Выбор коэффициента К2 при торговле смешанным ассортиментом
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для плательщиков ЕНВД
Ситуация:
Налоговый орган провел проверку предпринимателя, осуществлявшего розничную торговлю парфюмерией, галантереей, бижутерией и ювелирными изделиями через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м. В ходе проверки было установлено, что для целей исчисления ЕНВД налогоплательщик применял коэффициент базовой доходности (К2), установленный для непродовольственных товаров.
В законе субъекта РФ, на территории которого осуществлялась предпринимательская деятельность, был установлен различный коэффициент К2 для торговцев ювелирными изделиями и торговцев непродовольственными товарами. В отношении такого вида смешанного ассортимента, как торговля непродовольственными товарами, включая ювелирные изделия, никаких специальных значений коэффициента К2 предусмотрено не было.
Однако, налоговая инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно выбрал из двух возможных значений коэффициента К2 наименьшее. По мнению налогового органа, при осуществлении налогоплательщиком в одном и том же торговом зале комплексной торговли товарами, в отношении которых установлены различные коэффициенты базовой доходности, при исчислении единого налога на вмененный доход следует применять коэффициент в отношении той группы товаров, по которой установлено его максимальное значение. Более того,
применение более низкого коэффициента К2, установленного для непродовольственных товаров, в отношении ювелирных изделий, для которых установлен повышенный коэффициент К2, противоречило бы целям законодательства о едином налоге на вмененный доход и способствовало уклонению от его уплаты.
На самом деле:
В силу ст. 346.27 Налогового кодекса РФ под корректирующими коэффициентами базовой доходности понимаются коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. При этом коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг).
Следовательно, если региональный законодатель не определил специального значения для случая комплексной торговли товарами, в отношении которых установлены различные коэффициенты базовой доходности, значит он допускал, что торговля непродовольственными товарами может включать в себя и торговлю ювелирными изделиями. А потому налогоплательщик правомерно применял соответствующий коэффициент К2.
Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 28.03.2000 № 5-П, в Российской Федерации как правовом государстве законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Поэтому необходимые элементы налогообложения (налоговых обязательств) должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он обязан платить (об это говорится, в частности, в п. 6 ст. 3 НК РФ), а все неустранимые сомнения, противоречия
и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (п. 7 ст. 3 НК РФ).
P.S. Если у вас есть ювелирная лавка, то все-таки не стоит рисковать, формально расширять его ассортимент за счет товаров, в отношении которых применяется меньший коэффициент К2. В такой ситуации суд может посчитать, что применять надо тот коэффициент К2, относящейся к товарам, реализация которых формирует основной источник доходов налогоплательщика.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 23.01.2007 по делу № А72-4828/06-7/241 | загрузка: 575 Поскольку право на уменьшение налоговой базы по НДС на сумму вычетов предусмотрено законодательством о налогах и сборах, а база по налогу при отсутствии первичных документов исчисляется на основании данных об иных налогоплательщиках, следовательно,
вычеты также могут исчисляться на основании таких данных применительно к положениям, установленным в п. 7 ст. 166 и п. 3 ст. 31 Налогового кодекса РФ.
РЕШЕНИЕ ЕВРОПЕЙСКОГО СУДА ПО ПРАВАМ ЧЕЛОВЕКА (ТРЕТЬЯ СЕКЦИЯ) от 3 июня 2004 года | загрузка: 536 Решение Европейского Суда по правам Человека (Третья Секция) по вопросу приемлемости жалобы № 69042/01
"ООО "Несте Санкт-Петербург" (OOO Neste St. Petersburg) против Российской Федерации", жалобы N 69050/01 "ЗАО "Киришиавтосервис" (ZAO Kirishiavtoservice) против Российской Федерации", жалобы N 69054/01 "ООО "Невская Топливная Компания" (OOO Nevskaya Toplivnaya) против Российской Федерации", жалобы № 69055/01 "ЗАО "Транссервис" (ZAO Transservice) против Российской Федерации", жалобы № 69056/01 "ООО "Фаэтон" (OOO Faeton)
против Российской Федерации", жалобы № 69058/01 "ООО "Птк-Сервис" (OOO Ptk-Service) против Российской Федерации".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 22 марта 2007 г. по делу № 09АП-9277/06-АК | загрузка: 417 Из пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ следует, что само по себе истечение срока исковой
давности делает долг безнадежным. Следовательно, налогоплательщик должен включать для целей налогообложения налогом на прибыль в состав внереализационных расходов безнадежную задолженность в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 3 мая 2007 г. по делу № Ф09-3216/07-С3 | загрузка: 265 Поскольку заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер и нормы гл. 26.2 НК РФ не устанавливают право налогового органа на запрет применения заявителем упрощенной системы налогообложения, за исключением случаев, прямо предусмотренных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а ст. 346.13 НК РФ не содержит указания на последствия несоблюдения вновь зарегистрированным предпринимателем срока подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения, а также с учетом того,
что деятельность предпринимателем с момента постановки на налоговый учет и до подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не осуществлялась, у инспекции отсутствовали основания для отказа предпринимателю в возможности применять упрощенную систему налогообложения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 12 апреля 2007 года по делу № КА-А40/1503-07
| загрузка: 220 Газ, добываемый на нефтегазоконденсатных месторождениях, эксплуатируемых не через нефтяные, а через газовые и газоконденсатные скважины, не подпадает под установленное налоговым законодательством определение углеводородного сырья, поскольку является иным полезным ископаемым, а потому подлежит обложению по налоговой ставке 6 процентов, а не - 16,5 процентов, как утверждает налоговый орган.
Постановление
ФАС УО от 27.09.2006 № Ф09-8631/06-С7 | загрузка: 218 Компенсация за неиспользованный отпуск (без увольнения) установлена ст. 126 Трудового кодекса РФ, поэтому в силу п. 8 ст. 255 НК РФ данная компенсация относится к расходам на оплату труда. Поскольку названная компенсация не поименована в подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, следовательно, она в силу п. 1 ст. 236 НК РФ относится к выплатам, облагаемым ЕСН.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 29 января 2007 года по делу № А43-18773/2006-11-814 | загрузка: 204 Применение при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нормы, содержащейся в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса, в зависимости от режима налогообложения ставит в неравное положение физических лиц, работающих в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения, по отношению к физическим лицам, работающим в
организациях с общей системой налогообложения.
Авторы: Климова М. А. Издательство: Экономика и жизнь Год издания: 2007, страниц: 255 ISBN: 978-5-7911-0084-9
Нелегко в наше время вести дела так, чтобы не попасть под штрафной прессинг Наиболее часто опасность быть оштрафованными грозит организациям за налоговые правонарушения. Но и помимо налоговых проблем деятельность хозяйствующих субъектов часто бывает
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.
Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права. Издательство: ООО "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:
Нелегко в наше время вести дела так, чтобы не попасть под штрафной прессинг Наиболее часто опасность быть оштрафованными грозит организациям за налоговые правонарушения. Но и помимо налоговых проблем деятельность хозяйствующих субъектов часто бывает 
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
