предъявление их к погашению не является реализацией ценных бумаг и не образует дохода (расхода) от реализации векселя, как это предусмотрено статьей 280 НК РФ.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 9 июля 2007 года по делу № А42-2698/2005-5 | загрузка: 834 Ну что "ЮКОС" уничтожен, значит можно заняться новыми проектами. Например, ОАО "Апатит". Как водится, в делах по уничтожению юридическая мысль всегда поразительна. Буквально в двух абзацах ФАС СЗО сообщает, что
вывод о неполучении налогоплательщиком дополнительной выручки является ошибочным, и что у налогоплательщика фактически отсутствует дополнительная выручка.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 17 мая 2006 года по делу № А65-28896/2005-СА2-8 | загрузка: 268 Подпунктом 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Поскольку названная норма не содержит каких-либо исключений в части уменьшения полученных доходов на суммы уплачиваемых налогов и сборов, судом сделан вывод об обоснованности включения налогоплательщиком в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу за 2004 год, сумм единого налога за 2003 г., уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 23 июля 2007 года по делу № А05-11777/2006-36 | загрузка: 266 Суд на основании данных о количестве и характере заказанной налогоплательщиком продукции с собственным логотипом сделал вывод о том, что распространение футболок, зажигалок, вымпелов, ежедневников в данном случае было предназначено для ограниченного
круга лиц (работников налогоплательщика), не способствовало реализации товаров, идей и начинаний, не формировало и не поддерживало интерес к деятельности налогоплательщика.
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.
Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права. Издательство: ООО "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: