Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Уроки бухгалтерского мастерства

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Трейдинг: как от убытков перейти к прибыли" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Татьяна Зубенко

Статистика

1.060 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

Уроки бухгалтерского мастерства Налог на прибыль


Школа Бухгалтера "БухгалтерКласс"

Уроки бухгалтерского мастерства

Выпуск 35 от 2011-09-28

Урок 34. Налог на прибыль

 

Здравствуй, дорогой читатель!

Сегодня мы поговорим  и рассчитаем налог на прибыль для нашей организации.

Те, кто присоединился к рассылке позже, смотрите предыдущие выпуски.

Итак, как я уже говорила, его уплачивают только организации, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (ст. 247 НК РФ).

А что же такое прибыль?

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Как видите, возникновение обязанности по уплате налога на прибыль непосредственно связано с такими понятиями, как доходы и расходы.

Поэтому каждый налогоплательщик должен четко понимать, что такое доходы и что такое расходы для целей налогообложения, какие доходы и расходы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, а какие нет.

Учет доходов и расходов по правилам, установленной главой 25 НК РФ (которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета), называется налоговым учетом.

Давайте рассмотрим базовую схему расчета налога на прибыль:

1. Налогооблагаемые доходы организации

                                        -

2.Вычитаемые расходы организации за текущий год

                                       =

Прибыль организации за текущий год до вычета убытков прошлых лет

                                      –

3. Убытки прошлых лет

                                      =

Налогооблагаемая прибыль  организации за текущий год (1-2-3)

                                      x

Налоговая ставка (4)

                                      =

Налог на прибыль

(1-2-3) x 4

Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 г. равна 20%.

Отчетным периодом может быть месяц (для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) либо квартал.

А сейчас произведем расчет налога на прибыль.

Вспомним исходные показатели ООО «Компьютерные сети» за 2010 год:

Показатель

Сумма, руб.

Выручка от реализации

29680036

Покупная стоимость товаров (без НДС)

18088150

Арендная плата и коммунальные платежи (без НДС)

1779661,02

Приобретение ОС (без НДС)

521186,44

Заработная плата работников

2 600 000

Прочие расходы, учитываемые в налогообложении (стоимость материалов, услуги сторонних организаций и т.д.)

127118,65

Входящий НДС

3692900,9

Исходящий НДС мы рассчитали в № 38 - 4527463,12 рублей

Налог на имущество - 9116,92 руб.

  1. Определимся сначала с доходами. Выручка от реализации без НДС: 29680036 = 4527463,12 = 25152572,88 рублей.
  2. Теперь определимся с расходами.

В расходы включим:

  • Покупную стоимость товаров без НДС – 18088150 рублей;
  • Арендную плату и коммунальные платежи без НДС – 1779661,02 руб.;
  • Заработную плату работников – 2 600 000 рублей.
  • Страховые взносы на заработную плату и тоже включим ее в расходы (тариф взносов в ФСС на травматизм – 0,2%): 2 600 000 x 34,2% = 889200 рублей;
  • Сумму амортизации, которая будет начисляться с января по декабрь (линейным способом): 13029,66 x 11 = 143326,26;
  • Прочие расходы – 127118,65 рублей;
  • Налог на имущество – 9116,92 рубля.

Общая сумма расходов составит: 23 636572,85 рубля.

Сумма налога на прибыль будет равна:

(25152572,88 – 23636572,85) x 20% = 303200 рублей.

Итак, общая сумма налогов и взносов Общества при общей системе налогообложения составит:

НДС - 834562,22

Налог на имущество - 9116,92 рублей

Налог на прибыль – 303200 рублей

Страховые взносы – 889200 рублей

Итого: 2 036079,14 рублей.

Надо сказать, что если бы организация находилась бы на УСН (доходы-расходы), она бы заплатила 1186473 рубля налогов, чем существенно бы сократило налоговую нагрузку.

Итак, мы кратко разобрали и сделали расчет основных налогов, которые уплачивает организация.

Для практической деятельности, конечно, необходимы более глубокие знания налогов, особенно при ОСН.

Поэтому обращайтесь к дополнительной литературе, книгам, статьям и т.д.

Подробное изучение всех налогов наша Школа предлагает в лекции № 9 курса «Бухгалтерский учет на предприятии».

После изучения лекции ученику предлагается решить 12 задач по расчету различных налогов и отправить на проверку преподавателю.

Хотелось бы предостеречь предпринимателей, которые пытаются самостоятельно вести бухгалтерский и налоговый учет, особенно на ОСН.

Если вы не имеете специального образования, то лучше все-таки заключить договор с бухгалтером или специализированной фирмой по предоставлению бухгалтерских услуг.

В данном случае экономия на бухгалтере может привести к неблагоприятным последствиям.

А я на сегодня с вами прощаюсь!

До следующих выпусков!

Удачи вам и хорошего настроения!

С наилучшими пожеланиями, Татьяна Зубенко,
руководитель проекта: Школа бухгалтера "БухгалтерКласс" www.buhclass.ru.

НОВЫЙ КУРС: «БУХГАЛТЕРИЯ И КОМПЬЮТЕР: ИЗУЧАЕМ 1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8.2» (редакция 2.0). Подписчикам рассылки до 30 сентября скидка 20%.

Подробно: http://www.buhclass.ru/reklama/reklama_byx1C.html

АКЦИЯ: «СЧАСТЛИВАЯ НЕДЕЛЯ»: С 19 по 26 сентября скидка 30% на курс «Бухгалтерский учет на предприятии». Подробно на главной странице сайта
Вы всегда можете мне написать свои вопросы, замечания, пожелания по адресу: buhclass@bk.ru
Copyright © 2011. Школа бухгалтера "БухгалтерКласс"                                  http://www.buhclass.ru
В избранное