Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Уроки бухгалтерского мастерства

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Трейдинг: как от убытков перейти к прибыли" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Татьяна Зубенко

Статистика

1.060 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

Уроки бухгалтерского мастерства УСН-доходы


Школа бухгалтера "БухгалтерКласс"

Уроки бухгалтерского мастерства

Выпуск 30 от 2011-09-16

Урок 29. УСН - доходы


Здравствуй, дорогой читатель!

В прошлом выпуске мы кратко разобрали систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как вы помните, им облагаются определенные виды деятельности, не зависимо от формы собственности (ИП или ООО и др.).

Надо сказать, что в данном случае ООО заплатит налогов меньше, чем ИП.

Ведь Обществу не нужно платить так называемые фиксированные платежи (страховые взносы в ПФ, ФОМС).

А фиксированные платежи платятся, как вы помните, не зависимо, ведет ли индивидуальный предприниматель какую-либо деятельность или нет.

Такая же ситуация и с упрощенной системой налогообложения, о которой мы и поговорим в сегодняшнем выпуске.

Итак, упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Законодатель, прежде всего, я думаю, ставил перед собой задачу облегчить положение представителей малого бизнеса.

Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 НК РФ.

Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода.

С 2011 г. организация имеет право перейти на УСН при условии, что доход за 9 месяцев не превышает 45 млн. руб., за год – 60 млн. руб.

Поэтому, принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, лучше заранее оценить доходы, которые будут получены в будущем.

При переходе на УСН необходимо помнить, что ваша организация или ИП станут выпускать товары, оказывать услуги либо производить работы без НДС.

Если потребителями ваших товаров, работ, услуг являются плательщики НДС, то они могут отказаться от вашей продукции «без НДС».

Ведь им нечего будет поставить к вычету.

Если же потребителями товаров, работ, услуг являются физические лица или организации, сами не являющиеся плательщиками НДС, то проблем с данным вопросом не будет.

Чтобы перейти на упрощенку со следующего года, достаточно подать заявление в налоговый орган по месту жительства с 1 октября по 30 ноября.

При этом необходимо выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Менять объект налогообложения можно ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря.

Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, необходимо иметь представление о том, как исчисляется единый налог при различных налоговых базах.

Давайте рассмотрим вариант, при котором объектом налогообложения являются доходы.

Здесь вообщем-то, все просто.

Берется доход, который поступил на расчетный счет или в кассу организации и умножается на ставку налога.

В данном случае – это 6%.

Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

По окончании каждого квартала исчисляется  и уплачивается авансовый платеж с нарастающим итогом.

При этом налогоплательщик может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов (но не более 50%).

Давайте посмотрим расчет налога на примере.

Пример. ООО «Компьютерные сети» перешло на упрощенную систему и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход.

Сумма доходов за первый квартал текущего года составила 240 000 рублей, за полугодие 620 000 рублей (с нарастающим итогом).

За соответствующие периоды были уплачены страховые взносы в размере 16 800 и 34 800 руб.

Сумма налога за I квартал равна:

240 000 руб. x 6% = 14 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

14 400 руб. x 50% = 7 200 руб.

Таким образом, ООО «Компьютерные сети» должно внести авансовый платеж налога по итогам I квартала в сумме 7 200 руб. (14 400 руб. – 7 200 руб.).

Расходы на обязательное страхование (пенсионное, медицинское) остаются частично незачтенными:

16 800 руб. – 7 200 руб. = 9 600 руб.

Единый налог за полугодие равен:

620 000 руб. x 6% = 37 200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

37 200 руб. x 50% = 18 600 руб.

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб.

При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года.

Т. е. за полугодие надо уплатить налог в сумме:

18 600 руб. – 7 200 руб. = 11 400 руб.

Часть расходов на социальное страхование в сумме 16 200 рублей (34 800 – 18 600) при этом не засчитывается.

Итак, если вы выбрали объект налогообложения доходы, то сумму налога нужно исчислить следующим образом:

  1. Определить налоговую базу (доходы, полученные за определенный период);
  2. Найти сумму исчисленного налога (умножить величину доходов на ставку налога – 6%;
  3. Определить сумму уплаченных страховых взносов;
  4. Определить сумму налога к уплате в бюджет (разница между исчисленной суммой налога и уплаченными страховыми взносами, но не более 50% от исчисленного налога).

Вариант, когда объектом налогообложения является величина, равная доходам, уменьшенным на расходы, рассмотрим в следующем выпуске.

 

А я на сегодня с вами прощаюсь!

До следующих выпусков!

Удачи вам и хорошего настроения!

С наилучшими пожеланиями, Татьяна Зубенко,
руководитель проекта: Школа бухгалтера "БухгалтерКласс"

Вы всегда можете мне написать свои вопросы, замечания, пожелания по адресу: buhclass@bk.ru
Copyright © 2011. Школа бухгалтера "БухгалтерКласс"                                  http://www.buhclass.ru
В избранное