Эффективная защита налогоплательщика

Онлайн конференции:
Все об офшорах. Актуальная практика. Ответы экспертов

Интересные дискуссии на форуме

• ВАСя замочит обжалование проверок по формальным основаниям?
• Социальный налоговый вычет.
• ВАС: кривые подписи на счетах-фактурах еще ничего не значат
• Пересчет в сторону повышения налога на имущество за прошлые годы
• Когда делать ИП?
• Как узнать реквизиты для оплаты штрафа?
• Налоговики подделали подпись предпринимателя на постановлении
• Вопрос по отчетности....
• Как бороться с фирмами-однодневками?
• Транспортный налог в свете пп4 п2 ст 358
• Что делать: ИФНС требует вернуть возмещённый НДС
• Документы для получения вычета на обучение ребенка.
• Налог на имущество - платим через одного???
• Возврат налога
• Работодатель удержал лишний НДФЛ. Кто его вернет?
• Как вернуть налог?
• ИП на себя трудовую книжку не оформляет.
• Покупка оборудования (ОС) возмещение НДС без реализации
• Спорный ндфл при продадаже квартиры в собсвенности более 3 лет
• Чтобы получить вычет, надо работать.

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме Налоговое право. Вы можете ознакомиться со специальной темой-оглавлением, где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ.

Клуб налоговых экспертов. Присоединяйтесь!

Судебные дела

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 сентября 2010 г. по делу N А45-26040/2009
На момент подачи уточненной декларации уже действовали нормы, позволяющие производить налоговые вычеты до окончания строительства объектов недвижимости на основании счетов-фактур и иных документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а именно в пункт 5 статьи 172 НК РФ внесены изменения, которые исключили ранее действующее условие предоставления налогового вычета по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А45-598/2010
Обстоятельства, свидетельствующие о том, что контрагенты налогоплательщика не находятся по юридическим адресам, предоставляют нулевую отчетность по налогам, не имеют управленческого и технического персонала являются недостаточными для установления факта отсутствия реальных операций по приобретению товаров (работ, услуг)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А27-919/2010
Доказательства об отсутствии контрагента по юридическому адресу, непредставление налоговой отчетности, об отсутствии у него управленческого и технического персонала недостаточны для установления факта отсутствия реальных операций по приобретению предпринимателем товаров у контрагента

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2010 г. по делу N А46-25870/2009
Отказ налогового органа в применении вычета по НДС в полной сумме в связи с установлением в ходе проверки незначительного отклонения размера НДС, указанного в счете-фактуре, от размера указанной в ней стоимости товаров (работ, услуг), неправомерен, так как ошибки в заполнении счета-фактуры в части указания стоимости товаров (работ, услуг) не привели к указанию неправильного размера НДС

Постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2010 г. N КА-А40/10597-10
Выставленное требование об уплате налога, пени, штрафа не соответствует положениям статьи 69 и 70 НК РФ и признанно незаконным, поскольку оно не содержит достоверных сведений о размере недоимки, основаниях и периоде ее возникновения, а также о дате, с которой начислена пеня

Постановление ФАС Московского округа от 17 сентября 2010 г. N КА-А40/10975-10
По смыслу п. 7 ст. 259 НК РФ основанием для применения специального коэффициента амортизации является воздействие агрессивной среды и воздействие агрессивной технологической среды. Налогоплательщик имеет право доказывать факт эксплуатации основных средств в условиях агрессивной технологической среды, а также повышенной сменности любыми документами, подтверждающими данные обстоятельства, поскольку законодательно не установлен перечень документов, представление которых необходимо для подтверждения права налогоплательщика на применение коэффициента ускоренной амортизации.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А27-1420/2010
п.2 ст.170 НК РФ содержит закрытый перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (работам, услугам), и не предусматривает обязанность налогоплательщика восстанавливать к уплате в бюджет суммы, ранее правомерно заявленные к вычету по приобретенным, оплаченным и принятым к учету товарам, которые впоследствии были утрачены

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 сентября 2010 г. по делу N А45-24462/2009
Налогоплательщиком правомерно включена в состав внереализационных расходов задолженность контрагента по оплате поставленных обществом товаров (работ, услуг) в связи с документальным подтверждением реализации товаров (работ, услуг) и истечением срока исковой давности по дебиторской задолженности контрагента

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 октября 2010 г. по делу N А03-16873/2009
Расчет ЕНВД с объекта торговой сети - АЗС необходимо производить исходя из физического показателя "площадь торгового места в квадратных метрах" и базовой доходности, при этом исходя из общей площади АЗС, используемой для реализации ГСМ, указанной в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах на данный объект организации розничной торговли, а не только исходя из площади, используемой для реализации ГСМ, как полагал налогоплательщик

Постановление ФАС Московского округа от 17 сентября 2010 г. N КА-А41/10697-10
Вывод о недостоверности договоров, накладных, счетов-фактур, подписанных не лицом, значащимся в учредительных документах поставщика в качестве руководителя этого общества, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной

Постановление ФАС Московского округа от 17 сентября 2010 г. N КА-А40/10862-10
Отсутствие поставщиков налогоплательщика по юридическому адресу не влияет на право по применению налоговых льгот. Отсутствие достаточных трудовых и технических ресурсов у поставщиков налогоплательщика не может свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды общества, поскольку гражданское законодательство допускает привлечение поставщиком товаров (работ, услуг) третьих лиц для исполнения обязательств по сделке, что позволяет самому поставщику не иметь трудовых и технических ресурсов для исполнения заключенных договоров

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 октября 2010 г. по делу N А27-24463/2009
налоговым органом не представлено достаточных доказательств совершения нплогоплательщиком и его контрагентами согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для неправомерного получения налоговых вычетов и уменьшения налогооблагаемой прибыли, отсутствия сделок с реальным товаром, в то время как обстоятельства, на которые ссылается инспекция (отсутствие по месту регистрации контрагентов, отсутствие между ними расчетов за приобретенную пластиковую посуду), не свидетельствуют о фиктивности представленных налогоплательщиком документов и не могут быть признаны безусловными доказательствами правомерности доначисления налогов

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А02-1943/2009
нормами главы 21 НК РФ не установлена зависимость вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 октября 2010 г. по делу N А27-2484/2010
Если количество добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком по «чистым угольным пачкам», то и стоимость единицы добытого полезного ископаемого в соответствии со статьей 340 НК РФ должна рассчитываться в сопоставимых показателях (применительно к «чистой угольной пачке»), поскольку в силу указанной нормы права стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с данной нормой, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 октября 2010 г. по делу N А45-27202/2009
налоговым органом не представлено безусловных и достоверных доказательств того, что налогоплательщику было известно о нарушениях налогового законодательства, допускаемых контрагентами; не представлено доказательств совершения налогоплательщиком и названными контрагентами согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с чемзаявленные расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость признаны обоснованными.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2010 г. по делу N А27-1286/2010
Применение обществом материалов и оборудования для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, и недоказанность передачи такого оборудования в качестве вклада в ходе строительства объекта свидетельствуют об отсутствии оснований для восстановления принятых обществом к вычету сумм налога.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А46-759/2010
При реализации в 2006 году объекта незавершенного капитального строительства уплаченные суммы НДС, ранее не принятые к вычету, подлежат вычетам по мере принятия на учет спорного объекта или при его реализации

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2010 г. по делу N А45-5466/2010
Полномочия налоговых органов в сфере признания сделок недействительными должны реализовываться постольку, поскольку это необходимо для выполнения возложенных на них задач, в частности, по контролю за соблюдением налогового законодательства и за полнотой налоговых поступлений. По настоящему спору налоговый орган не обосновал, каким образом удовлетворение требования о признании сделки недействительной по основанию, предусмотренному статьей 168 ГК РФ (совершение сделки неуполномоченным лицом), будет способствовать поступлению в бюджет налогов.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 октября 2010 г. по делу N А75-8385/2009
Об отсутствии осуществления налогоплательщиком реальных хозяйственных операций по приобретению товаров у контрагентов, недостоверности сведений в первичных документах, представленных налогоплательщиком в обоснование права на налоговый вычет свитетельствуют такие обстоятельства, как: регистрация контрагентов налогоплательщика произведена от имени лиц, которые, являясь гражданами других стран, на миграционном учете в РФ не состояли либо с указанием паспортных данных, принадлежащих иным лицам, не имеющим отношения к данным юридическим лицам; нотариус отрицает осуществление нотариальных действий по удостоверению личности и полномочий лиц, указанных в заявлении о государственной регистрации юридического лица в качестве учредителей контрагентов

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 октября 2010 г. по делу N А27-24302/2009
Передача товарно-материальных ценностей от налогоплательщика другому юридическому лицу в целях строительства объекта для налогоплательщика не обладает общими признаками, установленными подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ для передачи имущества инвестиционного характера, в связи с чем налогоплательщик мог принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям, и отказ в возмещении данного налога является неправомерным

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 сентября 2010 г. по делу N А70-13082/2009
Необеспечение со стороны налогового органа возможности общества участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ является основанием для признания судом такого решения недействительным

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А27-525/2010
То обстоятельство, что на нефтеперерабатывающей установке, эксплуатируемой обществом, невозможно получение автомобильных бензинов, производство которых, по мнению инспекции, осуществлялось на указанной установке, и которые являются подакцизными товарами, свидетельствует о необоснованности доначисления акцизов и неправомерности привлечения к ответственности

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 октября 2010 г. по делу N А27-1511/2010
Право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в том налоговом периоде, когда сумма налога на добавленную стоимость, удержанная налоговым агентом согласно выставленному счету-фактуре, фактически перечислена в бюджет

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 октября 2010 г. по делу N А27-975/2010
1) Действующее законодательство не связывает постановку объекта на бухгалтерский учет в качестве основного средства и момент начисления амортизации с регистрацией транспортных средств в органах Гостехнадзора, поэтому непризнание налоговым органом в качестве расходов при исчислении налога на прибыль сумм амортизационных начислений в связи с принятием налогоплательщиком к бухгалтерскому учету основных средств и начисления по ним амортизации до момента регистрации в органах Гостехнадзора неправомерно. 2) Налогоплательщик вправе применить налоговые вычеты по НДС до поступления продукции на склад

Постановление ФАС Московского округа от 17 сентября 2010 г. N КА-А40/10505-10
Сам факт совершения операции по передаче оферты (каталога, по которому реализуется товар), а равно сама оферта не является объектом обложения НДС, а равно сам каталог (оферта) не признается товаром с точки зрения гражданского законодательства, соответственно и доначисление НДС на сам факт передачи оферты является незаконным

Постановление ФАС Московского округа от 22 сентября 2010 г. N КА-А40/11264-10
Проценты за просрочку возврата налога в случаях, когда налогоплательщик подает заявление о возврате НДС на его счет после истечения сроков, предусмотренных для проведения камеральной проверки и принятия решения о возмещении НДС, должны начисляться с учетом даты подачи налогоплательщиком названного заявления, времени, необходимого налоговому органу для принятия решения о возврате НДС (7 дней - п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ), и времени, необходимого органу казначейства для возврата налога на счет налогоплательщика (5 дней - п. 8 ст. 176 НК РФ).

Постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2010 г. N КА-А41/1891-10
Налогоплательщик выполнил условия, установленные ст. 171, 172 НК РФ, при применении вычетов по суммам НДС, предъявленным налогоплательщику подрядными организациями, в связи с чем он реализовал право на налоговые вычеты. Поэтому отсутствие у налогоплательщика актов по форме КС-11, свидетельствующих об окончании строительства объекта, не является основанием для отказа в возмещении НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 21 сентября 2010 г. N КА-А40/10501-10
Факт того , что источником денежных средств для оплаты нежилых помещений являлись заемные средств не является основанием для отказа в праве на налоговый вычет, поскольку глава 21 НК РФ не содержит ограничения права на вычет по НДС в случае уплаты продавцу денежных средств, полученных по договорам займа

Постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2010 г. N КА-А41/10852-10
Получение налогоплательщиком налоговой выгоды признано необоснованным,поскольку Общество, указывая на проявление должной осмотрительности, не приводило доводов в обоснование выбора контрагента (имея в виду, что, по условиям делового оборота, при заключении договоров субъектами предпринимательской деятельности оцениваются деловая репутация, платежеспособность контрагента,риск неисполнения обязательств, предоставление обеспечения исполнения обязательств и т.п.)

Постановление ФАС Московского округа от 22 сентября 2010 г. N КА-А41/11115-10
Правомерность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0% и налоговых вычетов подтверждают представленные заявителем банковские выписки, в которых отражено поступление на его расчетный счет экспортной выручки в рамках заключенных внешнеторговых контрактов, а отсутствие указания в swift-сообщениях и заявлениях на перевод приложений к контрактам обусловлено осуществлением авансовой оплаты экспортного товара и не заключением в это время соответствующих приложений.

Определение ВАС РФ от 1 октября 2010 г. N ВАС-10610/10
Положения пункта 1 статьи 5 НК РФ не препятствовали налогоплательщику-организации определить налоговую базу и исчислить земельный налог за 2008 год самостоятельно в соответствии с главой 31 Кодекса на основе экономических показателей, содержащихся в постановлении

Определение ВАС РФ от 8 октября 2010 г. N ВАС-9999/10
Поскольку не установлено обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание налогоплательщика в иностранном государстве, и имеется противоречивая судебная практика, дело передано в Президиум ВАС РФ

Определение ВАС РФ от 7 октября 2010 г. N ВАС-10067/10
Арендатор как налоговый агент, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре, обязан самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы налога на добавленную стоимость, которую впоследствии необходимо перечислить в бюджет

Определение ВАС РФ от 1 октября 2010 г. N ВАС-12613/10
Налоговым органом не доказан факт создания обществом условий для целенаправленного уклонения от уплаты налога на прибыль путем заключения договора оказания услуг по предоставлению персонала, не представлено доказательств о формальных трудовых отношениях представленного ООО "П-4" персонала обществу

Определение ВАС РФ от 30 сентября 2010 г. N ВАС-12410/10
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности

Определение ВАС РФ от 7 октября 2010 г. N ВАС-3972/10
Поскольку об излишней уплате ЕНВД общество узнало только из акта налоговой проверки, то с указанной даты начинает течь трехлетний срок на возврат налога

Семинары

22.10.2010 - 22.10.2010 Истребование долга: правовой механизм и инструменты

22.10.2010 - 22.10.2010 (Семинары в Москве) Управленческий учет в компании – зеркало целей руководства

24.10.2010 - 28.10.2010 (Круиз из Финляндии в Швецию) НДС, налог на прибыль при подготовке отчетности за 2010 г. Практика применения.

24.10.2010 - 29.10.2010 (Речной круиз «Волжские мотивы») РАСЧЕТЫ с РАБОТНИКАМИ: оплата труда, отпускные, командировки, страховые взносы, больничные листы…

24.10.2010 - 30.10.2010 (Неделя в Санкт-Петербурге) Последние изменения в учете и налогообложении. (бухгалтерский и налоговый учет, НДС, налог на прибыль, УСН, страховые взносы ПФ, ФСС, ФОМС РФ, НДФЛ, налог на имущество…)

24.10.2010 - 30.10.2010 (Неделя в Санкт-Петербурге) Кадровое делопроизводство в России с учетом последних изменений в трудовом законодательстве.

24.10.2010 - 29.10.2010 (Речной круиз «Волжские мотивы») Существенные налоговые изменения по новому Федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ

25.10.2010 - 26.10.2010 (Семинар в Москве) ИННОВАЦИОННЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ / опыт Германии

25.10.2010 - 25.10.2010 Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет в 2010 г.

25.10.2010 - 25.10.2010 (Семинары в Москве) Рабочее время и время отдыха: практическое применение правовых норм, оформление документов

25.10.2010 - 25.10.2010 Защита информации и персональных данных. Применение Федерального закона РФ №152 «О персональных данных»

25.10.2010 - 26.10.2010 Система внутреннего контроля в компании: разработка, построение, внедрение, отладка

25.10.2010 - 26.10.2010 Метафизика корпоративного бюджетирования

25.10.2010 - 25.10.2010 Актуальные корпоративные технологии: изменение уставного капитала для решения проблем хозяйственного общества

25.10.2010 - 26.10.2010 «Мамы», «дочки», «внучки» и прочие «родственники». Организационно-правовые и управленческие технологии строительства холдингов (Бизнес-класс)

Если Вы хотите, чтобы мы разместили информацию о Вашем семинаре, пишите нам