Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
Обращаем ваше внимание на нового информационного партнера нашей рассылки – сайт "Налоговый учет". Здесь вы ежедневно найдете бухгалтерские новости, новые документы и комментарии, аналитические статьи, ответы экспертов на вопросы, анонсы семинаров, конференций, курсов, выставок, справочная информация по бухучету и налогообложению, формы бухгалтерской и налоговой отчетности, формы договоров и первичных документов.
* * *
Вниманию PR-отделов аудиторских, юридических, адвокатских компаний, а также издателей налоговой литературы и организаторов налоговых семинаров. Редакция журнала "Обзор арбитражной налоговой практики" подготовила для вас уникальное предложение, нацеленное на продвижение ваших услуг и товаров. Подробности на сайте.
Совет N 07/2007
Передача научной квоты на вылов рыбы и ставка НДС
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для рыболовецких хозяйств
Ситуация:
Налоговая инспекция, проведя выездную налоговую проверку рыболовецкого колхоза, установила, что налогоплательщик осуществлял деятельность по лову водных биоресурсов (рыбопродукцию), которые он реализовывал с применением льготных ставок 0% (при отправке рыбы на экспорт) и 10% при продажах внутри России. Однако, по мнению налоговиков колхоз не может признаваться собственником реализуемой рыбы. В действительности он оказывал услуги третьим лицам, а потому он был обязан уплатить со своих услуг НДС по ставке 18%.
Причиной для такого умозаключения послужило то, что колхоз не имел собственной квоты на вылов рыбы. Добыча им рыбы происходила в рамках нескольких договоров, заключенных научно-исследовательским институтом морского рыбного хозяйства, который имел так называемую научную квоту на вылов рыбы.
Целью заключенных договоров было объединение усилий для проведения морских экспедиционных исследований в научно-исследовательских, контрольных и рыбоводных целях для изучения контроля за распределением водных биологических ресурсов, поиска новых промысловых районов и запасов, определения общих допустимых уловов и т.д.
Колхоз выступал при этом заказчиком услуг по оценке состояния сырьевой базы водных биоресурсов, выдаче практических рекомендаций по ведению промысла и расстановке судов, способов переработки сырца, рынкам сбыта продукции, оказанию информационно-консультационных и правовых услуг при подготовке и проведении морских экспедиционных исследований с целью повышения эффективности использования флота колхоза. Одновременно, он обязывался предоставить свое судно и экипаж для проведения лова, без которого указанные научные
изыскания просто невозможны. При этом в договорах фиксировалось, что объект исследований (попросту рыба) не является собственностью НИИ.
По мнению проверяющих, указанные сделки между налогоплательщиком и НИИ были ни чем иным, как схемой по уклонению колхоза от уплаты законно установленных налогов. И такие исследовательские изыскания прикрывали совсем иные сделки: передачу научной квоты НИИ. Соответственно, плата по договорам фактически является платой за переданную квоту.
Между тем передача научной квоты промысловому предприятию недопустимо. А потому вся выловленная колхозом рыбопродукция должна являться собственностью организации, получившей квоты, и выручка от ее реализации является выручкой указанной организации, следовательно, рыба, выловленная в рамках указанны договоров, является собственностью НИИ.
Следовательно, Колхоз реализовывал чужую рыбу, а не свою, что привело, с одной стороны, к завышению обороты по реализации рыбопродукции, а, с другой, к отражению оборотов реализации услуг по вылову водных биоресурсов, которые он оказывал для НИИ. Поскольку местом оказания таких услуг согласно статье 148 НК РФ является территория Российской Федерации, то они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 18%.
По итогам проверки налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку, пени и штраф.
На самом деле:
Как вы понимаете, в такой ситуации налоговый орган не вправе списать доначисленную недоимку в бесспорном порядке. Статья 45 НК РФ обязывает его обратиться в суд, если его решение основано на переквалификации сделок налогоплательщика. Именно так и произошло в жизни.
Однако, к неудовольствию налоговиков суд займет позицию налогоплательщика, как он делал уже не раз.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Авторы: Петров А. В. Издательство: Бератор-Пресс Год издания: 2007, страниц: 414 ISBN: 978-5-9727-0034-9
В этой книге рассказано о всех последних изменениях налогового законодательства. Каждая новая норма Налогового кодекса сопровождается подробным комментарием и поясняется примерами. Отдельный раздел книги посвящен многочисленным поправкам, внесенным в
Авторы: Лукаш Ю. А. Издательство: Гросс Медиа Год издания: 2007, страниц: 431
Привлекательность этой книги для многих налогоплательщиков может стать очевидной - достаточно внимательно взглянуть на ее оглавление. Автор только предлагает читателям иметь в виду, что данная книга основана исключительно на нормах действующего российского
Авторы: Елин А. С. Издательство: Гросс Медиа Год издания: 2007, страниц: 199
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из самых проблемных для бухгалтерии любого предприятия. Как показывает опыт налоговых и аудиторских проверок, при исчислении и уплате этого налога бухгалтеры допускают очень много ошибок. И особенно - в нестандартных
Авторы: Беликов С. Ф. Издательство: Феникс Год издания: 2007, страниц: 510 ISBN: 978-5-222-10996-0
Пособие подготовлено в соответствии с Государственным образовательным стандартом по дисциплине "Налоги и налогообложение" для студентов специальности 0603 "Финансы" (по отраслям). Практикум базируется на основополагающем законодательном
Авторы: Мамрукова О. И. Издательство: Омега-Л Год издания: 2007, страниц: 302 ISBN: 978-5365-00751-2
В учебном пособии рассмотрены классификация налогов, их функции, охарактеризованы элементы налогов, приведен порядок исчисления и уплаты. Материал изложен с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ. На практических примерах показана суть произошедших
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях. ... Издательство: ООО "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: