24 июля наш Президент подписал Федеральный закон №104-ФЗ, который задним числом отменил для вмененщиков обязанность платить в 2002 году ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Правда, не все так просто обстоит с возвратом переплаченных сумм. Закон предусмотрел только право на зачет: суммы налогов, которые вмененщик обязан уплатить в 2002 году, могут быть уменьшены на суммы переплаты. Причем учитывая многобюджетный характер уплаты ЕСН, то законом были запрещены межбюджетные зачеты. А для страховых взносов, которые могут идти только в зачет ЕНВД, установлено ограничение: сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
Все это ведет к тому, что некоторые налогоплательщики столкнутся с невозможностью полностью вернуть переплаченные в 2002 году ЕСН и страховые взносы.
Но еще в начале года во второй своей рассылке «Налоговый кодекс» мы предлагали совсем другой вариант развития событий. Не надо ждать милости от Президента (тем более, что милость эта оказалась сомнительной): вмененщики не должны платить ЕСН в 2002 году в принципе.
Еще зимой мы предлагали организовать народный процесс по этому случаю, но не получилось. Пришлось вмененщикам самим себя защищать. И надо отметить, что это получается у них успешно. На сегодняшний день уже есть прецеденты, когда вмененщики отстояли в арбитражном суде (вплоть до кассационной инстанции) свое право не платить ЕСН в 2002 году.
В 2002 году вмененщики ЕСН не платят
(рассылка N 61/2002)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций и предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД
Время событий:
2002 год
Cитуация:
Плательщик единого налога на вмененный доход в первом квартале 2002 года заплатил единый социальный налог в бюджет и взносы в государственные внебюджетные фонды, как того требовал закон N198-ФЗ. Но впоследствии, тщательно изучив статью 5 НК РФ, налогоплательщик решил, что сумма налога и взносов уплачена им излишне. Вмененщик обратился в налоговую инспекцию с письменным заявлением о возврате переплаченной суммы налогов, в чем ему было письменно отказано.
Налоговый орган пояснил, что вмененщики платят все налоги, предусмотренные абзацем первым части третьей статьи 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.98 N 148-ФЗ. Статья 2 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" от 31.12.2001 N 198-ФЗ внесла изменения в указанную выше норму. Согласно статье 10 Федерального закона N 198-ФЗ с 01.01.2002 вмененщики перестают освобождаться от платежей в государственные внебюджетные фонды и ЕСН (подпункт 10 абзаца первого части третьей статьи 1 Федерального закона N 148-ФЗ).
На самом деле:
Налоговая инспекция неправа и подобные отказы необходимо обжаловать в суд.
Уплачивая единый социальный налог и взносы в государственные внебюджетные фонды в первом квартале 2002 года, общество исходило (ошибочно) из того, что Федеральный закон N 198-ФЗ вступил в силу с 01.01.2002. Из этого же исходила и налоговая инспекция, отказывая обществу в возврате уплаченной суммы. Поэтому, суть проблемы сводится к разрешению вопроса, с какого времени вступил с силу Федеральный закон N 198-ФЗ.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Федеральный закон N 197-ФЗ официально опубликован только 31.12.2001. Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Налоговый период, определяемый как календарный год, начинается с 1 января соответствующего года и оканчивается 31 декабря этого же года. Применительно к 2002 году - это период с 01.01.2002 по 31.12.2002. Следовательно, в рассматриваемом случае очередным налоговым периодом по единому социальному налогу, наступающим после окончания месячного срока со дня официального опубликования Федерального закона N 198-ФЗ (01.02.2002), является период с 01.01.2003 по 31.12.2003, а его первым числом - 01.01.2003.
Таким образом, положения статьи 2 Федерального закона N 198-ФЗ вступают в силу с 01.03.2002, следовательно отказ налогового органа в возврате налога и взносов неправомерен.
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.
С введением в действие Налогового кодекса РФ принципиально изменился порядок налогообложения обособленных подразделений предприятий. Книга поможет бухгалтерам и руководителям справиться с основными трудностями. ... Издательство: Бератор-Пресс
В предлагаемом справочнике рассматривается применение социальных налоговых вычетов на лечение, обучение, благотворительные цели, предоставляемых физическим лицам в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. ... Издательство: Современная экономика и право
В данном издании рассмотрена глава 22 "Акцизы" второй части Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: плательщики, объект обложения акцизами, формирование налоговой базы, налоговые ставки, вычеты, порядок исчисления и уплаты акцизов, порядок заполнения налоговых деклараций с разъяснениями по порядку применения, рекомендуемые Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, ФЭКом России и Управлением МНС России по г. ... Издательство: УМЦ
Сборник рассчитан на специалистов налоговой системы, финансовых работников предприятий всех форм собственности, а также на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. ... Издательство: УМЦ
В настоящем сборнике собраны и обобщены все законодательные и нормативные правовые акты по налогу с продаж, а также представлен постатейный комментарий главы 27 "Налог с продаж" Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений законодательных и нормативных актов города Москвы. ... Издательство: УМЦ
Организации, которые продают свою продукцию или покупные товары за рубеж, сталкиваются с проблемой возмещения "входного" НДС из бюджета. Как известно, на сами экспортные операции НДС начисляется по ставке 0 процентов. ... Издательство: Главбух
В данном нормативном сборнике представлены новые документы: закон и постановления Правительства с приложениями о регистрации и перерегистрации юридических лиц. ... Издательство: ПРИОР
Город Москва вызывает большой интерес иностранных фирм для занятия предпринимательской деятельностью. По состоянию на 15 апреля 2002 г. более 16 тысяч инофирм открыли здесь свои представительства, филиалы, отделения. ... Издательство: УМЦ
Книга представляет собой научно-практический комментарий к международным договорам, регулирующим вопросы участия граждан, предпринимателей в судебных процессах в России и за рубежом по гражданским и торговым делам. ... Издательство: Деловой экспресс
В книге анализируются нормы введенной в действие с 1 января 2002 года главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся регламентации расходов, на которые организации-налогоплательщики могут уменьшать налого-облагаемую прибыль. ... Издательство: Налоговый вестник
В комментарии подробно рассмотрены особенности уплаты налога на прибыль организациями с 1 января 2002 года - даты вступления в силу не только главы 25 Налогового кодекса РФ, но и последующих изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 29. ... Издательство: Омега
Комментарий призван оказать помощь широкому кругу читателей в ознакомлении и дальнейшем практическом использовании нового Пенсионного законодательства РФ. ... Издательство: Омега
В данном издании приведен текст глав 21-24 ("Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Налог на доходы физических лиц", "Единый социальный налог") Налогового кодекса Российской Федерации и даны подробные комментарии с учетом поправок, внесенных федеральными законами от 29. ... Издательство: МЦФЭР
Приводится порядок исчисления и уплаты НДС. Рассмотрены элементы налога, в том числе налогоплательщики, объект налогообложения, ставки налога. Подробно анализируются правила освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика. ... Издательство: ФБК-ПРЕСС
Книга представляет собой расширенный практический комментарий норм глав 26.2. и 26.3. НК РФ, вступающих в действие с 1 января 2003 года. Кроме того, автором обобщены требования законодательных и нормативных актов, знание которых необходимо для правильного и эффективного использования специальных налоговых режимов. ... Издательство: Т.Д."Элит-2000"
Переходить или не переходить на упрощенную систему налогообложения? Так ли проста "упрощенная система"? Ответы на эти актуальные вопросы сейчас ищут миллионы предпринимателей и руководителей предприятий малого бизнеса. ... Издательство: Питер
О рассылке "Как не платить лишние налоги?!"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
О компании "ТаксХелп"
Налоги в России всегда были мощнейшим фактором, влияющим на деятельность предприятий, на финансовое и стратегическое планирование, взаимоотношения между партнерами. И вполне естественно, что для бизнеса любые налоги воспринимаются как лишние издержки. Никто не спорит с необходимостью платить налоги, однако, эти издержки, как любые другие, могут и должны быть оптимизированы.
Практикой доказано – на налогах можно экономить.
Эксперты компании ТаксХелп могут это подтвердить на примере Вашего бизнеса. Мы оказываем широкий круг юридических услуг, в частности: