Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Информация для Юристов, Бухгалтеров, Руководителей

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Бизнес зрелость" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Март 2013   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Вадим Мальчиков

Статистика

15.459 подписчиков
-21 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговые проверки: правила самообороны - выпуск № 5 (45) от 11 марта 2013


Налоговые проверки: правила самообороны
Выпуск № 5(45) от 11 марта 2013 г.
Самые опасные налоговые схемы |Все об однодневках |В помощь руководителям и учредителям |Налоговые проверки

 

Содержание выпуска

Непростой налоговый учет «упрощенцев»
Не ведется учет товаров – нет расходов
Как удалось переубедить налоговиков
Вносите выручку на счет правильно
Точку в истории поставил суд
Новости
Как правильно вернуть проценты по излишне уплаченным налогам
Минфин цепляется за ТТН из последних сил
Неуплата по «уточнеке» не всегда правонарушение
Не получил почту – жди блокировки счета
Налоговики взялись за Интернет-рекламу

Непростой налоговый учет «упрощенцев»

Ведение налогового учета лицами, применяющими упрощенный режим налогообложения, казалось бы, сведен законодателем к минимуму: просто все доходы и расходы налогоплательщик должен вписывать в Книгу учета доходов и расходов в хронологическом порядке.
Тем не менее, на практике все оказывается не так просто, и даже в «упрощенном» учете налогоплательщик умудряются делать ошибки, которые по итогам выездных налоговых проверок приводят к непомерным начислениям. Так случилось с индивидуальным предпринимателем, которому из-за ошибок в ведении учета и заполнении Книги учета доходов и расходов по акту проверки было доначислено около 13,5 млн. руб. налогов и штрафов.

Не ведется учет товаров – нет расходов
Большая часть доначислений была связана с увеличением единого налога в связи с исключением из состава расходов всех затрат на оплату поступившего и проданного товара.
Наш предприниматель занимался розничной торговлей и применял объект налогообложения «доходы за вычетом расходов». Соответственно в Книге учета доходов и расходов в качестве доходов указывалась выручка от розничной торговли (на основании пробитых чеков), а в той же строке в качестве расходов отражалась себестоимость проданного товара. Но вот беда – ИП никак не мог обосновать величину указанных расходов, поскольку учет товаров в классическом варианте (поступление и списание каждой единицы товара) не велся. Толком объяснить, каким образом учитывались расходы на товары, не смогли ни предприниматель, ни нанятый им для ведения учета профессиональный аудитор.
Налоговый инспектор, также не смог разобраться в «творчестве» аудитора, причем представленные первичные документы (на приобретение товара и его оплату) в количестве пяти тысяч листов ясности не внесли. Поэтому в результате налогоплательщик получил на руки акт выездной проверки, которым все его расходы на закупленный товар за три года налоговый орган признал неподтвержденными, увеличил налоговую базу на сумму этих расходов и посчитал со всего этого доход.
Причиной всех бед стал профессиональный аудитор, списывающий себестоимость товаров по какой-то собственной методике, не оговоренной нормами бухгалтерского или налогового учета. Этот учет напоминал ранее используемый, но давно изживший себя, способ учета товара по торговой наценке, когда себестоимость реализованного товара списывается пропорционально средней торговой наценке.
В принципе, аудитора можно понять, ведь для правильного ведения учета товаров требуется специальная программа (обычно именуемая как «складской учет»), а это дело трудозатратное, несмотря на то, что объективные возможности для ведения такого учета имелись (на товарах имелись штрих-коды, позволяющие вести учет по номенклатуре). А вот кто поймет налогоплательщика, которого обвинили в неуплате налога на значительную сумму?
Понимать предпринимателя и переубеждать налоговиков пришлось специалистам «Экон-Профи».

Как удалось переубедить налоговиков
Для того чтобы восстановить доброе имя предпринимателя пришлось полностью заново восстановить налоговый учет товаров за все проверяемые годы.
К счастью, ежеквартально налогоплательщиком определялись и прикладывались в качестве приложений к Книге учета доходов и расходов остатки товаров по каждому из поставщиков путем указания на накладные, по которым товар не был реализован. Это было единственное, на что можно было опереться: в конечном итоге, мы имели остатки товара на конец квартала, на начало следующего квартала и сами накладные на приход товара, причем в разрезе каждого поставщика, что позволяло восстановить картину поступления и списания товаров.
Для этого в одну таблицу были сведены в хронологическом порядке все числовые данные по поступлению товаров от каждого поставщика (на основании накладных), а также остатки на конец и начало каждого квартала (на основании приложений к Книге учета доходов и расходов). Расчетным путем была определена себестоимость товара, подлежащая списанию в каждом квартале.
Работа, конечно, получилась колоссальная, учитывая большое количество «первички», а также некоторые нюансы с оплатой реализованных товаров. Тем не менее, на рассмотрении материалов налоговой проверки, специалистам «Экон-Профи» удалось разъяснить налоговикам, как велся учет товаров у предпринимателя, а также – документально обосновать произведенные расходы. И доказать, что неправильный налоговый учет при наличии в полном объеме первичных документов, подтверждающих произведенные затраты, не является поводом для того, чтобы исключить все расходы на приобретение товара как не состоявшиеся.
В результате основные претензии налоговиков по исключению расходов на приобретение товаров были сняты.

Вносите выручку на счет правильно
Еще одним неприятным доводом, изложенным акте налоговой проверки, стал эпизод с внесением на счет предпринимателя части выручки, необходимой для проведения безналичных расчетов за аренду и уплату налогов.
Поскольку в целях налогообложения доходы определялись исходя из выручки, пробитой по ККТ, денежные средства, направляемые на счет ИП, таковой не являлись и налогообложению не подлежали. По рекомендации аудитора предприниматель считал, что такие денежные средства безопаснее всего вносить на свой банковский счет под видом займа от себя самого.
За это и уцепились проверяющие, указавшие в акте проверки, что от себя самого никакие займы предприниматель получить не может, а поступившие на счет деньги являются неучтенным доходом! К счастью и этот довод удалось отбить еще на стадии возражений на акт проверки и в решение по результатам проверки оно не вошло. При этом специалистам «Экон-Профи» пришлось напомнить проверяющим, что поступление денежных средств на расчетный счет предпринимателя не является автоматическим подтверждением получения им дохода, поскольку доход должен отвечать критериям «дохода», установленным в ст. 41 НК РФ, т.е. быть экономической выгодой.
В данном случае ИП никакого дохода не получал, а просто выбрал неправильную формулировку для внесения денежных средств на свой счет. Тем более, что по рекомендации банка формулировка была впоследствии изменена на «пополнение счета из личных средств предпринимателя». И налоговики согласились, что никаких неучтенных доходов у предпринимателя не было.

Точку в истории поставил суд
Несмотря на то, что основные претензии инспекторов были «отбиты», они не захотели уйти с пустыми руками и придрались к совсем уж пустяковому поводу, посчитав, что некоторые копии чеков, подтверждающих оплату приобретенных товаров, нечитаемы.
Указание на то, что со временем термобумага кассовых лент истирается и не подается ксерокопированию, осталось начальником инспекции а равно и вышестоящим органом без внимания. Даже несмотря на то, что у налогоплательщика имелись оригиналы чеков, на которых все необходимые данные были читаемы.
Конечно, доначисления были совсем уж небольшие, тем не менее, предприниматель из принципа не захотел платить налоговикам ни копейки и попросил нас обратиться в суд.
В ходе судебного разбирательства специалисты «Экон-Профи» строили свои доводы на позиции Высшего арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 10.04.2012 № 16282/11. По мнению ВАС РФ при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления перечисленных налогов необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения.
Если налоговый орган расценивает в качестве недопустимых доказательств представленные предпринимателем плохо читаемые копии первичных документов, он должен ознакомиться подлинниками данных документов. Отсутствие данных действий повлекло необоснованное исчисление инспекцией налогов в сумме, не соответствующей размеру фактических обязательств предпринимателя.
Суд встал на сторону налогоплательщика в указанном споре, указав при этом, что прежде всего налоговый орган был обязан соблюдать процедуру налоговой проверки. Несоблюдение процедуры проверки в силу п. 14 ст. 101 НК РФ является самостоятельным основанием для отмены всего решения по результатам проверки. В частности налоговики не выполнили обязанность по уведомлению налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки, поскольку, отложив заседание, инспектор не указал точное время и место проведения повторного заседания в документе, выданном налогоплательщику на руки. Никаких иных письменных документов, подтверждающих уведомление налогоплательщика о времени заседания и присутствия представителей налогоплательщика на повторном заседании налоговики представить не смогли. В связи с этим решение налоговых органов было отменено по процедуре, несмотря на отсутствие в заявления налогоплательщика по поводу нарушения процедуры, поскольку обязанность проверить решение на предмет его соответствия закону полностью возложена на суд, и такая проверка должна быть произведена независимо от требований налогоплательщика.
Ознакомиться с делом можно здесь.

Новости

Как правильно вернуть проценты по излишне уплаченным налогам
В случаях, когда налоговый орган несвоевременно возвращает излишне уплаченных (взысканных) налоги, одновременно ему надо уплатить и проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата исходя из действующей на тот момент ставки рефинансирования, установленной ЦБР.Читать далее...

Минфин цепляется за ТТН из последних сил
Как известно согласно новому закону о бухгалтерском учете с 1 января 2013 года не обязательно пользоваться унифицированными формами первичных учетных документов, формы «первички» могут быть утверждены руководителем организации.Читать далее...

Неуплата по «уточненке» не всегда правонарушение
Федеральная налоговая служба решила довести до сведения нижестоящих инспекций свою позицию по ряду вопросов, связанных с проведением налоговых проверок.Читать далее...

Не получил почту – жди блокировки счета
До сих пор наказать за то, что организация не находится по юридическому адресу, налоговикам не удавалась. Однако отсутствие налогоплательщика по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, значительно затрудняет осуществление в отношении него налогового контроля.Читать далее...

Налоговики взялись за Интернет-рекламу
Минфин России направил территориальным налоговым органам письмо с разъяснением как выявить наличные денежные средства, получаемые предпринимателями по почте за размещение на своих сайтах Интернет-рекламы.Читать далее...

Уважаемые подписчики!

Рекомендуем Вам подписаться на рассылку «Самые опасные налоговые схемы»:

  • Эксклюзивные авторские статьи по вопросам применения налоговых схем
  • Свежие новости из арбитражной практики по спорам о недобросовестности
  • Персональные советы руководителям и учредителям, которые помогают защититься от ответственности
  • Сногсшибательные сообщения о борьбе с неплательщиками налогов, подборка самой полезной информации из сети Интернет и многое другое!
  Ознакомиться с примерным выпуском этой рассылки можно здесь.
Подпишитесь на рассылку
"Самые опасные налоговые схемы"

 

_______________________________________________________ ______________
Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон- Профи».
В избранное