Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 4.744 RSS

← Август 2007 →
	1	2	3	4	5
6	7	8	9	10	11	12
13	14	15	16	17	18	19
20	21	22	23	24	25	26
27	28	29	30	31

За последние 60 дней ни разу не выходила

Сайт рассылки: http://www.26-3.ru
Открыта: 17-11-2006

Автор

Татьяна

Статистика

4.744 подписчиков
0 за неделю

← Все выпуски →

"Вмененка"-вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД

Уважаемые коллеги!
Журнал "Упрощёнка" приглашает Вас на семинары!
Изменения в упрощенной системе налогообложения с 2008 года. Отчетность-2007: проблемы и решения
20 сентября, Санкт-Петербург
Изменения в упрощенной системе налогообложения с 2008 года. Отчет за 2007 год
27 сентября, Иваново
УСН. Изменения в 26.2 НК РФ с 2008 года
4 октября, Москва
подробнее на сайте 26-2.ru >>
************************************************************************************
ВЫСТАВКА «ЭКОНОМИЧЕСКОЕ И БИЗНЕС-ОБРАЗОВАНИЕ»
4 сентября в Москве пройдет выставка «Экономическое и бизнес-образование», организованная компанией Begin Group. Выставка ориентирована на менеджеров самого разного уровня, заинтересованных в получении бизнес-образования.
Продолжительность выставки: 16.00–20.00, 4 сентября
Место проведения: отель «Рэдиссон САС Славянская», пл. Европы, 2 (м. Киевская)
Для посещения необходимо зарегистрироваться на сайте www.BEGIN.ru или по телефону (495) 933-1098.

************************************************************************************

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

НОВОСТИ

29 АВГУСТА 2007

Регламент для регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей
На официальном сайте ФНС России размещен проект административного регламента, согласно которому должна проводиться государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. Ознакомиться с документом можно здесь.

Плательщикам ЕНВД Ярославской области
Решением муниципального Совета Рыбинского муниципального района от 31.05.2007 № 153 внесены изменения в методику определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории этого района.
Во-первых, исключили положение, согласно которому при представлении налоговых деклараций плательщик ЕНВД был обязан представить расчет коэффициента К2, в случае его непредставления коэффициент К2 считался равным 1.
Во-вторых, местные власти уточнили, что при расчете показателя, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности (Кф), необходимо производить округление до трех цифр после запятой (в соответствии с правилами округления).
В-третьих, определили, что в случае изменения ассортимента продукции в течение квартала налогоплательщик при исчислении суммы единого налога на вмененный доход учитывает изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. А если в течение квартала изменился режим работы, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Также указали, что величину среднемесячной заработной платы на одного работника следует определять на основании Трудового кодекса РФ и Постановления Росстата от 20.11.2006 № 69 нарастающим итогом с начала года. Для этого заработную плату, начисленную работникам списочного состава (без внешних совместителей) по каждому объекту осуществления деятельности за I квартал, полугодие, девять месяцев, год, необходимо разделить на среднесписочную численность работников (без внешних совместителей) за I квартал, полугодие, девять месяцев, год и на 3, 6, 9, 12 соответственно. При этом если деятельность ведется не с начала года, то расчет среднемесячной заработной платы на одного работника определяется с учетом фактически отработанного времени.

В Томске «вмененное» законодательство подправили
Решением Думы г. Томска от 26.06.2007 № 519 исключен пункт 6 раздела IV Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Город Томск» (утверждено решением от 15.09.2005 № 1013). С 1 января 2007 года на основании этого пункта фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности при расчетах ЕНВД не учитывался. Однако обратимся к пункту 6 статьи 346.29 НК РФ: «…в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода». Таким образом, исключенный пункт противоречил положениям Налогового кодекса РФ, на что обратил внимание прокурор и выразил свой протест, с которым согласились местные власти.

28 АВГУСТА 2007

Троллейбус автобусу - рознь
Услуги по техническому обслуживанию и ремонту троллейбусов ЕНВД не облагаются. Согласно статье 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). В соответствии с ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, в состав услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000) включены услуги по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов, а также мототранспортных средств. Поскольку техническое обслуживание троллейбусов в этом ряду отсутствует, то и облагать подобные услуги нужно в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы. Об этом – письмо Минфина России от 23.08.2007 № 03-11-05/195.

27 АВГУСТА 2007

Форма расчетов не важна
Форма расчетов потребителей услуг с исполнителем – плательщиком ЕНВД, а также организационно-правовая форма потребителей услуг не влияют на возможность применения ЕНВД исполнителем услуг. Об этом Минфин России напомнил в письме от 25.07.2007 № 03-11-05/171. В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель имел на праве собственности 5 грузовых автомобилей и оказывал организации транспортные услуги по перевозке хлеба. При этом за оказанные услуги использовались безналичные расчеты. Финансовое ведомство подчеркнуло, что при соблюдении ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ, такая деятельность подлежит переводу на ЕНВД.

Обновление транспортного парка: две ситуации
В письме от 01.08.2007 № 03-11-04/3/307 Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов и уплачивает ЕНВД. В целях обновления парка она планирует продавать принадлежащие ей автомобили либо безвозмездно передавать их физическим лицам. Министерство финансов указало, что в том случае, если организация реализует автомобили, она получит доходы, не облагаемые ЕНВД. С этих операций ей нужно будет исчислять налоги по общей системе или упрощенной системе налогообложения. А вот в случае безвозмездной передачи доходов у организации не образуется. Значит, и объекта налогообложения – тоже. Однако нужно иметь в виду, что доходы образуются у физических лиц, которые безвозмездно получат эти автомобили. И здесь организация должна выступить в качестве налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Кроме того, безвозмездная передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в целях главы 21 НК РФ.

24 АВГУСТА 2007

Спальное помещение: определение от Минфина
В письме от 19.07.2007 № 03-11-04/3/279 Министерство финансов разъяснило, что нужно понимать под спальным помещением для исчисления единого налога на вмененный доход. Так вот, исходя из указанного письма, спальное помещение – это помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и тому подобное), а общая площадь спальных помещений – это общая площадь указанных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При расчете площади спальных помещений объектов гостиничного типа (гостиницы, кемпинги, пансионаты и тому подобные) из общей площади данных объектов нужно исключить площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих, то есть общие коридоры и санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты бытового обслуживания, столовые и другие. А вот площадь прихожей, санузла и комнаты отдыха в гостиничных номерах для целей исчисления ЕНВД следует учесть в составе площади спальных помещений. Однако напомним, что арбитры могут иметь точку зрения, отличную от точки зрения чиновников. Так, в постановлении от 12.04.2007 № Ф09-2435/07С3 ФАС Уральского округа разрешил плательщику ЕНВД при расчете площади спальных помещений в гостинице не включать в нее площадь прихожих и санузлов в гостиничных номерах. Для исчисления налога использовалась площадь только тех комнат, которые непосредственно предназначены для сна.

К использованию разрешили новые модели ККТ
Приказом Роспрома от 01.08.2007 № 321 в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (утвержден приказом Федерального агентства по промышленности от 16.07.2007 № 299) включены сведения о моделях КТТ: Астра-100К-01, Астра-100К-02, Меркурий-111К версия 01, Меркурий 115К версия 01, Меркурий 130К версия 01, Меркурий-140К версия 01, Меркурий-140К версия 02, Меркурий-180К версия 01, МГТК, ПКТК, Стайер-02К версия 01, Электроника 505К, WAB 04RK.
Заметим: сфера применения таксометров Стайер-02К и Электроника 505К – услуги на автомобильном транспорте (такси или маршрутное такси). Меркурий 115К также можно использовать не только для торговли, но и на автотранспорте. А, например, в модели кассового аппарата WAB 04RK количество обслуживаемых секций равно 30, то есть эту ККТ удобно применять «вмененщикам», которые совмещают уплату ЕНВД с общим режимом налогообложения либо УСН.

23 АВГУСТА 2007

Автосервисам Свердловской области
Решением Нижнетагильской городской думы Свердловской области от 26.04.2007 № 26 исправлена техническая ошибка в таблице значений коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Ранее в графе 3 вместо услуг автосервисов по ошибке упоминались услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Хозяйствующие субъекты в Калужской области
На территории Калужской области продолжают принимать решения, вносящие изменения в порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Так, решением районного Собрания представителей муниципального образования от 20.04.2007 № 19 в Ульяновском районе изменена таблица, которая позволяет определить корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. В частности, заголовки граф 8 и 9 теперь иные. До этого в графе 8 упоминались только аптечные предприятия, а в графе 9 -- только юридические лица. Теперь и там, и там приведены как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Районное Собрание муниципального образования «Мещовский район» также позаботилось о том, чтобы привести таблицу, по которой можно определить аналогичные коэффициенты, в соответствие с законодательством. В результате решением от 24.04.2007 № 145 юридические лица и аптечные предприятия в этой таблице заменены на хозяйствующие субъекты. Данное решение вступило в силу с 23 мая 2007 года (дата опубликования).
Для того чтобы устранить нарушения антимонопольного законодательства РФ районная Дума муниципального образования «Город Киров и Кировский район» выпустила решение от 07.05.2007 № 159. Теперь приложение к решению от 09.11.2005 № 67, содержащее коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности, выглядит по-другому. Так, из заголовков граф исчезли организации потребительской кооперации, операторы почтовой связи, столовые общего пользования и аптечные предприятия. Решение вступило в силу 1 июля 2007 года.

22 АВГУСТА 2007

Реализация грузовых автомобилей: налогообложение до и после 1 января 2008 года
В настоящее время деятельность по реализации физическим лицам грузовых автомобилей, прицепов и полуприцепов подлежит переводу на ЕНВД. При этом сумму единого налога нужно исчислять с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала», если торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, либо с использованием физического показателя «торговое место», если торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы или через объекты нестационарной торговой сети.
Однако налогоплательщикам нужно иметь в виду, что с 1 января 2008 года вступает в силу новая редакция статьи 346.27 НК РФ. В соответствии с ней деятельность по реализации грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов и тому подобного выбывает из перечня видов деятельности, на которые может распространяться система налогообложения в виде ЕНВД. Она будет облагаться налогами в соответствии с общим режимом либо с применением УСН.
Такие разъяснения Минфин России дает в письме от 16.08.2007 № 03-11-04/3/325.

Если работники заняты в нескольких видах деятельности
В письме Минфина России от 17.07.2007 № 03-11-04/3/273 рассмотрена следующая ситуация. Организация занимается строительной и ремонтно-строительной деятельностью по заказам физических и юридических лиц. Может ли организация при исчислении ЕНВД определять физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» пропорционально времени работы, если работа велась неполный месяц? Сотрудники финансового ведомства считают, что нет. И вот почему. Порядок распределения указанного физического показателя в рамках осуществления одного вида деятельности НК РФ не определен. Поэтому при исчислении ЕНВД необходимо учитывать всех работников, осуществляющих «вменённую» деятельность.

21 АВГУСТА 2007

Новые показатели в Республике Коми
Решением Совета муниципального района «Усть-Куломский» от 04.05.2007 № II-17 внесены изменения в решение от 08.11.2006 № XXVII-360. Во-первых, с 1 января 2007 года значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 нужно определять с учетом показателя, учитывающего среднесписочную численность работников (Псч).
Во-вторых, «вмененщики», которые осуществляют розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети (имеющие залы не более 150 кв. м) спиртом этиловым из пищевого сырья, за исключением спирта коньячного; алкогольной продукцией (спиртом питьевым, водкой, ликеро-водочными изделиями, коньяками, вином и иной пищевой продукцией с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов), пивом и табачной продукцией, должны использовать показатель ассортимента реализуемой продукции (Пас) 0,8, а не 1.
В-третьих, показатель, учитывающий среднесписочную численность работников, занимающихся предпринимательской деятельностью по оказанию ветеринарных услуг (Псч), равен 0,2, если среднесписочная численность 20 и более человек, и единице -- если менее 10 человек. Возникает вопрос: какой Псч использовать плательщику единого налога на вмененный доход, если численность его работников от 10 до 20? Ответа в рассматриваемом решении нет! Остается только ждать, пока местные власти не исправят свою техническую ошибку.

Кормите работников через торговые автоматы? Заплатите ЕНВД
Оказание услуг общественного питания собственным работникам через торговые автоматы за плату может быть переведено на уплату ЕНВД. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 16.07.2007 № 03-11-05/157.
При этом сотрудники финансового ведомства отметили, что при расчете единого налога на вмененный доход в отношении данного вида деятельности нужно использовать физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

20 АВГУСТА 2007

А была ли деятельность?
В постановлении от 06.06.2007 № А05-13473/2006-12 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел следующую ситуацию.
В ходе налоговой проверки индивидуального предпринимателя инспекторы установили неполную уплату ЕНВД. По их мнению, в налоговой декларации коммерсант не отразил деятельность по осуществлению розничной торговли в магазине.
Однако предприниматель настаивал на том, что розничной торговлей он не занимался, так как передал арендованное помещение в субаренду другому предпринимателю и заключил с ним договор об оказании услуг по предоставлению рабочей силы. Также он отметил, что принадлежащие ему кассовые аппараты не зарегистрированы в налоговых органах по указанному адресу магазина.
Суд не принял эти доводы во внимание. По мнению арбитров, о ведении предпринимателем розничной торговли свидетельствуют договоры аренды, копии приходных кассовых ордеров об уплате предпринимателем арендных платежей и показания свидетелей-продавцов, которые работали у коммерсанта в качестве продавцов-кассиров. Тот факт, что в инспекции по указанному адресу не зарегистрирована ККТ, не свидетельствует об отсутствии предпринимательской деятельности, поскольку коммерсант вполне мог нарушить действующее законодательство, обязывающее его применять ККТ. При таких обстоятельствах суд решил, что индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности правомерно.

Учет ассортимента продукции в Волгоградской области
Михайловская городская дума решением от 14.05.2007 № 172 снизила значения коэффициента, учитывающего ассортимент товаров и виды работ или услуг (Касс), с 1,1 до 1 для некоторых видов деятельности. В частности, это касается:
-- ремонта и изготовления ювелирных изделий;
-- ремонта и строительства жилья и других построек по заказам населения;
-- услуг по перевозке пассажиров и грузов с использованием транспортных средств грузоподъемностью до 1 т включительно либо свыше 3 т;
-- услуг питания в ресторанах;
-- торговли алкогольной продукцией, табачными изделиями, технически сложными товарами бытового назначения, мебелью, мотоциклами с мощностью двигателя до 112,5 кВт (150 л. с.), ювелирными изделиями, оружием и патронами к нему.
Решение распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2007 года.

Продажа страховых полисов к торговле не относится
В письме Минфина России от 19.07.2007 № 03-11-05/162 указано, что реализация страховых полисов (услуги страхования) не признается розничной торговлей и соответственно не может облагаться ЕНВД.
Вывод сотрудников финансового ведомства основан на том, что страховой полис является стандартной формой письменного договора страхователя и страховщика и не относится к товарам, в то время как розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами.

17 АВГУСТА 2007

Совмещение режимов и раздельный учет
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, облагаемые налогом на прибыль, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом УФНС России по г. Москве напомнило в письме от 26.07.2007 № 20-12/071885.

Материалы предоставлены газетой «Московский налоговый курьер».

Получение имущества в безвозмездное пользование
В письме от 15.08.2007 № 03-11-04/3/324 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация розничной торговли получила экономическую выгоду от безвозмездного пользования оборудованием учредителя – физического лица.
Сотрудники финансового ведомства пришли к выводу, что в данном случае при осуществлении розничной торговли, облагаемой в рамках ЕНВД, экономическая выгода в виде имущественного права на оборудование, полученное в безвозмездное пользование, подлежит обложению налогом на прибыль. Полученная экономическая выгода не будет включаться в налоговую базу по НДФЛ, так в этом не возникает объекта налогообложения.

16 АВГУСТА 2007

Что считать посадочным местом?
С 1 января 2008 года ежемесячная базовая доходность при расчете ЕНВД при перевозках пассажиров составит 1500 руб. с одного посадочного места. А что считать посадочным местом? Минфин России в письме от 15.08.2007 № 03-11-05/190 разъяснил, что посадочное место – это место для сидения, за исключением места водителя и кондуктора. При этом общее количество посадочных мест необходимо определять на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.

Оказание бытовых услуг: когда платить ЕНВД?
Деятельность по установке спутниковых антенн может быть переведена на ЕНВД при условии, что услуги оказываются физическим лицам (код по ОКУН 013146). А вот ремонт мобильных телефонов и услуги по установке стиральных машин переводу на ЕНВД не подлежат. Об этом Минфин сообщил в письме от 30.07.2007 № 03-11-04/3/304.
Кроме того, финансовое ведомство рассмотрело в этом письме еще один интересный вопрос: признаются ли плательщиками ЕНВД организации, оказывающие бытовые услуги индивидуальным предпринимателям. Минфин России в очередной раз подчеркнул, что при ответе на этот вопрос надлежит руководствоваться таким критерием, как конечная цель использования приобретаемого товара или услуги. То есть если предприниматель приобретает услугу для личного пользования, то с деятельности по оказанию такой услуги нужно платить ЕНВД. Если же услуги приобретаются в целях ведения предпринимательской деятельности, то деятельность по оказанию подобных услуг облагается налогами в рамках общего режима или УСН.

15 АВГУСТА 2007

Как правильно скорректировать К2
Министерство финансов уточнило, в каком случае корректировка значений К2 при расчете ЕНВД является правомерной. В частности, в случае, если предпринимательская деятельность осуществляется не полный календарный месяц. В том числе по отдельным объектам ведения предпринимательской деятельности, каковыми являются магазины, павильоны, ларьки и т. п. Увы – но транспортные средства к ним не относятся. Таким образом, транспортные компании, использующие для перевозок в течение месяца не весь парк транспортных средств, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход не вправе.
Финансовое ведомство на этот счет специально подчеркнуло: корректировка значений К2 в зависимости от фактического использования в предпринимательской деятельности физических показателей, применяемых при исчислении ЕНВД, главой 26.3 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Об этом -- письмо Минфина России от 11.07.2007 № 03-11-04/3/261.

«Грязная» плата
В письме от 11.07.2007 № 03-11-04/3/262 Минфин России сообщает, что плательщики ЕНВД не освобождены от перечисления в бюджет платы за негативное воздействие на окружающую среду. «Вмененщики» обязаны ее уплачивать в сроки, установленные приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 № 557.

14 АВГУСТА 2007

Неприменение ККТ - малозначительное нарушение?
В то время, как законодатели ведут разговоры о том, чтобы избавить плательщиков ЕНВД от необходимости применять контрольно-кассовую технику, некоторые суды уже выносят решения в пользу «вмененщиков». Примером может служить постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.2007 № А55-1169/07.
Налоговая инспекция провела проверку организации на предмет соблюдения положений Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и установила факт неприменения кассового аппарата при оказании услуг. На основании статьи 14.5 КоАП РФ компании был начислен штраф в размере 30 000 руб.
Однако арбитры всех трех инстанций -- первой, апелляционной и кассационной -- пришли к выводу о малозначительности допущенного административного нарушения.
По их мнению, ущерб общественным отношениями в сфере финансов и налогообложения не был причинен, поскольку организация уплачивает единый налог на вмененный доход, который предполагает уплату налога не с выручки, а с величины вмененного дохода. При этом суды исходили из разъяснении, данных Конституционным судом РФ в определении от 09.04.2003 № 116-О и Пленумом ВАС РФ в постановлении от 02.06.2004 № 10.

Вывод основных средств из эксплуатации: разные ситуации
В письме от 20.06.2007 № 18-11/057885@ УФНС России по г. Москве разъяснило плательщикам ЕНВД вопросы налогообложения при выводе основного средства из эксплуатации. Итак, возможны два варианта. Первый: основное средство демонтируется и перестает эксплуатироваться до момента повторного ввода в эксплуатацию либо до реализации. В этом случае никаких доходов не возникает, и соответственно вопросов с налогообложением – тоже. Второй вариант: организация реализует основное средство. Так как реализация основного средства не подпадает под виды деятельности, облагаемые ЕНВД, то доходы от этой деятельности облагаются налогами в общем порядке и учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Статья 268 НК РФ гласит, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ. А также на сумму расходов, связанных с такой реализацией, а именно: на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Следовательно, если плательщик ЕНВД сформирует остаточную стоимость основного средства, то при его реализации он вправе уменьшить полученные от реализации доходы на остаточную стоимость основного средства, а также на расходы, связанные с его реализацией.
Материалы предоставлены газетой «Московский налоговый курьер».

13 АВГУСТА 2007

Администрации могут быть плательщиками ЕНВД
На основании подпункта 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ с 1 января 2008 года под ЕНВД попадает деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания. Если от имени администрации муниципального образования предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, осуществляет муниципальное учреждение, то с такой деятельности нужно уплачивать ЕНВД. Такие разъяснения даются в письме Минфина России от 26.07.2007 № 03-11-04/3/297.

Новые показатели в Республике Коми
Решением Совета муниципального района «Усть-Куломский» от 04.05.2007 № II-17 внесены изменения в решение от 08.11.2006 № XXVII-360. С 1 января 2007 года, во-первых, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 нужно определять с учетом показателя, учитывающего среднесписочную численность работников (Псч).
Во-вторых, «вмененщики», которые осуществляют розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети (имеющей залы не более 150 кв. м) спиртом этиловым из пищевого сырья, за исключением спирта коньячного; алкогольной продукцией (спиртом питьевым, водкой, ликеро-водочными изделиями, коньяками, вином и иной пищевой продукцией с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов), пивом и табачной продукцией, должны использовать показатель ассортимента реализуемой продукции (Пас) 0,8, а не 1.
Наконец, в-третьих, показатель, учитывающий среднесписочную численность работников, занимающихся предпринимательской деятельностью по оказанию ветеринарных услуг (Псч), равен 0,2, если среднесписочная численность 20 и более человек, и 1, если она составляет менее 10 человек. Возникает вопрос: какой Псч использовать плательщику ЕНВД, если численность его работников от 10 до 20? Но об этом в решении не сказано. Остается дожидаться новых изменений.

10 АВГУСТА 2007

«Вмененные» виды деятельности и К2 в Рязанской области
Решением Пронской районной Думы Рязанской области от 27.04.2007 № 13/57 изменены виды деятельности по оказанию бытовых услуг, для которых установлено значение коэффициента базовой доходности. Так, с 1 января 2007 года общественные организации инвалидов при оказании услуг парикмахерских (код по ОКУН 019300) должны использовать для расчета суммы ЕНВД значение К2, равное 0,08. А при торговле, осуществляемой через магазины общественных организаций инвалидов, применяются те же значения К2, что и при торговле через магазины системы потребительской кооперации (величина К2 зависит от населенного пункта и составляет от 0,01 до 0,06).
А на территории Ряжского муниципального района решением Ряжской районной Думы от 04.05.2007 № 371 определены виды деятельности, для которых значение корректирующего коэффициента К2 равно 1. В частности, к таким видам деятельности относятся услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, розничная торговля табачными изделиями, пивом и другой слабоалкогольной продукцией, запчастями к автомобилям, мотоциклам и другим транспортным средствам, горюче-смазочными материалами, не относящимися к подакцизным товарам, распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения или посредством электронных табло, а также деятельность нестационарных точек общепита по приготовлению и продаже шашлыков, барбекю, выпечки и кондитерских изделий.
Данное решение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Подмосковное УФНС об оказании автотранспортных услуг
Специалисты УФНС России по Московской области в письме от 20.04.2007 № 24-17/0319 обратили внимание, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами РФ), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов, перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
Следовательно, если налогоплательщик (имеющий не более 20 предназначенных для этого транспортных средств) оказывает услуги по автоперевозкам на территории иных муниципальных районов, городских округов, а также иностранных государств, то данная деятельность подпадает под уплату ЕНВД.

Доходы от реализации земельного участка
Организация, являющаяся плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, приобрела в собственность земельный участок, который впоследствии продала. Какие налоги нужно уплатить с этой операции? Как следует из письма Минфина от 26.07.2007 № 03-11-04/3/298, сначала необходимо определить, относится ли данная деятельность к розничной торговле. Для этого нужно обратиться к пункту 2 статьи 346.26 и статье 346.27 НК РФ. По мнению финансового ведомства, исходя из указанных положений доходы от реализации земельного участка нельзя признать доходами от розничной торговли, и соответственно облагать ЕНВД. Они должны облагаться в соответствии с иным режимом налогообложения.

09 АВГУСТА 2007

В Омутнинском районе Кировской области К2 прежние
Об этом говорится в решении Омутнинской районной Думы Кировской области от 25.04.2007 № 32. Решение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Будьте внимательны, если К2 меняют!
В постановлении ФАС Уральского округа от 26.06.2007 № Ф09-4805/07-С3 арбитры рассмотрели ситуацию, когда местные органы власти поменяли корректирующий коэффициент базовой доходности в начале календарного года (в феврале). Увы, местные муниципалитеты делают это, не смотря на положения пункта 7 статьи 346.29 НК РФ, в котором указано, что значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается на календарный год. Об этом также говорится в письме Минфина России от 23.03.2007 № 03-11-04/3/80.
Однако суд считает, что муниципальным образованиям не возбраняется устанавливать новые значения К2 в течение года, так как налоговый период по ЕНВД - квартал.
В данном случае, по результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за II квартал 2006 года инспекция доначислила организации единый налог, а также начислила пени и штраф. Она указала, что фирма неправомерно применила корректирующий коэффициент базовой доходности К2, равный 0,005, в то время, как применять нужно было К2, равный 1. Арбитры с действиями инспекции согласились.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода. 21 февраля 2006 года муниципальные власти увеличили корректирующий коэффициент базовой доходности с 0,005 до 1. Следовательно, его нужно было использовать при расчете ЕНВД с начала следующего налогового периода, то есть с 1 апреля 2006 года.

Перевозка пассажиров: когда ЕНВД не платится?
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов облагаются ЕНВД лишь при условии, что такие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида деятельности. Если же они являются частью другого вида деятельности, то с таких услуг платить ЕНВД не нужно.
В письме от 26.07.2007 № 03-11-05/174 Минфин России рассмотрел ситуацию с перевозкой туристов до пункта назначения, которую предлагает турфирма клиентам в рамках туристического продукта. В данном случае нужно обратить внимание на следующий важный момент. Если стоимость такой доставки фирма включает в стоимость путевки, она не будет платить единый налог на вмененный доход. А если на перевозку заключается отдельный договор, при соблюдении условия главы 26.3 НК РФ организация может быть признана плательщиком ЕНВД.

08 АВГУСТА 2007

Незаверенные копии документов при постановке на учет
В постановлении от 21.06.2007 № А42-1432/2006 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел следующую ситуацию. Индивидуальный предприниматель, состоящий на налоговом учете в г. Мурманске, осуществляет «вмененную» деятельность в Мурманской области. Предприниматель направил по почте в инспекцию по месту осуществления деятельности заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Инспекция отказала ему в этом, оставив заявление и пакет документов без исполнения. Аргументом послужило то, что приложенные к заявлению копии документов не заверены в установленном порядке налоговой инспекцией по г. Мурманску или нотариусом.
Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика, указав, что налоговый орган фактически признал коммерсанта плательщиком ЕНВД: с момента обращения в инспекцию со спорным заявлением предприниматель сдает отчетность, инспекция открыла ему лицевой счет и проводит в отношении него мероприятия налогового контроля. Апелляционный суд признал решение суда первой инстанции ошибочным, подчеркнув, что направление документов по почте не соответствует нормам налогового законодательства. Но кассационная инстанция отменила его решение.
Порядок постановки на учет налогоплательщиков ЕНВД установлен приказом МНС России от 19.12.2002 № БГ-3-09/722. Согласно этому документу постановка и снятие с учета производятся налоговым органом на основании письменного заявления предпринимателя, к которому прилагаются копии заверенных в установленном порядке документов: свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции по месту жительства, свидетельства о государственной регистрации, а также документа, удостоверяющего личность. Однако суд апелляционной инстанции не учел, что Налоговый кодекс РФ, имеющий большую юридическую силу, чем названный приказ, не запрещает направлять документы по почте, а также представлять их копии, незаверенные инспекцией или нотариусом. А поскольку предприниматель сдает отчетность и имеет лицевой счет, инспекция располагает сведениями, необходимыми и достаточными для постановки его на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Распространение наружной рекламы в Московской области
Глава Орехово-Зуевского муниципального района постановлением от 02.04.2007 № 257 утвердил Порядок выдачи разрешения на установку рекламных конструкций. Это разрешение оформляет и выдает отдел развития потребительского рынка, рекламной и внешнеэкономической деятельности администрации Орехово-Зуевского муниципального района.
Для его получения необходимо предоставить, в частности, следующие документы:
-- заявление с указанием адреса места установки конструкции и ее типа;
-- копию свидетельства о регистрации организации или индивидуального предпринимателя;
-- копию свидетельства или уведомления о постановке на учет в налоговом органе данного муниципального образования;
-- копия свидетельства о регистрации товарного знака (знака обслуживания) в случае, если в эскизе изображения наружной рекламы используется товарный знак рекламодателя;
-- цветные фотографии места установки рекламной конструкции с нанесенным изображением на его информационное поле;
-- дизайн-проект типа РК в масштабе и в цвете с привязкой к месту планируемого размещения. А если площадь рекламного поля конструкции составляет 6 кв. м и более -- чертежи и расчеты на прочность и устойчивость от ветровых нагрузок.
За выдачу разрешения на установку рекламной конструкции нужно уплатить государственную пошлину в размере 1500 руб. (подп. 80 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Разрешение выдается сроком на пять лет.

Доставка готовых обедов: платить ли ЕНВД?
Организация принимает заказы от физических лиц на доставку готовых обедов по утвержденному меню и закупает их у кафе. Обеды доставляет работник организации на личном автомобиле, при этом он производит расчеты с использованием ККТ. Каков порядок налогообложения в данном случае? Минфин считает, что данный вид деятельности облагается в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН. Его нельзя отнести к услугам общественного питания, так как отсутствует организация потребления готовой продукции на месте. И вместе с тем нельзя отнести к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле, так как отсутствует объект организации торговли. Таким образом, он не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. (письмо Минфина России от 25.07.2007 № 03-11-04/3/295).

07 АВГУСТА 2007

Как рассчитать заработную плату плательщикам ЕНВД Ярославской области
Переславль-Залесская городская дума решением от 26.04.2007 № 28 уточнила, что при определении значения показателя Z, учитывающего величину доходов, для расчета среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочную численность и фонд заработной платы нужно определять в соответствии с постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69. Если организация или индивидуальный предприниматель ведет только «вмененную» деятельность, то необходимо учитывать заработную плату, начисленную работникам списочного состава по налогоплательщику в целом. А если организация или предприниматель осуществляет и другие виды деятельности (не подпадающие под систему налогообложения в виде ЕНВД), то следует учитывать заработную плату, начисленную только тем работникам, которые непосредственно заняты при ведении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Решение введено в действие с 16 мая (дата опубликования) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Платные автостоянки: определение физического показателя
Налоговое законодательство не предусматривает уменьшение площади платных стоянок на площадь подъездных дорог непосредственно к стоянке автомобилей, на площадь, занимаемую служебными помещениями стоянки, на площадь, используемую для бесплатного размещения транспортных средств специального назначения, и т. п. Об этом напомнил ФАС Поволжского округа в постановлении от 17.05.2007 № А72-7989/06.
На основании камеральной проверки декларации по ЕНВД, представленной организацией, инспекция доначислила единый налог, начислила штраф и пени. По мнению инспекции, при исчислении ЕНВД организация неправильно применила физический показатель -- вместо общей площади автостоянки использовала площадь под машиноместами.
Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций разделили позицию фискального органа. В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ установлен физический показатель, используемый «вмененщиками», которые оказывают услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Таким плательщикам при расчете налоговой базы по ЕНВД нужно использовать физический показатель -- «площадь стоянки (в кв. м)». А исчисление ЕНВД с площади под машиноместами прямо нарушает эту норму НК РФ. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности правомерно.

Госзаказ - не основание для неприменения спецрежима
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе, оказывающие данные услуги в рамках государственного заказа, при соблюдении норм главы 26.3 НК РФ признаются плательщиками ЕНВД. Об этом Минфин России сообщил в письме от 27.07.2007 № 03-11-04/3/300.

06 АВГУСТА 2007

Плательщикам ЕНВД Архангельской области
4 июля ИФНС России по г. Архангельску сообщила: анализ налоговых поступлений пяти месяцев 2007 года показал, что одной из самых распространенных ошибок при оформлении платежных документов является неверное указание КБК при уплате ЕНВД.
«Вмененщикам» следует применять следующие КБК:
-- для перечисления ЕНВД -- 182 1 05 02000 02 1000 110;
-- для перечисления пеней по ЕНВД -- 182 1 05 02000 02 2000 110;
-- для перечисления штрафов при уплате ЕНВД -- 182 1 05 02000 02 3000 110.
Как известно, стоимость страхового года на 2007 год установлена в размере 1848 руб. (постановление Правительство РФ от 12.03.2007 № 156). Теперь индивидуальные предприниматели вместо 150 руб. ежемесячно отчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, равные 154 руб. А смогут ли предприниматели, применяющие ЕНВД, применить вычет на лишние 48 руб.?
Сотрудники УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу полагают, что да (сообщение от 03.07.2007). Аргументы следующие: на основании пункта 2 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели уменьшают сумму исчисленного по итогам налогового периода ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование. Речь идет о фиксированном платеже, а не его минимальном размере.

Работники не делятся
Порядок распределения сотрудников, занятых при осуществлении одновременно двух видов деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», Налоговым кодексом РФ не определен. Следовательно, по мнению финансового ведомства, для расчета суммы ЕНВД нужно учитывать общее количество работников, включая административно-управленческий и вспомогательный персонал.
Такой вывод содержится в письме Минфина России от 25.07.2007 № 03-11-04/3/287.

03 АВГУСТА 2007

Оплата услуг третьим лицом для применения ЕНВД – не помеха
Услуги по временному размещению и проживанию, оказываемые физическим лицам, с использованием по каждому объекту таких услуг общей площади спальных помещений не более 500 кв. м, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ могут облагаться ЕНВД. А если оплату за физических лиц производит третье лицо, например, организация за своих сотрудников? По мнению Минфина России, которое он отразил в письме от 24.07.2007 № 03-11-04/3/289, это обстоятельство не мешает применению системы налогообложения в виде ЕНВД.
Однако данный вариант нужно отличать от другого, когда организация передает помещения по договору аренды другой организации, а та уже предоставляет услуги по временному размещению и проживанию. Тогда плательщиком ЕНВД признается организация, арендующая такие помещения.

Нет подписи - нет декларации?
В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007 № Ф03-А04/07-2/1559 судьи пришли к выводу, что если индивидуальный предприниматель представил налоговую декларацию по ЕНВД, в разделе 1 которой отсутствует его подпись, его нельзя привлечь к ответственности за непредставление декларации.
Предприниматель сдал в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за I квартал 2006 года. Инспекция направила уведомление о том, что в декларации допущены ошибки. и предложила представить уточненную декларацию. А когда предприниматель сдал уточненную декларацию, налоговики признали ее первоначальной и начислили штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ. Но арбитры решили, что оснований для привлечений к ответственности нет. Первоначальная декларация была представлена в установленный срок, по установленной форме, а на титульном листе декларации имелись подпись и печать индивидуального предпринимателя. Вердикт суда оказался следующий: несоблюдение порядка заполнения налоговой декларации не влечет наступление налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Псковский район: снова о «вмененке»
На территории этого муниципального образования плательщикам ЕНВД следует руководствоваться решением Собрания депутатов Псковского района от 02.05.2007 № 8, действие которого распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Напомним: система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход введена в Псковском районе с 1 января 2006 года (решение Собрания депутатов от 19.10.2005 № 177).

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Арбитражная практика

28 АВГУСТА 2007

Письмо Минфина России
от 23.08.2007 № 03-11-05/195
«Об оказании услуг по техническому обслуживанию, ремонту и мойке троллейбусов»
Поскольку услуги по техническому обслуживанию и ремонту троллейбусов не включены в ОКУН, то налогообложение предпринимательской деятельности по оказанию данных услуг производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

"Вмененка" - вся информация для плательщиков ЕНВД

Статистика

"Вмененка"-вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

НОВОСТИ

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ