Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Май 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

Если вы не нашли интересующее вас направление – это не говорит еще, что я этим не занимаюсь.

Просто свяжитесь со мной по телефону (495) 933-11-09 и мы обсудим вашу ситуацию.

Вместе мы найдем интересное, красивое и умное решение задач любой сложности.

Вопрос:  Может ли индивидуальный предприниматель  (УСН – доходы) уменьшить налог  на сумму взносов в ПФР за 2009 год, задолженность по которым он погасил в начале 2010 года?


Ответ:  

НК РФ устанавливает определенные критерии для сумм, на которые уменьшается сумма налога.

Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Уменьшить сумму налога можно на суммы взносов на ОПС, которые отражены в декларации по уплате страховых взносов на ОПС.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, срок подачи декларации по УСН установлен до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог должен быть уплачен также до 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Ст. 24 Закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлено, что срок подачи декларации по пенсионным взносам – до 30 марта следующего года. Доплата пенсионных взносов по итогам года производится в течении 15 дней со дня, установленного для подачи декларации т.е. до 15 апреля 2010 г.

Если  задолженность по уплате взносов была погашена в начале 2010 года, то по итогам года в декларации по пенсионным взносам задолженность перед Пенсионным фондом не отразится.

Уменьшить единый налог ИП сможет на всю сумму взносов, уплаченных за год и отраженных в декларации по взносам. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Если же индивидуальный предприниматель подает декларацию по УСН раньше, чем декларацию по пенсионным взносам, то он может подать уточненную декларацию по УСН или учесть суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование в следующем году.

Вопрос:  Имеет ли право организация, применяющая  общую систему налогообложения, продать другому юридическому лицу мебель, которая была списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете и учтена в расходах через амортизационные отчисления?


Ответ: 

В соответствии с п. 2 ст. 209 ГК РФ, собственник, которому принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, может по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

При этом, в соответствии с п. 1 с. 235 ГК РФ, право собственности прекращается в следующих случаях:

- при  отчуждении собственником своего  имущества другим лицам;

- при  отказе собственника от права  собственности;

- при  гибели или уничтожении имущества;

- при  утрате права собственности на  имущество в иных случаях, предусмотренных  законом.

Таким образом, при списании мебели организацией без проведения его ликвидации право собственности на нее не утрачивается, и организация может распорядиться своим правом по своему усмотрению, в том числе и продать списанную мебель другому лицу.

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ сумма дохода, полученного  при продаже мебели, признается доходом  от реализации в целях исчисления налога на прибыль. 
В пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ указано, что доходы от реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить на цену приобретения (создания) этого имущества.

Однако  стоимость мебели уже была полностью  включена в свое время в расходы  в виде амортизационных отчислений. А в соответствии с п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика для целей  исчисления налога на прибыль, не подлежат повторному включению в состав его  расходов.

Соответственно, при продаже мебели, стоимость которой уже была списана на расходы, сумма, полученную от покупателя, должна быть включена в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Реализация  мебели является объектом обложения  НДС в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Поскольку стоимость офисной мебели была уже полностью списана на расходы, то при ее продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.

Операция  продажи списанной с баланса  мебели отражается следующими проводками: 
Д 62 К 91, субсчет "Прочие доходы" - доход от реализации мебели;

Д 51 (50) К 62 - оплата за реализованную мебель;

Д 91 К 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислена сумма НДС с реализации.

Основанием  для отражения в учете организации  операции по выбытию мебели будет  являться акт приема-передачи и договор  купли-продажи. Для оформления продажи товарно-материальных ценностей предусмотрено оформление товарной накладной (форма N ТОРГ-12).

Таким образом, организацией может быть продано любое принадлежащее ей имущество, в том числе и то, стоимость которого уже списана на расходы в целях налогового и бухгалтерского учета. Данная операция является объектом обложения НДС. В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации подлежит включению в состав доходов от реализации.

Вопрос: Являются  ли выплаты, производимые внештатным работникам согласно заключенным договорам  гражданско-правового характера, объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?


Ответ:

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются взносами в  Пенсионный фонд РФ и взносами в  фонды обязательного медицинского страхования. При этом в базу для  начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, указанные выплаты не включаются.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов (организациями) в пользу физических лиц, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).

На основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Выплаты по любым договорам гражданско-правового характера не формируют базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Соответственно, выплаты, произведенные согласно условиям гражданско-правовых договоров, заключенных с внештатными сотрудниками, облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ и взносами в фонды обязательного медицинского страхования. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, указанные выплаты не включаются.

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное