РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

Выбор системы налогообложения для некоторых видов внереализационных доходов

Плательщикам ЕНВД Челябинской области

Сдача деклараций в ПФР и ФСС России
Гарантийный ремонт и ЕНВД
Разносная торговля в общепите

Когда ломбарды должны платить ЕНВД

Деятельность ломбардов имеет свои особенности. Впрочем, есть нюансы и в налогообложении подобного рода услуг. Рассмотрим, в каких случаях ломбарды подпадают под «вмененку» и как необходимо организовать учет

 «Вмененка» и внереализационные доходы

При исчислении ЕНВД имеет значение только вмененный доход. А дивиденды, проценты, штрафы, пени, списанная «кредиторка»? Все это принято относить к внереализационным доходам. И если они получены плательщиком ЕНВД, то... придется не спеша со всем разобраться. И начать нужно с системы налогообложения, которую следует применять

В Республике Алтай мелкорозничную торговлю нужно вести по правилам
Распределение численности при совмещении режимов в Хабаровском крае
Значения К2 в Ленинградской области
В Смоленской области новые значения К2 для арендодателей, при пошиве трикотажных изделий и оказании ветеринарных услуг
В Республике Коми значения показателей не изменили
«Вмененщикам» Челябинска
Важно не время, а место!
О наружной рекламе в Ивановской области
Как определить среднемесячную зарплату в Ярославской области?
Плательщикам ЕНВД Кабардино-Балкарской Республики
В Кировской области новый К2 для гостиниц и бытовых услуг
Баням Новгородской области
В Волгоградской области налоговую декларацию по ЕНВД можно отсканировать
В Нижегородской области декларация по ЕНВД со штрихкодом
Значения Кп в Каменск-Уральском остались прежними

Изменения в местном законодательстве: летний сезон

Объединенные торговые места: как считать?
Если нет раздельного учета, можно ли получить вычет по НДС?
Отличие трудового договора от гражданско-правового
Техническая ошибка в декларации не влечет начисление штрафа
Платные автостоянки: определение физического показателя
Нет подписи — нет декларации?

С 1 июля на услуги по газификации ЕНВД не распространяется
Пустые рекламные щиты уменьшат сумму ЕНВД
Указание телефона диспетчерской службы на такси — не реклама
При совмещении режимов расходы нужно делить пропорционально
Как отличить розницу от опта в целях применения ЕНВД?
Сдача в аренду гаражного бокса — не «вмененный» вид деятельности
При исчислении ЕНВД источник финансирования не важен
Скидки тоже облагаются ЕНВД
Реализация газа через АГЗС и выбор физического показателя
Торговля запчастями и ремонт автотранспорта
Если в ведомственное общежитие поселить работников сторонних организаций

02 АВГУСТА 2007

Плательщикам ЕНВД Калужской области
В Тарусском районе Калужской области изменена таблица, позволяющая определить значение К2 в зависимости от различных факторов (постановление районного собрания от 04.05.2007 № 17). В частности, изменены заголовки седьмой и десятой колонок, а также название раздела 5. До этого в них упоминались только юридические лица либо только индивидуальные предприниматели, что было некорректно, поскольку плательщиками ЕНВД являются как те, так и другие. В новой редакции юридические лица заменены на хозяйствующие субъекты, а упоминание об индивидуальных предпринимателях исключено.
Для приведения положений постановления от 27.10.2005 № 43 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» в соответствие с Федеральным законом от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» из этой же таблицы удалили пункт, устанавливающий особые коэффициенты для государственных предприятий, которые торгуют продовольственными и непродовольственными товарами (постановление от 04.05.2007 № 18).

Техническая ошибка в декларации не влечет начисление штрафа
К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 08.06.2007 № А56-34141/2006.
Инспекция провела камеральную проверку декларации по ЕНВД. В ходе проверки она выяснила, что в нарушение пункта 3 статьи 346.29 НК РФ указанная в декларации базовая доходность не соответствует заявленным кодам видов предпринимательской деятельности, и привлекла налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Однако организация не согласилась с таким решением и обратилась в суд.
Арбитры в свою очередь установили, что при заполнении раздела 2 декларации по единому налогу для отдельных видов деятельности организация допустила технические ошибки. В строке 020 она неверно указала код вида предпринимательской деятельности: вместо кода 06 «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» поставила код 03 «оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств»; а вместо кода 03 указала код 02 «оказание ветеринарных услуг». При этом размер базовой доходности и величина физического показателя, указанные в декларации, соответствуют виду деятельности, который ведет налогоплательщик. Также арбитры приняли во внимание, что до того, как инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, организация направила в инспекцию уточненную декларацию. Причем суммы налога, подлежащие уплате в отчетный период по этой декларации и первоначальной, совпали.
Таким образом, суд пришел к выводу, что компания допустила в декларации ошибку, которая не привела к неправильному исчислению налога, и недоимки по ЕНВД не образовалось. То есть нет состава правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Кроме того, суд отметил, что налоговая инспекция в данном случае односторонне подошла к проведению камеральной проверки. Она приняла во внимание только те обстоятельства, которые могут привести к доначислению налога, и не воспользовалась правом, предусмотренным в пункте 3 статьи 88 НК РФ, -- при обнаружении ошибок в отчетности истребовать у налогоплательщика пояснительные сведения. Таким образом, суд решил, что оснований для привлечения организации к ответственности нет.

01 АВГУСТА 2007

Услуги по финансовому посредничеству на ЕНВД не переводятся
Организация осуществляет следующую предпринимательскую деятельность: оказывает услуги по заполнению бланков договоров, заявлений, различной документации, по предоставлению информации и выдаче справок о финансовых обязательствах, а также предоставляет поручительства за физических лиц перед банками. Нужно ли платить ЕНВД?
Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся, в том числе, услуги по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий и предоставлению информации о финансовых, экономических и промышленных данных. Таким образом, этот вид деятельности облагается единым налогом на вмененный доход.
Прочие же услуги, связанные с финансовым посредничеством (например, предоставление физическим лицам поручительства при получении ими потребительских кредитов), согласно ОКУН не относятся к бытовым. Следовательно, они подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом или с применением УСН. (письмо Минфина России от 23.07.2007 № 03-11-04/3/285).

Для «вмененщиков» г. Кирова
В г. Кирове для налогоплательщиков, использующих труд наемных работников, значение К2 увеличивается в 1,5 раза, если уровень среднемесячной заработной платы работников ниже величины прожиточного минимума трудоспособной части населения по Кировской области, установленного за предшествующий квартал. При этом К2 не может быть более 1 (решение от 25.04.2007 № 2/16).

В Ставрополе значения К2 те же самые
Решением Ставропольской городской думы от 18.04.2007 № 74 на 2007 год значения корректирующего коэффициента К2 на территории г. Ставрополя равны значениям, установленным решением Ставропольской городской думы от 11.11.2005 № 148.

31 ИЮЛЯ 2007

С реализации товаров, заказы на которые принимаются по телефону, единый налог не платится
Торговля товарами по заказам, принятым операторами посредством телефонной связи без использования для этих целей какого-либо объекта организации торговли, не может быть отнесена к стационарной или к нестационарной, а также к развозной или к разносной и не подпадает под налогообложение ЕНВД. Такие разъяснения дает финансовое ведомство в письме от 24.07.2007 № 03-11-04/3/288.
В ситуации, рассмотренной в письме, организация реализовывала бутилированную воду и прочие сопутствующие товары путем приема заказов по телефону через операторов в офисе с последующей бесплатной доставкой покупателям. Минфин России указал, что в данном случае не выполняется главное условие для перевода на ЕНВД – отсутствует магазин, павильон, объекты стационарной или нестационарной торговой сети, а также объекты организации развозной и разносной торговли. Таким образом, данный вид деятельности облагается налогами в общеустановленном порядке или в рамках УСН.

В Волгоградской области налоговую декларацию по ЕНВД можно отсканировать
УФНС России по Волгоградской области в письме от 13.04.2007 № 11-16/07353 сообщает, что бланки машиноориентированной формы отчетности «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности», включенные в справочную правовую систему «КонсультантПлюс: Волгоградский выпуск», представлены в форме, доступной для сканирования, и могут централизованно обрабатываться после распечатки налогоплательщиками.
Чтобы сократить сроки обработки документов, сотрудники управления просят заполнять форму в электронном виде для последующей распечатки. Однако можно заполнить распечатанные бланки от руки. Бланки нужно распечатать в режиме односторонней печати на бумаге формата А4 (плотностью не менее 70--80 г/кв. м, цвета, близкого к белому).

Плательщикам ЕНВД Кабардино-Балкарской Республики
Решением Баксанского городского совета местного самоуправления от 11.04.2007 № 21-2 снижено значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания, с 1 до 0,15.

30 ИЮЛЯ 2007

В Кировской области новый К2 для гостиниц и бытовых услуг
Решением Слободской городской думы Кировской области от 18.04.2007 № 23/233 на территории г. Слободской с 1 до 0,01 снижено значение К2 для деятельности по оказанию услуг временного размещения и проживания организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.
А на территории Арбажского района Кировской области действуют новые значения коэффициента К2 при оказании бытовых услуг (решение Арбажской районной думы от 11.04.2007 № 36). Теперь они зависят от типов населенных пунктов. Так, выделена Заречная часть поселка городского типа Арбаж (ул. Набережная, Есенина, Спортивная, Заводская, Южная, Сосновая, Дачная, Лесная, Заречная, переулки Южный, Речной) и остальная часть поселка городского типа Арбаж вместе с населенными пунктами района. Напомним, что ранее для определения величины К2 нужно было знать численность проживающих в населенном пункте.
Заметим, что в г. Котельнич решением от 25.04.2007 № 36 на 2007 год продлено действие значений К2, установленных решением Котельничской городской думы от 18.11.2005 № 66.
Аналогичное решение относительно продления действия значений К2 на 2007 год принято Кировской городской думой (решение от 25.04.2007 № 2/15).
Все указанные выше решения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Важно не время, а место!
Решением Совета депутатов муниципального образования «Тосненский район» Ленинградской области от 27.04.2007 № 108 внесено следующее изменение. При расчете К2 для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети вместо фактора «Режим работы» (К2.13) нужно использовать фактор «Место ведения предпринимательской деятельности» (К2.1).
Решение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Помещение с образцами выставленных товаров и рабочим местом менеджера – магазин?
В письме от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234 Минфин России признал, что арендуемое организацией помещение, в котором выставлены образцы товаров и в котором находится рабочее место менеджера, принимающего от покупателей заявки на товары и оплату, отвечает признакам магазина или павильона. В связи с этим с данной деятельности нужно исчислять единый налог на вмененный доход с применением физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в кв. м)».

27 ИЮЛЯ 2007

Как правильно совместить режимы…
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики могут совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, а также упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. А вот одновременное применение упрощенной системы налогообложения и общего режима налоговым законодательством не предусмотрено.
Об этом Минфин России напомнил в письме от 23.07.2007 № 03-11-04/2/183.

О наружной рекламе в Ивановской области
На территории городского округа «Вичуга» величина корректирующего коэффициента К2 зависит в том числе от значения показателя «площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы» (П5). Согласно решению Вичугской городской думы от 26.04.2007 № 151, если указанная площадь до 18 кв. м, П5 равен 0,04, если свыше 18 кв. м -- 0,06, а для рекламы на автотранспортных средствах -- 0,1.

Значения К2 в Ленинградской области
Совет депутатов Киришского муниципального района Ленинградской области решением от 30.05.2007 № 32/166 изменил значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при осуществлении розничной торговли в сельских поселениях через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Так, с 7 июня 2007 года при расчете ЕНВД налогоплательщикам, продающим продовольственные товары при наличии алкогольной продукции, пива, непродовольственные товары при наличии изделий из меха, одежды из кожи, мебели, радио- и телеаппаратуры, аудио- и видеоаппаратуры, офисной мебели, офисных машин и оборудования, компьютеров, программного обеспечения и периферийных устройств, фотоаппаратуры, оптических и точных приборов, бытовых электротоваров, ювелирных изделий, автомобильных деталей, узлов и принадлежностей через объект стационарной сети с площадью от 51 до 100 кв. м, необходимо использовать значение К2, равное 0,12, а не 0,21.
А во Всеволожском муниципальном районе на 2007 год установлены те же значения корректирующего коэффициента К2, которые действовали в 2006 году. Об этом сказано в решении Совета депутатов Всеволожского муниципального района Ленинградской области от 26.04.2007 № 19.

Отличие трудового договора от гражданско-правового
В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2007 № А56-23768/2006 рассмотрена следующая ситуация. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с просьбой признать недействительным решение налоговой инспекции о привлечении его к ответственности за неуплату ЕНВД. Спорная ситуация заключалась в следующем. Предприниматель, оказывающий населению услуги по изготовлению ключей, представил в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, в которых указал величину физического показателя (количество работников, включая индивидуального предпринимателя) -- 1 работник (то есть сам индивидуальный предприниматель). Инспекция решила, что коммерсант занизил величину физического показателя. По мнению проверяющих, она равна 2, так как изготовлением ключей занимался работник.
Арбитры не согласились с налоговыми инспекторами. Они отметили, что работниками налогоплательщика признаются лица, с которыми у него существуют трудовые отношения, то есть заключены трудовые договоры. А в рассматриваемом случае между изготовителем ключей и индивидуальным предпринимателем были заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ. Заключенный же между ними ранее трудовой договор к рассматриваемому периоду уже был расторгнут, что подтверждается соответствующей отметкой администрации муниципального образования. Содержание представленных договоров, по мнению арбитров, не говорит о том, что между предпринимателем и работником существовали трудовые отношения. Так, в договорах не было условий, обязывающих исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха, не предусматривалась выплата сумм пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, а также договоры не давали физическому лицу иных социальных гарантий. Выполнение работы по спорным договорам не предполагало подчинение правилам внутреннего распорядка. То есть коммерсант уделял внимание не столько процессу работы, сколько его результату.
Ссылку налоговой инспекции на то, что предприниматель вел учет сумм начисленных работнику выплат, а также сумм, которые пошли на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, как на одно из доказательств существовавших трудовых отношений, суд отклонил. Арбитры отметили, что в соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, начисленных физическому лицу как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Таким образом, суд решил, что инспекция не доказала наличие между предпринимателем и работником трудовых отношений. Следовательно, коммерсанту не требовалось учитывать работника при исчислении налоговой базы по ЕНВД.

26 ИЮЛЯ 2007

Новый коэффициент для автостоянок в Челябинске
С 1 июля 2007 года на территории г. Челябинска плательщикам ЕНВД, оказывающим услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках подземного типа, для расчета коэффициента базовой доходности К2 нужно применять коэффициент, учитывающий ассортимент услуг (Кас). Он равен 0,3 (решение от 26.06.2007 № 23/16).

Если нет раздельного учета, можно ли получить вычет по НДС?
Согласно постановлению ФАС Уральского округа от 18.06.2007 № Ф09-4526/07-С2 оказывается, можно. Отсутствие раздельного учета, связанного с осуществлением различных видов деятельности, само по себе при наличии первичных бухгалтерских документов не является основанием для отказа учесть налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, при исчислении НДС. К такому неожиданному выводу пришли арбитры Уральского округа.
При проведении выездной налоговой проверки инспекция установила, что предприниматель -- плательщик ЕНВД в рассматриваемый период получил доход от операций, связанных с деятельностью, подпадающей под общую систему налогообложения. Однако, несмотря на положения пункта 7 статьи 346.26 НК РФ, предписывающие вести раздельный учет в данном случае, коммерсант этого не сделал. Тогда инспекция доначислила НДС, принятый к вычету. А представленные предпринимателем первичные бухгалтерские документы, которые подтверждали произведенные расходы на оплату НДС поставщикам, не приняла во внимание. Инспекция обосновала это тем, что невозможно определить конкретные суммы, подлежащие вычету. Предприниматель решил отстоять свои права на получение вычета в суде.
Арбитры его поддержали. Они указали, что предприниматель понес фактические затраты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на извлечение дохода, и эти затраты документально подтверждены (коммерсант представил счета-фактуры, расчетные документы, а также документы, свидетельствующие об оприходовании товара). По мнению судей, при таких обстоятельствах отсутствие раздельного учета не препятствует возможности уменьшить базу для исчисления НДС на соответствующие налоговые вычеты.

25 ИЮЛЯ 2007

Распределение численности при совмещении режимов в Хабаровском крае
В письме от 22.05.2007 № 16-15/10839@ сотрудники УФНС России по Хабаровскому краю подготовили разъяснения для «вмененщиков», осуществляющих помимо бытовых услуг другие виды деятельности, не облагаемые ЕНВД. Если у налогоплательщика работники не закреплены за конкретными видами предпринимательской деятельности, в связи с чем невозможно распределить их численность по видам осуществляемой деятельности, то при определении величины физического показателя по «вмененной» деятельности налогоплательщик должен учитывать численность всех своих работников. То есть численность основных работников и всю численность административно-управленческого и вспомогательного персонала.

В Республике Алтай мелкорозничную торговлю нужно вести по правилам
Постановлением администрации г. Горно-Алтайска от 16.05.2007 № 49 утверждено положение о порядке организации мелкорозничной торговли на территории города и основные требования к объектам мелкорозничной торговой сети. Среди прочих документов, которые должны быть у продавца при реализации товаров, приведено свидетельство об уплате ЕНВД.

Объединенные торговые места: как считать?
В постановлении ФАС Московского округа от 06.06.2007 № КА-А41/4984-07 рассмотрена следующая ситуация.
Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки доначислила предпринимателю ЕНВД. Основанием послужило то, что предприниматель при наличии договоров аренды на два торговых места исчислял налог исходя из одного торгового места.
В результате судебного разбирательства выяснилось, что коммерсант заключил договоры на аренду двух мест в крытом павильоне. Затем он объединил эти торговые места в одно. И на этом торговом месте вел торговлю один продавец с применением одного кассового аппарата. Таким образом, суд пришел к выводу, что розничная торговля осуществлялась через одно торговое место.
Дополнительным аргументом в этом споре в пользу налогоплательщика стал пункт 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.

24 ИЮЛЯ 2007

Книга учета доходов и расходов и НДФЛ
Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению НДФЛ, он вправе не вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Такие разъяснения даются в письме Минфина России от 11.07.2007 № 03-11-05/151. Согласно пункту 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430), данные учета доходов и расходов используются для исчисления налоговой базы по НДФЛ. А пункт 3 указанного порядка гласит, что этот порядок не распространяется на «упрощенцев», плательщиков ЕНВД и единого сельскохозяйственного налога. Таким образом, если «спецрежимники» не осуществляют наряду с деятельностью, по которой применяют спецрежим, деятельность, облагаемую налогами в общеустановленном порядке, у них нет оснований заполнять указанную Книгу учета доходов и расходов.

23 ИЮЛЯ 2007

Уплата ЕНВД на основе агентского договора
Кто должен платить ЕНВД при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках агентского договора по договорам розничной купли-продажи -- агент или принципал? В письме от 05.07.2007 № 03-11-04/3/252 Минфин России подчеркивает, что ответ на этот вопрос зависит от условий договора, и в частности, от того, от чьего имени будут совершаться юридические или иные действия. В ситуации, которая описывается в письме, агент реализует товар от своего имени, но за счет принципала. Следовательно, делает вывод финансовое ведомство, плательщиком ЕНВД в данном случае по договорам розничной купли-продажи признается агент. Доходы, полученные на основе агентских договоров, содержащих признаки договоров поставки, являются доходами от оптовой торговли и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в рамках упрощенной системы.

20 ИЮЛЯ 2007

Если работник временно исполняет обязанности…
В организациях, уплачивающих ЕНВД и одновременно применяющих общий режим налогообложения, иногда возникает необходимость временно перевести работника, занятого в деятельности, облагаемой по общему режиму, исполнять обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД. Как в этом случае определять налоговую базу по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поясняет Минфин России в письме от 03.07.2007 № 03-11-02/209. В частности, финансовое ведомство указывает, что в соответствии со статьей 242 НК РФ объект налогообложения ЕСН возникает в момент начисления выплаты в пользу физического лица независимо от даты фактического получения им начисленной суммы выплаты, а также от периода фактического осуществления работ (оказания услуг). При этом если выплаты в пользу работника (в том числе, и временно исполняющего обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД) отнесены на расходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой платятся налоги по общей системе, то они облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. Если же выплаты относятся к расходам в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, то такие выплаты облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Арбитражная практика

02 АВГУСТА 2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 08.06.2007 № А56-34141/2006
«О технической ошибке в налоговой декларации по ЕНВД»

Если компания допустила в декларации по ЕНВД ошибку, которая не привела к неправильному исчислению налога, и недоимки по ЕНВД не образовалось, то ее нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

читать документ | скачать документ

01 АВГУСТА 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/3/285
«Об оказании услуг, связанных с финансовым посредничеством»
Деятельность налогоплательщиков по предоставлению населению услуг по заполнению бланков договоров, заявлений, различной документации, а также по предоставлению информации и выдаче справок о финансовых обязательствах подлежит переводу на уплату ЕНВД. А другие услуги, связанные с финансовым посредничеством, не относятся к бытовым услугам.

читать документ | скачать документ

31 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 24.07.2007 № 03-11-04/3/288
«О реализации товаров путем приема заказов по телефону»
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, а также к развозной или разносной торговле и, соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

30 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234
«Об аренде помещения для продажи товаров по образцам»
Если в помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар, такое помещение отвечает признакам магазина или павильона.

читать документ | скачать документ

27 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/2/183
«О совмещении режимов налогообложения»
Порядок одновременного применения общего режима налогообложения и УСН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен.

читать документ | скачать документ

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 05.06.2007 № А56-23768/2006
«Об отличии трудового договора от гражданско-правового»
Суд сделал вывод, что между предпринимателем и работником не было трудовых отношений, так как в договоре не было условий, обязывающих исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха, не предусматривалась выплата сумм пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, а также договор не давал физическому лицу иных социальных гарантий. Выполнение работы не предполагало подчинение правилам внутреннего распорядка.

читать документ | скачать документ

26 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Уральского округа
от 18.06.2007 № Ф09-4526/07-С2
«О раздельном учете и вычете по НДС»

Отсутствие раздельного учета, связанного с осуществлением различных видов деятельности, само по себе при наличии первичных бухгалтерских документов не является основанием для отказа учесть налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, при исчислении НДС.

читать документ | скачать документ

25 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2007 № КА-А41/4984-07
«Об аренде нескольких торговых мест, объединеннных между собой»
Если налогоплательщик заключил договоры на аренду двух мест в крытом павильоне, а затем объединил эти торговые места в одно и на этом торговом месте вел торговлю один продавец с применением одного кассового аппарат, то розничная торговля осуществлялась через одно торговое место.

читать документ | скачать документ

24 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/252
«О налогообложении дохода агента, полученного по договору поставки»
Доходы, полученные на основе агентских договоров, содержащих признаки договора поставки, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 11.07.2007 № 03-11-05/151
«О ведении Книги учета доходов и расходов»
Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению НДФЛ, оснований для использования Книги учета доходов и расходов не имеется.

читать документ | скачать документ

20 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-02/209
«О налогообложении выплат работникам, занятым в нескольких видах деятельсноти»
Если выплаты в пользу работника (в том числе временно исполняющего обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД) отнесены на расходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то данные выплаты облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. В случае, если выплаты сотруднику относятся к расходам в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, то такие выплаты облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

читать документ | скачать документ

19 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 18.06.2007 № 03-11-04/3/221
«О реализации готовой продукции собственного производства со склада»
Деятельность организации по реализации готовой продукции собственного производства со склада фабрики для физических лиц не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 08.06.07 № 03-11-04/3/213
«Об оказании автотранспортных услуг по перевозке бетона»
Деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями КАМАЗ не переводится на уплату ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/251
«О доходе в виде скидки от поставщика товаров»
Доход в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо установленного главой 26.3 НК РФ.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-04/3/246
«О раелизации алкогольной продукции»
Если организация изготавливает подакцизные товары и реализует их в дальнейшем через объект общественного питания, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если же организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минифна России
от 02.07.2007 № 03-11-04/3/248
«О передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем»
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письма

02 АВГУСТА 2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 08.06.2007 № А56-34141/2006
«О технической ошибке в налоговой декларации по ЕНВД»

Если компания допустила в декларации по ЕНВД ошибку, которая не привела к неправильному исчислению налога, и недоимки по ЕНВД не образовалось, то ее нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

читать документ | скачать документ

01 АВГУСТА 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/3/285
«Об оказании услуг, связанных с финансовым посредничеством»
Деятельность налогоплательщиков по предоставлению населению услуг по заполнению бланков договоров, заявлений, различной документации, а также по предоставлению информации и выдаче справок о финансовых обязательствах подлежит переводу на уплату ЕНВД. А другие услуги, связанные с финансовым посредничеством, не относятся к бытовым услугам.

читать документ | скачать документ

31 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 24.07.2007 № 03-11-04/3/288
«О реализации товаров путем приема заказов по телефону»
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, а также к развозной или разносной торговле и, соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

30 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234
«Об аренде помещения для продажи товаров по образцам»
Если в помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар, такое помещение отвечает признакам магазина или павильона.

читать документ | скачать документ

27 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/2/183
«О совмещении режимов налогообложения»
Порядок одновременного применения общего режима налогообложения и УСН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен.

читать документ | скачать документ

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 05.06.2007 № А56-23768/2006
«Об отличии трудового договора от гражданско-правового»
Суд сделал вывод, что между предпринимателем и работником не было трудовых отношений, так как в договоре не было условий, обязывающих исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха, не предусматривалась выплата сумм пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, а также договор не давал физическому лицу иных социальных гарантий. Выполнение работы не предполагало подчинение правилам внутреннего распорядка.

читать документ | скачать документ

26 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Уральского округа
от 18.06.2007 № Ф09-4526/07-С2
«О раздельном учете и вычете по НДС»

Отсутствие раздельного учета, связанного с осуществлением различных видов деятельности, само по себе при наличии первичных бухгалтерских документов не является основанием для отказа учесть налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, при исчислении НДС.

читать документ | скачать документ

25 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2007 № КА-А41/4984-07
«Об аренде нескольких торговых мест, объединеннных между собой»
Если налогоплательщик заключил договоры на аренду двух мест в крытом павильоне, а затем объединил эти торговые места в одно и на этом торговом месте вел торговлю один продавец с применением одного кассового аппарат, то розничная торговля осуществлялась через одно торговое место.

читать документ | скачать документ

24 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/252
«О налогообложении дохода агента, полученного по договору поставки»
Доходы, полученные на основе агентских договоров, содержащих признаки договора поставки, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 11.07.2007 № 03-11-05/151
«О ведении Книги учета доходов и расходов»
Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению НДФЛ, оснований для использования Книги учета доходов и расходов не имеется.

читать документ | скачать документ

20 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-02/209
«О налогообложении выплат работникам, занятым в нескольких видах деятельсноти»
Если выплаты в пользу работника (в том числе временно исполняющего обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД) отнесены на расходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то данные выплаты облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. В случае, если выплаты сотруднику относятся к расходам в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, то такие выплаты облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

читать документ | скачать документ

19 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 18.06.2007 № 03-11-04/3/221
«О реализации готовой продукции собственного производства со склада»
Деятельность организации по реализации готовой продукции собственного производства со склада фабрики для физических лиц не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 08.06.07 № 03-11-04/3/213
«Об оказании автотранспортных услуг по перевозке бетона»
Деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями КАМАЗ не переводится на уплату ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/251
«О доходе в виде скидки от поставщика товаров»
Доход в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо установленного главой 26.3 НК РФ.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-04/3/246
«О раелизации алкогольной продукции»
Если организация изготавливает подакцизные товары и реализует их в дальнейшем через объект общественного питания, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если же организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минифна России
от 02.07.2007 № 03-11-04/3/248
«О передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем»
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Формы отчетности

02 АВГУСТА 2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 08.06.2007 № А56-34141/2006
«О технической ошибке в налоговой декларации по ЕНВД»

Если компания допустила в декларации по ЕНВД ошибку, которая не привела к неправильному исчислению налога, и недоимки по ЕНВД не образовалось, то ее нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

скачать документ

01 АВГУСТА 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/3/285
«Об оказании услуг, связанных с финансовым посредничеством»
Деятельность налогоплательщиков по предоставлению населению услуг по заполнению бланков договоров, заявлений, различной документации, а также по предоставлению информации и выдаче справок о финансовых обязательствах подлежит переводу на уплату ЕНВД. А другие услуги, связанные с финансовым посредничеством, не относятся к бытовым услугам.

скачать документ

31 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 24.07.2007 № 03-11-04/3/288
«О реализации товаров путем приема заказов по телефону»
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, а также к развозной или разносной торговле и, соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

скачать документ

30 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234
«Об аренде помещения для продажи товаров по образцам»
Если в помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар, такое помещение отвечает признакам магазина или павильона.

скачать документ

27 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/2/183
«О совмещении режимов налогообложения»
Порядок одновременного применения общего режима налогообложения и УСН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен.

скачать документ

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 05.06.2007 № А56-23768/2006
«Об отличии трудового договора от гражданско-правового»
Суд сделал вывод, что между предпринимателем и работником не было трудовых отношений, так как в договоре не было условий, обязывающих исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха, не предусматривалась выплата сумм пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, а также договор не давал физическому лицу иных социальных гарантий. Выполнение работы не предполагало подчинение правилам внутреннего распорядка.

скачать документ

26 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Уральского округа
от 18.06.2007 № Ф09-4526/07-С2
«О раздельном учете и вычете по НДС»

Отсутствие раздельного учета, связанного с осуществлением различных видов деятельности, само по себе при наличии первичных бухгалтерских документов не является основанием для отказа учесть налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, при исчислении НДС.

скачать документ

25 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2007 № КА-А41/4984-07
«Об аренде нескольких торговых мест, объединеннных между собой»
Если налогоплательщик заключил договоры на аренду двух мест в крытом павильоне, а затем объединил эти торговые места в одно и на этом торговом месте вел торговлю один продавец с применением одного кассового аппарат, то розничная торговля осуществлялась через одно торговое место.

скачать документ

24 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/252
«О налогообложении дохода агента, полученного по договору поставки»
Доходы, полученные на основе агентских договоров, содержащих признаки договора поставки, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 11.07.2007 № 03-11-05/151
«О ведении Книги учета доходов и расходов»
Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению НДФЛ, оснований для использования Книги учета доходов и расходов не имеется.

скачать документ

20 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-02/209
«О налогообложении выплат работникам, занятым в нескольких видах деятельсноти»
Если выплаты в пользу работника (в том числе временно исполняющего обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД) отнесены на расходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то данные выплаты облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. В случае, если выплаты сотруднику относятся к расходам в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, то такие выплаты облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

скачать документ

19 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 18.06.2007 № 03-11-04/3/221
«О реализации готовой продукции собственного производства со склада»
Деятельность организации по реализации готовой продукции собственного производства со склада фабрики для физических лиц не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 08.06.07 № 03-11-04/3/213
«Об оказании автотранспортных услуг по перевозке бетона»
Деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями КАМАЗ не переводится на уплату ЕНВД.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/251
«О доходе в виде скидки от поставщика товаров»
Доход в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо установленного главой 26.3 НК РФ.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-04/3/246
«О раелизации алкогольной продукции»
Если организация изготавливает подакцизные товары и реализует их в дальнейшем через объект общественного питания, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если же организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

скачать документ

Письмо Минифна России
от 02.07.2007 № 03-11-04/3/248
«О передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем»
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД.

скачать документ

Бланки учетных документов

02 АВГУСТА 2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 08.06.2007 № А56-34141/2006
«О технической ошибке в налоговой декларации по ЕНВД»

Если компания допустила в декларации по ЕНВД ошибку, которая не привела к неправильному исчислению налога, и недоимки по ЕНВД не образовалось, то ее нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

скачать документ

01 АВГУСТА 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/3/285
«Об оказании услуг, связанных с финансовым посредничеством»
Деятельность налогоплательщиков по предоставлению населению услуг по заполнению бланков договоров, заявлений, различной документации, а также по предоставлению информации и выдаче справок о финансовых обязательствах подлежит переводу на уплату ЕНВД. А другие услуги, связанные с финансовым посредничеством, не относятся к бытовым услугам.

скачать документ

31 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 24.07.2007 № 03-11-04/3/288
«О реализации товаров путем приема заказов по телефону»
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, а также к развозной или разносной торговле и, соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

скачать документ

30 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234
«Об аренде помещения для продажи товаров по образцам»
Если в помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар, такое помещение отвечает признакам магазина или павильона.

скачать документ

27 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/2/183
«О совмещении режимов налогообложения»
Порядок одновременного применения общего режима налогообложения и УСН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен.

скачать документ

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 05.06.2007 № А56-23768/2006
«Об отличии трудового договора от гражданско-правового»
Суд сделал вывод, что между предпринимателем и работником не было трудовых отношений, так как в договоре не было условий, обязывающих исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха, не предусматривалась выплата сумм пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, а также договор не давал физическому лицу иных социальных гарантий. Выполнение работы не предполагало подчинение правилам внутреннего распорядка.

скачать документ

26 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Уральского округа
от 18.06.2007 № Ф09-4526/07-С2
«О раздельном учете и вычете по НДС»

Отсутствие раздельного учета, связанного с осуществлением различных видов деятельности, само по себе при наличии первичных бухгалтерских документов не является основанием для отказа учесть налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, при исчислении НДС.

скачать документ

25 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2007 № КА-А41/4984-07
«Об аренде нескольких торговых мест, объединеннных между собой»
Если налогоплательщик заключил договоры на аренду двух мест в крытом павильоне, а затем объединил эти торговые места в одно и на этом торговом месте вел торговлю один продавец с применением одного кассового аппарат, то розничная торговля осуществлялась через одно торговое место.

скачать документ

24 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/252
«О налогообложении дохода агента, полученного по договору поставки»
Доходы, полученные на основе агентских договоров, содержащих признаки договора поставки, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 11.07.2007 № 03-11-05/151
«О ведении Книги учета доходов и расходов»
Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению НДФЛ, оснований для использования Книги учета доходов и расходов не имеется.

скачать документ

20 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-02/209
«О налогообложении выплат работникам, занятым в нескольких видах деятельсноти»
Если выплаты в пользу работника (в том числе временно исполняющего обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД) отнесены на расходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то данные выплаты облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. В случае, если выплаты сотруднику относятся к расходам в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, то такие выплаты облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

скачать документ

19 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 18.06.2007 № 03-11-04/3/221
«О реализации готовой продукции собственного производства со склада»
Деятельность организации по реализации готовой продукции собственного производства со склада фабрики для физических лиц не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 08.06.07 № 03-11-04/3/213
«Об оказании автотранспортных услуг по перевозке бетона»
Деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями КАМАЗ не переводится на уплату ЕНВД.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/251
«О доходе в виде скидки от поставщика товаров»
Доход в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо установленного главой 26.3 НК РФ.

скачать документ

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-04/3/246
«О раелизации алкогольной продукции»
Если организация изготавливает подакцизные товары и реализует их в дальнейшем через объект общественного питания, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если же организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

скачать документ

Письмо Минифна России
от 02.07.2007 № 03-11-04/3/248
«О передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем»
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД.

скачать документ

Законодательство

02 АВГУСТА 2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 08.06.2007 № А56-34141/2006
«О технической ошибке в налоговой декларации по ЕНВД»

Если компания допустила в декларации по ЕНВД ошибку, которая не привела к неправильному исчислению налога, и недоимки по ЕНВД не образовалось, то ее нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

читать документ | скачать документ

01 АВГУСТА 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/3/285
«Об оказании услуг, связанных с финансовым посредничеством»
Деятельность налогоплательщиков по предоставлению населению услуг по заполнению бланков договоров, заявлений, различной документации, а также по предоставлению информации и выдаче справок о финансовых обязательствах подлежит переводу на уплату ЕНВД. А другие услуги, связанные с финансовым посредничеством, не относятся к бытовым услугам.

читать документ | скачать документ

31 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 24.07.2007 № 03-11-04/3/288
«О реализации товаров путем приема заказов по телефону»
Торговля товарами по заказам посредством телефонной связи через операторов без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, а также к развозной или разносной торговле и, соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

30 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234
«Об аренде помещения для продажи товаров по образцам»
Если в помещении покупатели выбирают товар по образцам, заключают с организацией договор розничной купли-продажи и оплачивают выбранный товар, такое помещение отвечает признакам магазина или павильона.

читать документ | скачать документ

27 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 23.07.2007 № 03-11-04/2/183
«О совмещении режимов налогообложения»
Порядок одновременного применения общего режима налогообложения и УСН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен.

читать документ | скачать документ

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 05.06.2007 № А56-23768/2006
«Об отличии трудового договора от гражданско-правового»
Суд сделал вывод, что между предпринимателем и работником не было трудовых отношений, так как в договоре не было условий, обязывающих исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха, не предусматривалась выплата сумм пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, а также договор не давал физическому лицу иных социальных гарантий. Выполнение работы не предполагало подчинение правилам внутреннего распорядка.

читать документ | скачать документ

26 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Уральского округа
от 18.06.2007 № Ф09-4526/07-С2
«О раздельном учете и вычете по НДС»

Отсутствие раздельного учета, связанного с осуществлением различных видов деятельности, само по себе при наличии первичных бухгалтерских документов не является основанием для отказа учесть налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, при исчислении НДС.

читать документ | скачать документ

25 ИЮЛЯ 2007

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2007 № КА-А41/4984-07
«Об аренде нескольких торговых мест, объединеннных между собой»
Если налогоплательщик заключил договоры на аренду двух мест в крытом павильоне, а затем объединил эти торговые места в одно и на этом торговом месте вел торговлю один продавец с применением одного кассового аппарат, то розничная торговля осуществлялась через одно торговое место.

читать документ | скачать документ

24 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/252
«О налогообложении дохода агента, полученного по договору поставки»
Доходы, полученные на основе агентских договоров, содержащих признаки договора поставки, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 11.07.2007 № 03-11-05/151
«О ведении Книги учета доходов и расходов»
Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению НДФЛ, оснований для использования Книги учета доходов и расходов не имеется.

читать документ | скачать документ

20 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-02/209
«О налогообложении выплат работникам, занятым в нескольких видах деятельсноти»
Если выплаты в пользу работника (в том числе временно исполняющего обязанности сотрудника, занятого в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД) отнесены на расходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то данные выплаты облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. В случае, если выплаты сотруднику относятся к расходам в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, то такие выплаты облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

читать документ | скачать документ

19 ИЮЛЯ 2007

Письмо Минфина России
от 18.06.2007 № 03-11-04/3/221
«О реализации готовой продукции собственного производства со склада»
Деятельность организации по реализации готовой продукции собственного производства со склада фабрики для физических лиц не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 08.06.07 № 03-11-04/3/213
«Об оказании автотранспортных услуг по перевозке бетона»
Деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке товарного бетона (бетонной смеси) автобетоносмесителями КАМАЗ не переводится на уплату ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 05.07.2007 № 03-11-04/3/251
«О доходе в виде скидки от поставщика товаров»
Доход в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо установленного главой 26.3 НК РФ.

читать документ | скачать документ

Письмо Минфина России
от 03.07.2007 № 03-11-04/3/246
«О раелизации алкогольной продукции»
Если организация изготавливает подакцизные товары и реализует их в дальнейшем через объект общественного питания, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если же организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

читать документ | скачать документ

Письмо Минифна России
от 02.07.2007 № 03-11-04/3/248
«О передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем»
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД.

читать документ | скачать документ

02 августа 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : Вопрос: УСН-доходы
Договор доверительного управления.
Пришел новый бухгалтер и обнаружил,что 2,5 года компания имеет договор дов.управления на здание .Мы(эта компания),сдаем в аренду помещения (офисы),это и является нашим основным доходом. Недавно прочла в журнале,что этого...

31 июля 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : Вопрос: ЕНВД
Здравствуйте! попадает ли фирма по строительству лодок под данный вид налогообложения. хотим открыть небольшую фирму

24 июля 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : Вопрос: ЕНВД
В арендованном помещении ведет деятельность салон красоты (ЕНВД с физическим показателем количество человек). Директор хочет внутри салона открыть магазин по продаже сопутсвующих товаров (крски для волос, лаки, шампуни), который тоже будет облагаться ЕНВД (но...

24 июля 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : Вопрос: ЕНВД и солярий
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политике в письме № 03-11-04/3/147 от 08.05.2007 г. разъясняет, что услуги соляриев,хотя и не предусмотрены ОКУН, относятся к бытовым услугам.Применяются ли к услугам солярия система налогообложения в виде ЕНВД?

21 июля 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : Вопрос: вопрос
ИП, зарегистрирован в Одинцовском районе МО, ведет розничную торговлю (ЕНВД) и планирует открыть прокат детских аттракционов, а именно мотовездеходов (багги), батуты. Будет ли этот вид деятельности (прокат) попадать под ЕНВД?

20 июля 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : Вопрос: Транспортные услуги при ЕНВД
ИП заключил договора аренды транспортного средства с экипажем с предприятиями. Попадает ли этот договор под ЕНВД или надо было заключать договора по оказанию автотранспортных услуг, чтобы попасть под ЕНВД. Должен ли ИП заполнять путевые листы?

19 июля 2007  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ФОРУМ : ЕНВД и безнал
Доборого времени суток! Ситуация такая, раз в НК нет четкой формулировки понятия розничной торговли и идет ссылка на ГК где говориться. что для личного, не связанного с предпринимательской деятельностью пользования не зависимо от формы оплаты. Безналичные...