Консалтинговая группа "Экон-Профи" продолжает свой цикл налоговых семинаров. Самый ближайший семинар пройдет уже на следующей неделе 16-17 октября. Посвящен он самой актуальной для бухгалтеров теме «Налоговая отчетность за 9 месяцев».
Всем участникам семинаров предоставляются методические материалы. Кроме того, зарегистрированные слушатели могут задать заранее свой вопрос в письменном виде и получить ответ в ходе семинара.
Более подробную информацию о семинарах (программу, условиях участия, проезд) вы найдете на сайте его организатора или получите по телефонам (095) 187-08-64, 505-67-13 .
Пени для неналогоплательщика
(рассылка N 63/2002)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций и предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС.
Cитуация:
Налоговая инспекция провела выездную проверку предприятия на «упрощенке». В ходе проверки налоговый орган установил, что в нарушение пункта 2 статьи 1 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ налогоплательщик включал в стоимость выполненных работ (услуг) налог на добавленную стоимость, выделив его отдельной строкой как в хозяйственных договорах, сметах, актах выполненных работ, так и в выставляемых заказчикам счетах-фактурах и платежных документах. Полученные от заказчиков работ (услуг) в составе цены суммы налога на добавленную стоимость в бюджет налогоплательщик при этом не перечислил. Единый налог с совокупного дохода налогоплательщиком исчислялся со всей суммы полученной выручки, включая налог на добавленную стоимость.
Налоговый орган принял решение взыскать с налогоплательщика неперечисленный в бюджет налог на добавленную стоимость, пени и привлек его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
На самом деле:
Увеличивая стоимость своих товаров (работ, услуг) на сумму налога на добавленную стоимость и выставляя счета-фактуры своим заказчикам с выделением суммы налога отдельной строкой, налогоплательщик нарушал закон. Однако, привлечению к ответственности все равно не подлежал.
Статьей 3 закона об упрощенке установлено, что объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. При этом совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, иных ресурсов, в том числе сумм налога на добавленную стоимость, а также иных налогов, пошлин и сборов, от уплаты которых в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 1 данного закона организации, применяющие эту упрощенную систему, не освобождены. Под валовой выручкой понимается сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Таким образом, из изложенной нормы следует, что налог на добавленную стоимость, уплаченный плательщиком единого налога с совокупного дохода поставщикам товаров (работ, услуг), не включается в совокупный доход, то есть уменьшает налогооблагаемую базу по этому налогу. Вместе с тем в валовую выручку у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, этот налог также не включается, поскольку согласно пункту 2 статьи 1 Закона "Об упрощенной системе налогообложения" такие организации не уплачивают налог на добавленную стоимость.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и не являющиеся плательщиками этого налога, не только не должны, но и не имеют права включать в стоимость своих товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость. Но если НДС был от покупателей получен, то этот НДС необходимо было уплатить в бюджет. Ведь покупатели согласно полученным от налогоплательщика счетам-фактурам предъявили уплаченные продавцу суммы НДС к возмещению из бюджета.
Учитывая изложенное, следует признать, что налоговая инспекция обоснованно доначислила к уплате налогоплательщику налога на добавленную стоимость.
Вместе с тем применение к налогоплательщику налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, а также начисление пеней неправомерны по следующим основаниям.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, указанные нормы распространяются на специальный субъект налоговых правоотношений – налогоплательщиков и агентов. Согласно пункту 2 статьи 1 Закона "Об упрощенной системе налогообложения" налогоплательщик рассматриваемой ситуации не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Следовательно, суммы налога, полученные им от покупателя работ (услуг), подлежали перечислению в бюджет как незаконно полученные, а поэтому ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ к истцу применена быть не может. На этом же основании является незаконным и начисление пеней оспариваемым решением налогового органа.
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.
Приводится порядок исчисления и уплаты ЕСН. Рассмотрены элементы налога, в том числе налогоплательщики, объект налогообложения, ставки налога, даты осуществления выплат. ... Издательство: ФБК-ПРЕСС
В предлагаемой вам книге рассмотрены все льготы по налогу на добавленную стоимость, установленные Налоговым кодексом РФ. Разъяснены особенности их применения. ... Издательство: Главбух
Налог на прибыль - один из самых сложных налогов, а постоянно вносимые изменения окончательно запутывают многих практикующих специалистов. Не умея разобраться в налоге на прибыль, его продолжают платить по старинке или совсем не платят, подвергая предприятие риску при налоговой проверке. ... Издательство: Бератор-Пресс
Что изменилось за последнее время в правовом регулировании экспортно-импортных операций? Какими документами оформлять товар и дополнительные расходы? Чем отличается работа по прямому контракту с иностранным контрагентом от отношений по договору комиссии? Какие налоговые последствия влечет та или иная сделка? Автор подробно описывает учет валютных операций и показывает на примерах, как курсовые разницы отражаются в учете и налогообложении. ... Издательство: Бератор-Пресс
В комментарии рассмотрены основные нововведения, связанные с принятием новой главы 28 Налогового кодекса РФ "Транспортный налог". Данный налог устанавливается Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" от 24. ... Издательство: Омега
В книге рассмотрены основы правового регулирования некоммерческих организаций как разновидности юридических лиц, которые создаются в различных, обладающих особой спецификой формах, разъясняются правовое положение, порядок создания, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций, а также представлены важнейшие акты законодательства РФ о некоммерческих организациях. ... Издательство: Книжный мир
Целью настоящего издания является освещение правовых вопросов государственного регулирования и налогообложения в сфере экономической деятельности, осуществляемой в информационной среде сети Интернет с использованием электронных средств. ... Издательство: ПРИОР
Текст кодекса подготовлен с использованием профессиональной юридической системы "Кодекс", сверен с официальным источником и приводится по состоянию на 15 августа 2002 года. ... Издательство: Проспект
Обновленное издание завоевавшего популярность среди бухгалтеров, аудиторов, налоговых работников Постатейного комментария к главе 25 Налогового кодекса связано со значительными изменениями, внесенными в главу 25 ПК РФ Федеральными законами от 29. ... Издательство: Статус-Кво 97
С 2001 года согласно главе 24 Налогового кодекса в Российской Федерации взима-ется новый единый социальный налог, который заменил собой систему взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. ... Издательство: Статус-Кво 97
О рассылке "Как не платить лишние налоги?!"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
О компании "ТаксХелп"
Налоги в России всегда были мощнейшим фактором, влияющим на деятельность предприятий, на финансовое и стратегическое планирование, взаимоотношения между партнерами. И вполне естественно, что для бизнеса любые налоги воспринимаются как лишние издержки. Никто не спорит с необходимостью платить налоги, однако, эти издержки, как любые другие, могут и должны быть оптимизированы.
Практикой доказано – на налогах можно экономить.
Эксперты компании ТаксХелп могут это подтвердить на примере Вашего бизнеса. Мы оказываем широкий круг юридических услуг, в частности: