Применение налоговой схемы: организация – банкрот, менеджеры – под судом

Недавно на официальном уровне появилась информация о беспрецедентных уголовных делах в области уклонения от уплаты налогов, причиной возбуждения которых стала информация об использовании налоговой схемы, полученная налоговыми инспекторами в ходе выездной проверки.

Общим итогом налоговой оптимизации в данном случае стало признание организации-налогоплательщика банкротом по результатам произведенных доначислений, но – самое главное – реальные сроки лишения свободы получили менеджеры и главный бухгалтер организации, а генеральный директор ожидает своего приговора. Как сказано на официальном сайте Генеральной прокуратуры Российской Федерации, причина уголовного преследования заключалась в уклонении от уплаты налога на прибыль и НДС, а также незаконном возмещении НДС из бюджета.

Дело было вот в чем.

Суть дела

ОАО «Дальневосточный радиоэлектронный завод «Авест» (далее - ДРЗ «Авест») специализировалось на сборке бытовой техники, а также ее настройке, установке программного обеспечения и т. п. Изначально для сборки техники приобретались детали южнокорейского производства, однако в целях экономии руководство ДРЗ «Авест» решило пойти на тайные ухищрения. По версии проверяющих, генеральный директор фирмы в конце 2003 г. вступил в преступный сговор с другими работниками, результатом которого стало построение следующей мошеннической схемы.

С начала 2004 г. для производства техники стали закупаться намного более дешевые китайские детали. Закупку осуществлял топ-менеджер ДРЗ «Авест». Правда, чтобы удешевление производства не привело к повышению объема налоговых обязательств, детали доставлялись без соответствующих счетов-фактур и сопроводительных документов, а затем приходовались на складе предприятия как поступившие от некого ООО «Меркатэк», вероятно, по завышенной цене.

Изготовлением поддельных бухгалтерских документов, подтверждающих факты взаимодействия с «Меркатэк», занялся начальник финансового отдела организации.

Функция главного бухгалтера состояла в том, чтобы контролировать процесс составления налоговых деклараций с недостоверными сведениями о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджетную систему. Кроме этого, главбух вместе с генеральным директором подписывала всю необходимую финансовую документацию, которая предоставлялась налоговикам.

Все шло хорошо, поэтому по подсчетам проверяющих до конца марта 2005 г. преступной группе удалось уклониться от уплаты налогов на сумму в 79 млн. руб., а также ограбить государство еще на 33 млн. руб., возместив соответствующую сумму НДС из бюджета. Однако затем в жизни «уклонистов» началась «темная полоса», а именно ряд контрольных мероприятий сначала со стороны налоговиков, потом – милиционеров.

Итак, события развивались в следующей последовательности.

Этапы привлечения к ответственности

Этап первый: налоговая проверка. В начале 2006 г. в отношении ДРЗ «Авест» проводилась выездная налоговая проверка. «Красной тряпкой» для проверяющих стал тот факт, что контрагент ДРЗ «Авест» - ООО «Меркатэк» являлось фирмой-однодневкой и не осуществляло никакой хозяйственной деятельности. На этом основании налоговики сочли неподтвержденным факт получения деталей от ООО «Меркатэк» на заявленную сумму по фиктивным договорам.

По результатам проверки, имея на руках весомый набор «фактуры», налоговики смело обратились в суд.

Этап второй: споры в арбитражном суде. Инспекторам без особого труда удалось убедить судей в недобросовестности налогоплательщика. Суды всех трех инстанций согласились с тем, что договоры на поставку деталей и комплектующих, заключенные с ООО «Меркатэк», являлись мнимыми сделками, а отражение налогоплательщиком в своей бухгалтерской отчетности результатов этих сделок было заведомо направлено на получение необоснованной налоговой выгоды. Впоследствии ВАС РФ оставил состоявшиеся судебные акты без изменения.

Причем пока шли споры в арбитражных судах, чиновники времени даром не теряли: параллельно с этим уже во всю шли следственные мероприятия в отношении руководства ДРЗ «Авест».

Этап третий: возбуждение уголовных дел. Надо признать, что постоянно озвучиваемые предписания налоговикам активно взаимодействовать со следственными органами МВД в рассматриваемом случае были исполнены лучшим образом: решение о привлечении ДРЗ «Авест» к налоговой ответственности было вынесено 16 марта 2006 г., а уже 20 марта в отношении его руководства были возбуждены уголовные дела по ч. 3 ст. 159 УК РФ («Мошенничество») и ч. 2 ст. 199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов»). По результатам следственных мероприятий обвинение запросило для топ-менеджера и главного финансиста по семь лет лишения свободы, для главбуха – семь с половиной.

Этап четвертый: привлечение к уголовной ответственности. Когда уголовные дела направились в суд, поначалу казалось, что ход судебного разбирательства складывается для подсудимых удачно. Например, адвокаты подсудимых настаивали на том, что привлечение их клиентов к ответственности невозможно, поскольку на момент судебного разбирательства отсутствует фактический ущерб от их действий, ведь соответствующие суммы недоимок, штрафов и пеней ранее были определены к взысканию с ОАО ДРЗ «Авест» тремя инстанциями арбитражных судов.

И все же, к разочарованию защиты, Ленинским районным судом г. Комсомольска-на-Амуре был вынесен обвинительный приговор. Главный менеджер и финансовый директор ОАО ДРЗ «Авест» получили по шесть лет колонии общего режима, а также штрафы в размере 200 тыс. руб. с каждого, главный бухгалтер – шесть с половиной лет, 50 тыс. руб. штрафа и лишение права заниматься бухгалтерской деятельностью в течение трех лет.

Что касается генерального директора ДРЗ «Авест», в отношении него расследование уголовного дела также уже завершилось – сформулировано обоснование обвинений по статьям, аналогичным его бывшим подопечным работникам. И, конечно, не нужно обладать большими способностями, чтобы предсказать исход судебного разбирательства по данному уголовному делу…