Скорее всего это наш последний выпуск в этом тысячелетии. По крайней мере последний выпуск, содержащий разбор налоговой ситуации. Возможно, в этом году мы еще успеем подвести итоги нашего понедельничного опроса.
ПЕНИ НА АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДС (рассылка N 45)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций, платящих авансовые платежи.
Cитуация:
Налоговая инспекция провела проверку соблюдения налогового законодательства организацией за несколько кварталов. В ходе проверки установлено, что организация, имея среднемесячный платеж налога на добавленную стоимость более 10 000 рублей, не производило уплату декадных платежей. В связи с этим налоговая инспекция начислила и взыскала с налогоплательщика пени.
Иногда правомерность своих действий налоговики обосновывают ссылкой на то, что налоговый период по НДС – неделя. Логика рассуждений такая. Законом о НДС предусмотрено право налоговых органов по согласованию с Минфином России устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты НДС, чем это определено в законе о НДС. Инструкция ГНС России от11.10.95 N 39 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", согласованная с Минфином России, и является тем самым актом, устанавливающий иной налоговый период по НДС.
В соответствии с пунктом 30 указанной Инструкции организации со среднемесячными платежами более 10 000 рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-гочисла месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации.
На самом деле:
Начисление пеней на указанные декадные платежи неправомерно.
В соответствии со статьей 55 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по окончании налогового периода. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Статьей 8 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" установлена ежемесячная уплата налога. Декадные платежи являются авансовыми платежами.
Статьей 75 НК РФ предусмотрена уплата налогоплательщиком пеней только с сумм несвоевременно уплаченных либо не уплаченных в установленный срок налогов, а не авансовых платежей.
Что касается Инструкции, то пункт 30 Инструкции не устанавливает иной налоговый период, а только меняет порядок уплаты. Более того: в приведенном пункте Инструкции указанные платежи не могут быть названы налогом, поскольку рассчитываются не на основании налогооблагаемой базы за текущий налоговый период, а на основании данных предшествующего налогооблагаемого периода, с последующим перерасчетом.
Вообще, проблема начисления пеней на авансовые платежи присуща не только НДС, но и налогу на прибыль. Механизм защиты – тот же: ссылка на статью 75 НК РФ. Но в налоге на прибыль есть специфика, связанная с длительностью его налогового периода. Вероятно, в ближайшей рассылке мы рассмотрим отдельно вопрос авансовых платежей по налогу на прибыль.
Если Вы попали в схожую ситуацию, а Ваши штатные юристы не являются специалистами в области налогового права, мы можем проконсультировать их по этому и другим вопросам.
Если у Вас попросту нет юристов или Вы им не доверяете, то мы можем стать вашими юристами или даже аудиторами (мы находимся в Москве).
Наши услуги платные. Если Вы хотите получить бесплатную юридическую помощь, то рекомендуем обратиться на юридический форум рассылки. Мы по мере своих возможностей тоже принимаем участие в указанном форуме и консультируем там вместе с другими юристами. Там же вы можете высказать свою точку зрения на те проблемы, что мы поднимаем в наших материалах.
Авторы рассылки - профессиональные аудиторы (лицензии на банковский и общий аудит) и юристы (специализация - налогообложение и разрешения спорных ситуаций между предпринимателями и госорганами). Предлагаемые нами решения проверены практикой! Посетите наш сайт. Мы внесли небольшие изменения..
Потенциальные клиенты могут позвонить нам по телефону в Москве (095) 190-13-11
Предложение для владельцев рассылок Городского кота и сайтов!!! Наша рассылка меняется рекламными ссылками с другими рассылками. Сайт рассылки готов меняться ссылками с другими сайтами. Если Вы заинтересованы в таком обмене, то напишите нам. Мы обязательно рассмотрим Ваше предложение. Возможно коммерческое размещение вашей рекламы.
