Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Май 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Каким образом отражаются взносы в компенсационный фонд в целях ведения бухгалтерского учета СРО, применяющим УСН?



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В 2009 году вы купили квартиру или дом? Оплачивали дорогостоящее лечение или обучение? Аудиторская компания напоминает, что вы имеете право получить налоговый вычет, подав декларацию 3-НДФЛ.
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91, чтобы узнать подробности!

Вопрос:  

Каким образом отражаются взносы в компенсационный  фонд в целях ведения бухгалтерского учета СРО, применяющим УСН?


Ответ:  

Взносы, полученные СРО в компенсационный  фонд, признаются целевыми поступлениями и не учитываются в доходах организаций, применяющих УСН. (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 32 Закона РФ "О некоммерческих организациях" некоммерческая организация ведет бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством РФ. Фактическое получение взноса в компенсационный фонд (уплата которого является условием принятия в члены саморегулируемой организации) отражается записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на котором учитываются расчеты с членами организации.

Сумма взноса в компенсационный фонд отражается  в учете саморегулируемой организации записью по дебету счета 76 и кредиту счета 82 "Резервный капитал".

Таким образом, полученные  саморегулируемой организацией взносы в компенсационный фонд, созданный ею в соответствии с законодательством, признаются целевыми поступлениями и не учитываются в доходах организаций, применяющих УСН

Вопрос:  Можно ли в целях уменьшения убытка приобретенные материальные ценности стоимостью менее 20000 рублей списывать либо не в момент их приобретения, либо найти какой-то компромиссный вариант?


Ответ: 

Активы принимаются организацией к бухгалтерскому учету в соответствии с положениями ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В то же время активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимость которых в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Учет "малоценных ОС" (предметов мебели и оргтехники) ведется организацией в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", если это предусмотрено учетной политикой предприятия.

Стоимость активов, принятых к учету в качестве МПЗ, в бухгалтерском учете списывают  единовременно при отпуске в  производство. Документом, подтверждающим дату ввода мебели и оргтехники в эксплуатацию, является требование-накладная о передаче данных активов в соответствующее подразделение организации для эксплуатации.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ активы стоимостью менее 20 000 рублей не признаются амортизируемым имуществом. Стоимость активов, не являющихся амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов.

Пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предусматривает, что к материальным расходам относятся расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Согласно п. 2 ст. 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги).

Соответственно, если приобретенные организацией активы (мебель, оргтехника) еще не введены в эксплуатацию, то оснований для списания их стоимости в бухгалтерском и налоговом учете не имеется. Если же приобретенное имущество уже фактически используется в деятельности организации, то в бухгалтерском и налоговом учете стоимость данных активов должны быть отнесена на расходы на дату ввода имущества в эксплуатацию.

В соответствии с положениями ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа.

Вопрос:

 

Ответ: 

Рассмотрим ситуацию с разных сторон.

Налоговый учет

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Внереализационный доход признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 1 ст. 271 НК РФ).

При налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов могут быть учтены только безнадежные долги (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Датой признания расходов от списания безнадежного долга для целей налогообложения прибыли будет являться дата истечения срока исковой давности (письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475).

В уменьшение налогооблагаемой прибыли безнадежная  дебиторская задолженность списывается  с учетом НДС, так как пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит специальной оговорки в отношении того, что сумма долга принимается без учета НДС.

Каких-либо особенностей в отношении списания кредиторской задолженности, образовавшейся перед иностранным контрагентом, не существует. Указанная задолженность подлежит списанию в состав внереализационных доходов в полном объеме на общих основаниях по истечении срока исковой давности.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек  срок исковой давности, являются прочими  доходами.

Согласно  Плану счетов для обобщения информации о прочих доходах предусмотрен счет 91, субсчет "Прочие доходы". Суммы  кредиторской задолженности отражаются на дату оформления приказа руководителя об их списании.

Таким образом, невостребованная  кредиторская и дебиторская задолженность  подлежат списанию в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Организация вправе осуществить списание как кредиторской, так и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности при условии, что с момента последнего истребования долга прошло не менее трех лет (письмо Минфина России от 31.03.2008 N 03-03-06/1/217).

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное