Статья 120 НК РФ: закрепляем пройденный материал (рассылка N 43)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для налогоплательщиков.
Cитуация:
Налоговая инспекция провела налоговую проверку организации. В результате проверки выявлено, что в 1998 и 1999 годах налогоплательщик грубо нарушил правила учета объекта налогообложения, выразившееся в систематическом и неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций по балансовому счету 01 "Основные средства", связанных с определением объекта обложения налогом на имущество.
Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозопераций повлекло занижение среднегодовой стоимости имущества и недоплату налога на имущество в 1998-м, а также в I, II, III и IV кварталах 1999 года. Налоговая инспекция приняла решение о привлечении организации за грубое нарушение правил учета объектов обложения налогом на имущество в 1999 году, к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 120 НК РФ.
На самом деле:
Привлечь к ответственности по п. 2 ст. 120 НК РФ в данном случае нельзя. Этот пример мы уже рассматривали по частям в прошлых выпусках рассылки (обратите внимание на подчеркнутые ниже ссылки на прошлые выпуски).
Во-первых, п. 2 ст. 120 НК требует совершения налоговых правонарушений на протяжении более одного налогового периода. Учитывая, что налоговый период по налогу на имущество год, то в течении 1999 года был только один налоговый период. налоговая перепутала отчетный и налоговый порядок, считая что налоговый период по налогу на имуществу равен кварталу.
Ссылка на то, что налогоплательщик нарушал НК еще в 1998 году, несостоятельна, потому что ответственность, к которой привлечена организация, установлена с 01.01.99. Пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает распространять нормы об ответственности назад во времени, поэтому факт занижения ответчиком среднегодовой стоимости имущества, являющейся объектом налогообложения, в 1998 году для применения пункта 2 статьи 120 НК РФ значения не имеет.
Во-вторых, привлечение организации к ответственности по пункту 2 статьи 120 НК РФ является неправомерным и в силу того, что ответственность, предусмотренная указанным пунктом, не применяется в случаях, когда выявленные нарушения по налогу повлекли его недоплату. Ответственность за налоговые нарушения, повлекшие недоплату налогов, предусмотрена иными нормами Налогового кодекса (например, п. 3 ст. 120 НК РФ).
В-третьих, налоговики не учли, что до 18.08.99 НК РФ действовал в редакции, которая предусматривала ответственность за грубое нарушение правил учета одновременно и доходов, и расходов, и объектов налогообложения.
Если Вы попали в схожую ситуацию, а Ваши штатные юристы не являются специалистами в области налогового права, мы можем проконсультировать их по этому и другим вопросам.
Если у Вас попросту нет юристов или Вы им не доверяете, то мы можем стать вашими юристами или даже аудиторами (мы находимся в Москве).
Наши услуги платные. Если Вы хотите получить бесплатную юридическую помощь, то рекомендуем обратиться на юридический форум рассылки. Мы по мере своих возможностей тоже принимаем участие в указанном форуме и консультируем там вместе с другими юристами. Там же вы можете высказать свою точку зрения на те проблемы, что мы поднимаем в наших материалах.
Авторы рассылки - профессиональные аудиторы (лицензии на банковский и общий аудит) и юристы (специализация - налогообложение и разрешения спорных ситуаций между предпринимателями и госорганами). Предлагаемые нами решения проверены практикой! Посетите наш сайт.
Потенциальные клиенты могут позвонить нам по телефону в Москве (095) 190-13-11
Предложение для владельцев рассылок Городского кота и сайтов!!! Наша рассылка меняется рекламными ссылками с другими рассылками. Сайт рассылки готов меняться ссылками с другими сайтами. Если Вы заинтересованы в таком обмене, то напишите нам. Мы обязательно рассмотрим Ваше предложение. Возможно коммерческое размещение вашей рекламы.
