Коэффициент 0,7 для недропользователей (рассылка N 100/2003)
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
Добрый день, уважаемые подписчики!
Не устаем напоминать, что 18 ноября стартует 3-я Международная научно-практическая конференция «Проблемы правового регулирования недропользования и энергетики России и других стран СНГ». Организаторы конференции уполномочили нас сообщить, что они учредили "Приз за самый лучший вопрос", который может получить любой, кто задаст самый интересный вопрос для лекторов семинара практического семинара «Проблемы налогообложения нефтегаздобычи и пути их решения». Именно этим семинаром и откроет свою работу конференция.
Семинар обещает быть весьма представительным. Откроет семинар Министр РФ по налогам и сборам Букаев Г.И. А в работе семинара примут участие такие специалисты, как начальник Управления ресурсных платежей МНС РФ Федоров А.С., партнер компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Никонов А., начальник Налогового управления ООО «ЮКОС-Москва» Смирнов А.А. (по вопросам НДПИ) ; советник налоговой службы РФ III ранга Нечипорчук Н.А. (по акцизам по нефтепродуктам); начальник Управления налоговой политики МНС РФ Карасева Т.А., заместитель начальника Управления налоговой политики МНС РФ Сафонова Т.Ю., управляющий партнер компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Пепеляев С.Г. (по вопросам платы за загрязнение окружающей среды); партнер Отдела налогообложения компании «Эрнст энд Янг» (Москва) Бородин В., Директор налогового отдела
«Эрнст энд Янг» (Алматы) Медведев П., доцент Ташкентского государственного юридического института Хван Л. (по проблемам налогообложения недропользования в некоторых странах бывшего СССР). Подробнее о программе семинара читайте на нашем сайте.
Все эти люди будут отвечать на те вопросы, которые вы пришлете организаторам. Учитывая круг людей и тематику семинара, у вас есть шанс узнать последние новости, например, почему дело "Сибнефти" "по недрам" было возвращено в первую инстанцию. А может вас интересуют изменения в исчислении акцизов по нефтепродуктам в 2004 году? Формулируйте свои вопросы и присылайте их до 15 ноября 2003 года по факсу (095) 235-23-61 или e-mail: tatyana.alexeeva@oilgaslaw.ru Пожалуйста, направляя свой вопрос, делайте пометку "вопросы для семинара" и указывайте свои обратные координаты.
Тот, кто задаст самый интересный вопрос получит от организаторов Бесплатное приглашение на семинар, включающее вручение участнику полного пакета участника семинара, и возможность лично задать свой вопрос налоговым специалистам!!!К слову сказать содержание самого пакета весьма впечатляет и могло бы быть само по себе ценным призом. Все, кто не получит "Приз за лучший вопрос", тоже не останутся внакладе. Все ответы, на заданные в ходе семинара вопросы, будут размещены на сайте организатора семинара www.oilgaslaw.ru и, возможно, на нашем сайте.
Коэффициент 0,7 для недропользователей(рассылка N 100/2003) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Для кого предназначается сегодняшний совет: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Для недропользователей. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Cитуация: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка недропользователя по вопросам правильности исчисления, уплаты и перечисления налога на добычу полезных ископаемых за 2002 год. Было установлено, что налогоплательщик применяет льготу, установленную пунктом 2 статьи 342 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. По мнению налогового органа, хотя налогоплательщик и подтвердил факты проведения геологоразведочных работ за счет собственных средств до 01.07.2001, он не имел право применять указанную льготу, поскольку в имеющейся у налогоплательщика лицензии на право пользования недрами по состоянию на 01.07.2001 отсутствовали положения о его освобождении от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. По результатам проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о взыскании с налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, соответствующих пеней и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| На самом деле: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговый орган неправомерно отказал недропользователю в применении коэффициента 0,7 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых. Недропользователь не может быть безусловно лишен в данной ситуации права на указанную льготу, поскольку законодатель не связывает право на эту льготу с наличием в лицензии недропользователя прямого указания на право применять освобождение от уплаты отчислений на ВМСБ. Согласно пункту 2 статьи 342 НК РФ одним из двух условий применения коэффициента 0,7 при исчислении НДПИ является получения до 01.07.2001 права на освобождение от уплаты отчислений на ВМСБ в соответствии с федеральными законами. Согласно статье 44 Закона РФ от 21 февраля 1992 года № 2395-1 "О недрах" право на освобождение от уплаты отчислений на ВМСБ возникает у недропользователя не в силу наличия в лицензии соответствующего указания, а в силу выполнения налогоплательщиком следующего требования законодательства: осуществление за счет собственных средств поиска и разведки разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полное возмещение всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых. Прямое указание в лицензии на освобождение налогоплательщика от уплаты отчислений на ВМСБ является всего лишь подтверждением со стороны государства наличия у налогоплательщика права на указанное освобождение. В тоже время следует отметить, что статья 44 закона о недрах освобождает недропользователей от отчислений на ВМСБ в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Такая оговорка может спровоцировать налоговые органы на утверждение, что без соблюдения порядка налогоплательщик не может получить право на освобождение. Однако, такое утверждение противоречит статье 56 НК РФ, согласно которой льготы по налогам и сборам предусматриваются законодательством о налогах и сборах, к которому акты правительства согласно статье 1 НК РФ не относятся. Следовательно, нет никаких оснований относится к порядку как к необходимому условию получения налогоплательщиком льготы. Указанный Порядок предназначен исключительно для получения налогоплательщиком подтверждения со стороны государства наличия у налогоплательщика права на освобождение от уплаты отчислений на ВМСБ. Такой вывод подтверждается и содержанием Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений (утвержден Постановлением Правительства РФ от 17 мая 1996 г. № 597). Порядок уточняет, какие документы и в какой орган должны быть сданы недропользователям, желающим воспользоваться освобождением от отчислений на ВМСБ. При этом Порядок не оговаривает, в какие сроки должно быть принято компетентным органом решение об освобождении недропользователя, что также подтверждает, что право на освобождение у налогоплательщика возникает не в силу решения какого-либо государственного органа. Поскольку в рассмотренной ситуации налогоплательщик доказал налоговому органу, что по состоянию на 01.07.2001 он провел все необходимые геологоразведочные работы за счет собственных средств, то он имел право и на применение коэффициента 0,7 при исчислении НДПИ. Упрочить позицию налогоплательщика в такой ситуации можно, если доказать, что согласно пункту 17 Порядка использования отчислений на ВМСБ он представил документы, подтверждающие постановку на баланс запасов разрабатываемого месторождения, и данные об источниках финансирования, за счет которых были выполнены геолого-разведочные работы, в Комитет Российской Федерации по геологии и использованию недр или территориальные органы управления государственным фондов недр.
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками. Номера арбитражных решений, которые подтверждают нашу позицию, изложенную в этой и многих других выпусках нашей рассылки, Вы можете найти в "Обзоре налоговой арбитражной практики".
Наша рассылка участвует в баннерной системе «Аудит». Новые книги магазина "Налоговая помощь"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
|
