Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Прошло некоторое время с момента написания нами книги "Взыскание налогов". Мы не считаем, что изложенные в книге подходы все до одного бесспорны. Напротив, в предисловии мы указали, что отдельные наши толкования навряд ли будут восприняты не только налоговыми органами, но и судебной системой (по крайней мере сразу). Поэтому каждый раз, когда по теме нашей книги появляются новые идеи, мы проводим ревизию своих старых подходов.
За последнее время у нас появились относительно большое количество новых мыслей, развивающих тему нашей книги как вширь, так и вглубь. Ряд этих мыслей в настоящее время мы предложили к обсуждению на форуме рассылки. Приглашаем и вас принять участие в этих обсуждениях. В частности, в настоящее время мы обсуждаем следующие вопросы:
В ходе налоговой проверки налоговой инспекцией было установлено, что в 2000-2001 годах налогоплательщик воспользовался льготой, предусмотренной статьей 5 Закона РФ от 19 февраля 1993 года N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Указанная льгота заключалась в том, что предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от уплаты налогов на часть прибыли (дохода), направляемую на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения.
По мнению налогового органа указанная льгота должна применяться с учетом требований подпункта "а" пункта 1 и пункта 7 статьи 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Закон о налоге на прибыль предусматривал ограничения для применения льготы по капвложениям, которые отсутствовали в законе о госгарантиях. В частности, пунктом 7 статьи 6 закона о налоге на прибыль не разрешал уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
Поскольку налогоплательщик не учел этих ограничений, то это, по мнению налогового органа, привело к неправомерному занижению налога на прибыль. Решением налоговой инспекции налогоплательщику был начислен налог на прибыль, пени, дополнительные платежи и штраф.
P.S. Если у вашего предприятия тоже сложилась ситуация с неполным использованием льготы по капвложению, то все еще можно поправить. Обращайтесь!
На самом деле:
Налоговый орган вынес незаконное решение.
В силу пункта 1 статьи 56 НК РФ льготы по налогам и сборам устанавливаются законодательством о налогах и сборах. В пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 N 5 разъяснено, что впредь до момента введения в действие соответствующих глав части второй Кодекса судам следует применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный с вопросами налогообложения.
Таким образом, льгота, установленная статьей 5 закона о государственных гарантиях является самостоятельной льготой и распространять на нее ограничения, предусмотренные пунктом 7 статьи 6 закона о налоге на прибыль, нет никаких оснований.
Обсуждение:
Мы не истина в последней инстанции - мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками. Номера арбитражных решений, которые подтверждают нашу позицию, изложенную в этой и многих других выпусках нашей рассылки, Вы можете найти в "Обзоре налоговой арбитражной практики".
Книга предназначена для аудиторов и бухгалтеров организаций, которые работают на фондовом рынке в качестве обычных инвесторов, а также профессиональных участников рынка. ... Издательство: Нет данных по издательству
Рассматриваются процессы ведения учета и составления отчетности в консолидированных группах предприятий. Значительное место отводится методологии консолидированного учета как нового раздела бухгалтерского учета. ... Издательство: ФБК-ПРЕСС
Учебное пособие предназначено для студентов специальности 060500 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". В учебном пособии рассматриваются вопросы, связанные с методологией разработки консолидированной отчетности холдингов, проблемой раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности. ... Издательство: Экономическая литература
В пособии рассмотрены вопросы ведения бухгалтерского учета в коммерческих организациях. Основное внимание уделено отражению объектов бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, с учетом изменений, внесенных приказами Минфина РФ от 7 мая 2003 г. ... Издательство: Проспект
В книге рассмотрены все этапы бухгалтерского учета автотранспортных средств - от поступления их в организацию до выбытия, указаны способы формирования отдельных статей расходов по содержанию автотранспорта. ... Издательство: МЦФЭР
В данном учебном пособии отражены вопросы, связанные с организацией бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях. Раскрываются предмет, метод и принципы бухгалтерского учета, рассматриваются организация и учет кассовых, расчетных, депозитных, кредитных организаций, межбанковских расчетов. ... Издательство: Экзамен
Подробно изложены общие условия принятия НДС к вычету. Приведены дополнительные условия, касающиеся вычетов НДС, удержанного налоговыми агентами из доходов иностранной организации, а также уплаченного: иностранными организациями; по операциям с основными средствами и при ведении строительно-монтажных работ; при проведении строительных работ, не относящихся к новому строительству. ... Издательство: ФБК-ПРЕСС
Первая в России книга про налоги, написанная профессионалами для дилетантов, то есть для обычных людей, не обремененных знанием законодательства и тем более бухгалтерского учета и налогообложения. ... Издательство: Информцентр XXI века
Российская налоговая система большое внимание уделяет составу расходов организации. Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль затрат-ная часть уменьшает налоговую базу по прибыли. ... Издательство: Нет данных по издательству
В книге рассмотрены все важные нюансы, которые должен учитывать бухгалтер при расчете налога на прибыль по данным налогового и бухгал терского учета. Подробно разъяснено, на какие расходы можно уменьшить налогооблагаемый доход предприятия в налоговом учете, а на какие нельзя. ... Издательство: Главбух
Автором собраны различные спорные ситуации из практики применения законодательства о налогах и сборах. Ответы прокомментированы и снабжены ссылками на нормы законодательства с соответствующими решениями судебных органов. ... Издательство: Юриспруденция
Обзор арбитражной налоговой практики - ежемесячное издание, которое состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. При составлении июльского выпуска обзора было изучено почти три тысячи дел. ... Издательство: ООО "ТаксХелп"
В книге разъясняется содержание норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях. ... Издательство: "ТаксХелп"
Обзор арбитражной налоговой практики - ежемесячное издание, которое состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. Обзор по праву считается одним из самых полезных инструментов поддержки принятия решений в области налогообложения, которым пользуются налоговые юристы, аудиторы, бухгалтеры, финансовые директора и другие специалисты даже крупнейших компаний России. ... Издательство: "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения"
Мы являемся не только авторами рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем самую популярную налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговый кодекс" - говорит само за себя: она посвящена проблемам, связанным с Налоговым кодексом. Но не только с ним. В рассылке публикуются материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: