Самые опасные налоговые схемы Выпуск № 5 (53) от 25.03.10

Самые опасные налоговые схемы |Все об однодневках |В помощь руководителям и учредителям |"Упрощенка"

 

«Будь в курсе» – март 2010 г.

1. Знаете ли вы, что...
…налоговики предложили еще один способ проверить добросовестность контрагента…
…за фиктивную аренду ответят сотрудники…
…«обслуживать» налогоплательщиков будут по-другому…
…ошибки в счетах-фактурах не станут помехой вычету по НДС…
…налоговики «нацелились» на базы Центрального Банка России…

2. Уголовные дела за неуплату налогов
Что бывает за «укрывательство» от взыскания по налоговым долгам
Возврат НДС по фиктивным документам приравнивается к хищению бюджетных средств…
5,5 лет лишения свободы за сокрытие наличных денежных средств
Экспортные схемы на первоочередном контроле…

 

Приглашаем посетить мероприятия от «Экон-Профи»:

02 апреля 2010 г.: семинар Персональная ответственность должностных лиц за налоговые грехи

09 апреля 2010 г.: бизнес-втреча "Однодневки": как защититься от налоговиков?

1. Знаете ли вы, что...

Автор раздела: Игорь Пархачев

…налоговики предложили еще один способ проверить добросовестность контрагента…
Федеральная налоговая служба предлагает налогоплательщикам для получения дополнительных гарантий добросовестности контрагента запрашивать у него сведения о том, привлекался ли он (или его должностные лица) к административной или налоговой ответственности. Добросовестные контрагенты, по мнению налоговиков, обязаны предоставлять данную информацию. Если же они отказываются это делать, за ее получением можно обратиться в территориальную налоговую инспекцию и дополнительно удостовериться в благонадежности своего бизнес-партнера.
Напомним, что информация о нарушениях законодательства не может являться налоговой тайной в силу прямого указания статьи 102 НК РФ. При этом получение таких сведений затруднит проведение налоговиками в суде одной из их излюбленных претензий о неосмотрительности налогоплательщика при вступлении в договорные отношения со своим контрагентом.

…за фиктивную аренду ответят сотрудники…
Московские налоговики раскрыли очередную схему уклонения от уплаты налогов. Она заключалась в том, что по договору субаренды складского помещения расчет с арендодателем осуществлялся за наличные деньги, выдаваемые под отчет сотрудникам налогоплательщика. При этом, как было установлено в ходе проверки, авансовые отчеты не были подкреплены кассовыми чеками или какой-либо другой учетной документацией. Вдобавок инспекторы установили, что сдаваемого в субаренду склада вообще не существует в природе, а по его адресу расположено нежилое помещение, принадлежащее посторонней фирме. Разыскать фирму-арендодателя налоговикам также не удалось.
Интереснее всего, что налоговая инспекция предъявила свои претензии не самой организации, а к ее работникам, включив выданные под отчет деньги в их доход и, соответственно, доначислив им НДФЛ. На организацию же лишь был наложен штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ.
Трудно сказать, в чем состояли мотивы такого поведения налогового органа, однако в любом случае внимание налоговых инспекций к "зарплатным" схемам, имеющим целью уклонение от уплаты НДФЛ, сейчас резко повысилось - подробнее об этом руководитель "Экон-Профи" М.А. Пархачева рассказала в интервью, предоставленном Российской Газете.

…«обслуживать» налогоплательщиков будут по-другому…
На днях налоговиками был представлен проект приказа об утверждении нового единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, принятие которого ожидается в ближайшее время.
Наиболее интересными надо признать изменения в процедуру взаимодействия между двумя налоговыми инспекциями в случае «переезда» налогоплательщика и смены места постановки на налоговый учет. Теперь существует четкое правило о том, что учетное дело должно быть передано из бывшего старого органа в новый в течение трех дней после внесения изменений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а остальные документы – не позднее чем через 10 дней. Таким образом налоговики надеются эффективнее бороться с «мигрирующими» фирмами. Впрочем, насколько длительной будет процедура «переезда» на практике сказать пока невозможно, но вряд ли эти сроки сократятся меньше чем до месяца.
Также стоит обратить внимание на усовершенствование системы по получению информации из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде. Теперь налоговики не будут высылать на соответствующий запрос об организации электронный документ, содержащий информацию об этой фирме, а предоставят интересующимся налогоплательщикам доступ к тому фрагменту электронной базы, в котором содержится запрашиваемая информация.

…ошибки в счетах-фактурах не станут помехой вычету по НДС…
Правительство РФ дало отрицательное заключение на законопроект, который предусматривал невозможность принятия НДС к вычету по счетам-фактурам, содержащим грубые нарушения порядка их составления. При этом под грубыми нарушениями законопроект подразумевает отсутствие каких-либо обязательных сведений, предусмотренных п.п. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ, а также подписи руководителя (или иного уполномоченного лица). Инициаторы законопроекта также решили оставить вне закона счета-фактуры, подписанные неуполномоченным лицом и содержащие заведомо ложные сведения, «очевидные» для покупателя при получении счета-фактуры.
Напомним, что с 1 января текущего года уже действует норма, согласно которой не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), их наименование, стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю. В этой связи воодушевляет решение Правительства РФ проводить общую линию на либерализацию процедуры принятия НДС к вычету. Как указали чиновники в своем заключении, сейчас для добросовестных налогоплательщиков созданы все условия для полной реализации права на применение вычетов по НДС.

…налоговики «нацелились» на базы Центрального Банка России…
Представители ФНС России заявили, что в целях повышения эффективности налогового контроля они планируют обзавестись доступом к базам, содержащим данные Центробанка и Росфинмониторинга. По мнению контролеров, необходимость такого шага вызвана чрезвычайной распространенностью схем по незаконному возмещению НДС с использованием «фирм-однодневок». Прямой доступ к базам позволит контролерам проводить предпроверочный анализ деятельности налогоплательщика, равно как и упростит процедуру получения информации в рамках проведения налоговых проверок.
Как бы там ни было, общие требования к процедуре фиксации доказательств по ходу налоговой проверки не меняются. Не меняются и Требования к составлению акта налоговой проверки (они утверждены приказом ФНС РФ от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@), согласно которым в данном документе должны быть отражены сведения обо всех проведенных мероприятиях налогового контроля, в том числе и о соответствующих запросах в банки. Поэтому шансы «отбить» налоговые претензии по процессуальным основаниям у налогоплательщиков все равно остаются (подробнее об этом можно прочитать в нашей рассылке «Налоговые проверки: правила самообороны»).

2. Уголовные дела за неуплату налогов

Что бывает за «укрывательство» от взыскания по налоговым долгам
Депутат Государственного Совета Чувашии Владимир Дмитренко обвиняется в совершении налогового преступления. Ему предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации, в крупном размере). По версии следствия, обвиняемый, занимавший должность генерального директора ОАО «Чебоксарский строитель», знал о недоимке предприятия по налогам, которая по состоянию на 22 апреля 2009 г. увеличилась до 11,5 млн. руб. В связи с этим судебными приставами было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого расходные операции по кассе были ограничены.
Чтобы помешать принудительному взысканию недоимки по налогам, Дмитренко направил в адрес третьей организации распорядительные письма о взаиморасчетах с контрагентами предприятия-должника, минуя расчетные счета ОАО «Чебоксарский строитель», считают в СУ СКП. В итоге третья организация произвела за «Чебоксарского строителя» его контрагентам платежи на общую сумму свыше 1,3 млн. руб. Таким образом, за период с 11 марта по 3 апреля 2009 г. обвиняемый сокрыл денежные средства организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам на указанную сумму, что является крупным размером. Уголовное дело направлено в суд для рассмотрения по существу.
Источник: ИА REGNUM

Возврат НДС по фиктивным документам приравнивается к хищению бюджетных средств…
Следственной частью при ГУ МВД России по Сибирскому федеральному округу в суд Октябрьского района Новосибирска направлено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное организованной группой либо в особо крупном размере). Данное уголовное дело возбуждено 9 мая 2008 г. по факту хищения бюджетных средств в сумме 31 млн. руб., совершенного в период с февраля 2007 года по 15 января 2008 года неустановленными лицами путем внесения в налоговые декларации ООО «Агрофирма» заведомо ложных сведений о суммах НДС, подлежащих возмещению из бюджета Новосибирской области.
В ходе следствия установлено, что руководитель ООО «Агрофирма», используя свое служебное положение, предоставил недостоверные налоговые декларации своей организации в МИФНС России по Алтайскому краю для возврата НДС. Для создания видимости обоснованности заявленных к возмещению сумм НДС обвиняемый при проведении инспекцией камеральной налоговой проверки представил заранее подготовленные фиктивные документы, тем самым обманул сотрудников налоговой инспекции и обеспечил принятие налоговым органом положительного решения. Похищенные путем обмана из бюджета Российской Федерации в качестве возмещения НДС денежные средства поступили на расчетный счет организации, впоследствии обвиняемый распорядился ими по своему усмотрению, в результате чего государству был причинен имущественный ущерб на общую сумму 31 млн. рублей.
Источник: ИА REGNUM

5,5 лет лишения свободы за сокрытие наличных денежных средств
В Тюменской области вынесен приговор в отношении руководителя сельскохозяйственного кооператива «Сухая» Екатерины Севастьяновой, обвиняемой в сокрытие денежных средств организации и растрате чужого имущества.
Следствием установлено, что руководитель кооператива поступающие в кассу предприятия денежные средства на расчетный счет не зачисляла, а все расчеты с поставщиками осуществляла за наличный расчет. Таким образом, Севастьянова уклонилась от уплаты задолженности по налогам в размере 750 тыс. руб. Кроме того, Севастьянова растратила имущество кооператива на сумму 2 млн. 204 тыс. 416 руб. Суд назначил Севастьяновой наказание в виде 5 лет 4 месяцев лишения свободы условно с испытательным сроком 3 года 6 месяцев.
Источник: ИА REGNUM

Экспортные схемы на первоочередном контроле…
В Хабаровском крае за один день возбуждено 18 уголовных дел дознавателем Ванинской таможни в отношении российского гражданина, возглавляющего компанию, экспортирующую за рубеж лес и лесоматериалы. Директор ООО «Вега» заключил договор с фирмой «Форэст» о реализации лесоматериалов, которыми она владела, за что и должен был получить скромное вознаграждение. Обычно такие схемы используются для легализации незаконно добытого леса при дальнейшем таможенном оформлении, подчеркнул Щедрин. За период своей деятельности эта компания незаконно переместила за рубеж несколько тысяч кубометров древесины, стоимость которой только по выявленным фактам около 10 млн. руб.
При проведении оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что договор между этой компанией-комиссионером и фирмой «Форэст» является фиктивным, это подтверждается приговором Ванинского районного суда. Директор фирмы «Вега» признан виновным в совершении преступления, предусмотренного 199 статьей Уголовного кодекса РФ - уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Этот бизнесмен, используя заведомо недействительные документы, не только продавал лес за границу, но и уходил от налогов.
В ходе следствия было установлено, что директор компании «Вега» был прекрасно осведомлен о фиктивности всех действий. Все документы ООО «Форэст» были оформлены на человека, который не только не подписывал их, но даже не знал о существовании этой фирмы. Таким образом, у компании «Вега» не было прав на использование этого леса на территории Российской Федерации, и тем более на экспорт в другие страны. Поэтому, кроме наказания за неуплату налогов, директор компании «Вега» будет нести ответственность по ч. 1 ст.188 УК РФ «Контрабанда, то есть перемещение через таможенную границу в крупном размере товаров, совершенное с обманным использованием документов», предусматривающей наказание в виде лишения свободы сроком до 5 лет, которые он вполне может провести на легальном лесоповале.
Источник: ИА REGNUM

_____________________________________________________________________
© Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон-Профи».