Эффективная защита налогоплательщиков

Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

 Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

29 Мая Семинар: Проблемные вопросы налогообложения лизинговых операций

Обзор практики по налоговым спорам за апрель 2007 

Оглавление
1. Применение первой части НК РФ
2. НДС
3. Налог на прибыль
4. ЕСН и налог на доходы физических лиц
5. Прочее

Для более подробного поиска используйте рубрикатор. Например, судебная практика по теме "Расходы, связанные с производством"

Приглашаем принять участие в опросе: Об уплате госпошлины налоговыми органами

Применение первой части НК РФ

Постановление ВАС РФ № 14385/06 от 13 марта 2007 г.
Налогоплательщик вправе представить, а арбитражные суды обязаны исследовать документы, которые являются основанием для получения налогового возмещения, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о праве на применение налогового вычета.

Постановление ВАС РФ № 16086/06 от 20 марта 2007 г.
По смыслу статьи 88 Кодекса проведение камеральной проверки является не правом, а обязанностью налогового органа; проверка должна быть завершена не позднее установленного законом срока с момента получения налоговой декларации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2007 года Дело N А56-56072/2005
Изложенные в письме ответы представляют собой позицию управления по вопросу о содержании ряда норм налогового законодательства, распространяющихся на неопределенный круг лиц, а не только на отношения с участием общества. Следовательно, оснований признать указанное письмо правоприменительным актом, непосредственно порождающим права или обязанности конкретного налогоплательщика, не имеется.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2007 года Дело N А17-1641/5-2006
Несоблюдение налоговым агентом порядка уплаты налога на доходы физических лиц (направление части средств вместо одного муниципального бюджета в другой) не может служить основанием для вывода о неуплате налоговым агентом налога в срок и начисления пеней, поскольку из норм главы 23 Кодекса следует, что данный налог является единым, пени могут быть начислены при наличии недоимки в целом по налогу.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 января 2007 г. Дело N А19-13307/06-33-Ф02-7064/06
Так как налоговая инспекция не доказала, что требование о представлении документов налогоплательщиком было получено, а документы, указанные в требовании, намеренно не представлены налогоплательщиком, следовательно, доначисление налога на добавленную стоимость и пени за его несвоевременную уплату необоснованно.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2007 года Дело N Ф04-931/2007(31769-А46-26)
60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 НК РФ, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пени, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, поскольку статья 47 НК РФ подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 НК РФ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 марта 2007 года Дело N А82-4004/2006-20
В рассматриваемом случае Инспекция доначислила налоговые платежи по итогам проверки, не определив рыночную цену торгового павильона "Автозапчасти" по названным правилам, а использовав в качестве источника информации о рыночных ценах инвентаризационную стоимость объекта.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского от 19 марта 2007 г. Дело N А19-24834/06-42-Ф02-1319/07
Сумма налога, перечисленная в установленные законодательством сроки по платежному документу с ошибочно указанным кодом бюджетной классификации в бюджет того же уровня, считается уплаченной в установленный срок, а обязанность по уплате налога налогоплательщиком - исполненной.

Постановление ФАС Центрального округа от 1 марта 2007 г. Дело N А54-2790/06-С5
Не представлены доказательства в подтверждение довода налогового органа о том, что общество при заключении договора о расчетно-кассовом обслуживании с КБ "Инвестиционный банк поддержки предпринимательства" от 16.03.99 знало о неплатежеспособности банка.

Постановление ФАС Уральского округа от 6 марта 2007 г. Дело N Ф09-1248/07-С3
Как установлено судами, обществом несвоевременно были представлены расчеты авансовых платежей по земельному налогу за 1-й квартал 2006 г. Указанные действия не образуют состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 Кодекса

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27 февраля 2007 года Дело N А11-4052/2006-К2-25/325
Довод о том, что налоговый орган не должен выставлять инкассовые поручения на все счета налогоплательщика, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку основан на ошибочном толковании норм налогового законодательства.

Постановление ВАС РФ № 13617/05 от 03 апреля 2007 г.
с 01.01.1999 филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 марта 2007 г. Дело N А69-2059/06-7-Ф02-1021/07
Довод заявителя кассационной жалобы о неиспользовании судом права истребовать у лиц, участвующих в деле, дополнительные доказательства не может быть принят во внимание судом как основание для отмены судебного акта, поскольку судом обоснованно установлено несоответствие решения от 13.06.2006 N 21 Пенсионного фонда требованиям, предусмотренным частью 3 статьи 101 НК РФ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 марта 2007 года Дело N А29-7289/2006а
Несоблюдение налоговым органом требований статьи 101 Кодекса привели к нарушению прав и законных интересов предпринимателя (он был лишен возможности представить свои объяснения по факту правонарушения, документы, подтверждающие обоснованность возражений), поэтому признал их существенными и удовлетворил требования заявителя.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 марта 2007 года Дело N А05-9810/2006-34
У инспекции отсутствовали законные основания для производства осмотра помещения общества, установленные статьей 92 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2007 года Дело N Ф08-173/2007-83А
Срок изготовления копий документов и их передача лицу, у которого документы были изъяты, не может быть продлен, нарушение пятидневного срока является основанием для признания действий налогового органа незаконными

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 марта 2007 года Дело N А56-7408/2006
Ст. 169 НК РФ не установлена обязанность указывать в счете-фактуре именно юридический адрес продавца и покупателя

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2007 года Дело N А13-10166/2006-21
Нормами Налогового кодекса не предусмотрена ответственность за представление налоговой декларации по форме, которая была утверждена Министерством финансов Российской Федерации, но на момент представления отчетности изменена в установленном порядке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2007 года Дело N А56-42888/2006
Уплата налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц после назначения выездной налоговой проверки, но до вынесения решения не является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 НК РФ

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 марта 2007 года Дело N Ф03-А51/07-2/363
Акт выездной налоговой проверки является письменным разъяснением по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.03.2007 по делу N А82-2903/2006-99
Действия налогового органа по выставлению инкассового поручения правомерно признаны незаконными, так как налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания налога.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.03.2007 по делу N А43-9393/2006-31-252
К налогоплательщику не может быть применена ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, если в предыдущем периоде у него имелась переплата налога, которая перекрывает или равна сумме налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган должен в самостоятельном порядке произвести зачет переплаты НДС.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 марта 2007 года Дело N Ф03-А16/07-2/347
Согласно пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам; исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2007 года Дело N Ф04-1163/2007(32044-А67-40)
У Инспекции отсутствовала обязанность отозвать инкассовые поручения из банка в случае вынесения налоговым органом решения о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика

наверх

НДС

Постановление ВАС РФ № 11967/06 от 27 февраля 2007 г.
При исполнении этих договоров и переходе игроков из учреждения в другие спортивные клубы реализации товаров (работ, услуг) в том значении, которое определено статьей 39 Кодекса, не происходило. Следовательно, трансфертные платежи, полученные учреждением по таким договорам, не могут рассматриваться как доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Постановление ВАС РФ №15311/06 от 13 марта 2007 г
Инспекция, установив при проведении камеральной проверки, что предприятием не представлены счета-фактуры, платежные поручения и выписки банка, подтверждающие его право на налоговый вычет в полном объеме, а также осуществив контрольные мероприятия с российскими поставщиками, подтвердившие совершение экспортных операций, не истребовала у предприятия перечисленные документы.

Постановление ВАС РФ № 14385/06 от 13 марта 2007 г.
Налогоплательщик вправе представить, а арбитражные суды обязаны исследовать документы, которые являются основанием для получения налогового возмещения, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о праве на применение налогового вычета.

Постановление ВАС РФ № 11484/06 от 27 февраля 2007 г.
В качестве компенсации материальных и нематериальных потерь налогоплательщика от несвоевременного получения налоговой выгоды НК РФ предусматривает выплату процентов за несвоевременное выполнение функций по возмещению налоговых вычетов органами Федеральной налоговой службы. Отказ налоговых органов выплатить проценты в качестве компенсации за просрочку причитающихся платежей нарушает справедливый баланс, который надлежит поддерживать между интересами частных лиц (налогоплательщиков) и интересами общества.

Постановление ВАС РФ от 06.03.2007 N 13661/06 по делу N А45-19645/05-41/102
В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику на основании положений ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Постановление ВАС РФ №9591/06 от 13 марта 2007 г
Статья 154 Жилищного кодекса Российской Федерации разграничивает плату за пользование жилым помещением (плату за наем), которая взимается с нанимателя жилого помещения, и плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме, взимаемую как с нанимателя, так и с собственника (арендатора) жилого помещения.

Постановление ВАС РФ № 14229/06 от 27 марта 2007 г.
Независимо от правомерности заявленных налогоплательщиком вычетов, инспекция в соответствии с положениями статьи 88, пункта 4 статьи 176 Кодекса обязана проверить представленную налогоплательщиком декларацию и приложенные к ней документы и принять решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в их возмещении.

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2007 года Дело N А57-9773/2006-7
Допущенные поставщиками нарушения закона при их создании и регистрации, само по себе не является достаточным основанием для выводов о недобросовестности заявителя по делу и признании выставленных указанными организациями счетов-фактур сфальсифицированными документами, не соответствующими требованиям ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 марта 2007 г. Дело N А19-20207/06-40-Ф02-902/07-С1
Такие реквизиты, как номер и дата товарно-транспортной накладной, не включены в перечень обязательных, указанных в пункте 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", и не свидетельствуют об отсутствии факта осуществления хозяйственной операции.

Определение ВАС РФ № 14386/06 от 27 февраля 2007
Независимо от правомерности заявленных налогоплательщиком вычетов, инспекция в соответствии с положениями статьи 88, пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации обязана проверить представленную налогоплательщиком уточненную декларацию и приложенные к ней документы и принять решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в их возмещении.

Постановление ФАС Московского округа от 7 февраля 2007 г. Дело N КА-А40/123-07
Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск, маленький размер прибыли от одной сделки не может указывать на отсутствие экономической выгоды от деятельности налогоплательщика в целом.

Постановление ФАС Поволжского округа от 18 января 2007 года Дело N А65-14120/06-СА1-42
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогоплательщика контролировать уплату налогов его поставщиками, посредниками, поставщиками поставщиков, устанавливать производителя товара.

Постановление ФАС Московского округа от 12 марта 2007 г. Дело N КА-А40/367-07
По мнению инспекции, ОАО не подтвердило право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, так как не представило документы, подтверждающие оприходование имущества на счет 01 "Основные средства".

Постановление ФАС Восточно-Сибирского от 15 марта 2007 г. Дело N А19-21888/06-56-Ф02-1216/07
Отсутствие в счете-фактуре соответствующих сведений в отношении всех поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) различных видов (типов) не является нарушением требований пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2007 года Дело N А56-19473/2006
Доводы налогового органа о минимальном количестве работников, отсутствии транспортных средств и складских помещений не свидетельствуют о невозможности совершения обществом реальных хозяйственных операций с импортированными товарами, поскольку общество заключило договоры со сторонними организациями на оказание транспортно-экспедиторских услуг, на хранение товаров, а также о брокерском обслуживании.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2007 года Дело N Ф04-1749/2007(32840-А02-42)
Представление нулевой отчетности или применение УСН поставщиками не является достаточным основаниям для отказа в вычете НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного органа от 26 марта 2007 года Дело N А56-35350/2006
Проценты начисляются именно налоговым органом в порядке, аналогичном порядку возмещения НДС, о чем указывается в соответствующем решении (заключении), направляемом в органы федерального казначейства для исполнения этого решения путем выплаты причитающихся налогоплательщику сумм за счет средств бюджета.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. Дело N А19-19541/06-24-Ф02-1122/07
Учитывая процесс внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц и открытия расчетных счетов юридическим и физическим лицам, в который вовлечен большой круг должностных лиц и нотариусов, которые устанавливают личность лица-заявителя, а также подлинность подписей, совершаемых в их присутствии, объяснения физического лица, значащегося в государственном реестре руководителем организации, о том, что оно не является руководителем организации, недостаточно для признания установленным данного факта.

Постановление ФАС Центрального округа от 20 февраля 2007 г. Дело N А-62-3799/2006
Отсутствие инвестиционного договора, заключенного путем составления определенного документа, не свидетельствует об отсутствии сделки по существу.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 марта 2007 г. Дело N А58-3666/06-Ф02-1228/07
В силу пункта 2 статьи 424 ГК РФ и изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. В данном случае истец не менял цену, а неправильно исчислил размер НДС

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 марта 2007 года Дело N Ф03-А04/06-2/5386
Суд пришел к обоснованному выводу о том, что вопрос о взыскании заявленных учреждением убытков регулируются исключительно гражданским законодательством. При этом их возмещение по правилам статьи 15 ГК РФ возможно при наличии соответствующих условий, в том числе противоправного поведения должника и наличия причинно-следственной связи между убытками и нарушением, на которое указывает заявитель.

Постановление ФАС Северо-западного округа от 27 марта 2007 года Дело N А05-11479/2006-12
Налоговым органом не представлены доказательства наличия у налогоплательщика при заключении и исполнении сделок с контрагентами умысла, направленного на незаконное получение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость (неправомерное получение налоговой выгоды); доказательства согласованных действий Общества и его контрагентов, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02 апреля 2007 года Дело N А56-23277/2006
Заявитель осуществляет торговые операции, а не перевозку товаров, поэтому не обязан оформлять товарно-транспортные накладные.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 года Дело N Ф04-1838/2007(32975-А27-42)
На плательщика возложена обязанность по исчислению общей суммы налога на добавленную стоимость и определению размера налоговых обязательств по итогам каждого налогового периода, независимо от наличия или отсутствия реализации товаров (работ, услуг) в этом налоговом периоде.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02 апреля 2007 года Дело N А56-31339/2006
Целевые поступления от собственников жилых помещений, использованные созданным ими ТСЖ по назначению в соответствии с принятой им сметой, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Не являются эти платежи и объектом обложения НДС.

Постановление ФАС Волго-Вятского от 26 марта 2007 года Дело N А79-5390/2006
Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также учесть в составе расходов затраты при исчислении налога на прибыль.

Постановление ФАС Московского округа от 22.03.2007 N КА-А40/2001-07 по делу N А40-48821/06-33-319
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 марта 2007 года Дело N А43-17480/2006-11-694
Суд первой инстанции правомерно отклонил ссылку Инспекции на подпункт 6 пункта 3 статьи 39 НК РФ, как основание для отказа в предоставлении вычета по налогу на добавленную стоимость.

Постановление ФАС Московского округа от 01 марта 2007 г. Дело N КА-А40/1074-07
В облагаемую НДС базу не включаются денежные средства, полученные по соглашению об уступке третьим лицам права требования исполнения обязательств по договору о совместной деятельности по долевому участию в строительстве жилья.

Постановление ФАС Московского округа от 06 марта 2007 г. Дело N КА-А40/1311-07
Перераспределением полномочий по выдаче заключений между министерствами, не является основанием для отказа в применении налоговой ставки 0 процентов

Постановление ФАС Поволжского округа от 14 декабря 2006 года Дело N А65-1776/2006-СА2-8
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, не содержат запрета на предъявление к вычету частично уплаченного налога при частичной оплате приобретенных основных средств.

Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2007, 20.03.2007 N КА-А40/693-07 по делу N А40-39392/06-117-278
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом регистрации услуги, непосредственно связанной с недвижимым имуществом, является территория РФ, только если такое недвижимое имущество также находится на территории РФ. Следовательно, если услуги связаны с недвижимым имуществом, расположенным вне пределов РФ, то они не могут рассматриваться по смыслу ст. 148 НК РФ как реализованные на территории РФ и поэтому не облагаются НДС.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда РФ от 12 февраля 2007 года Дело N А56-22821/2006
Нарушение хронологического порядка ведения книги покупок и продаж не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания отказа в возмещении НДС.

наверх

Налог на прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02 апреля 2007 года Дело N А56-31339/2006
Целевые поступления от собственников жилых помещений, использованные созданным ими ТСЖ по назначению в соответствии с принятой им сметой, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Не являются эти платежи и объектом обложения НДС.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 февраля 2007 года Дело N Ф08-737/2007-290А
Статья 256 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит ограничений по отнесению к амортизируемому имущества, которое получено налогоплательщиком в собственность безвозмездно в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление ФАС Московского округа от 01 марта 2007 г. Дело N КА-А40/1026-07
Первичным документом, подтверждающим расходы командированного лица, согласно Постановлению Госкомстата N 1 от 05.01.04, являются авансовые отчеты командированных лиц и представленные в материалы дела авансовые отчеты составлены на русском языке, что соответствует законодательств.

Постановление ФАС Московского округа от 9 марта 2007 г. Дело N КА-А40/1442-07
Произведенные расходы по выплате сумм компенсаций морального вреда соответствуют требованиям, установленным ст. 252 НК РФ, экономически оправданны и документально подтверждены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 апреля 2007 года Дело N А56-27042/2005
У банка отсутствовали основания для включения права требования по возмещению неотделимых улучшений в облагаемые доходы.

Постановление ВАС РФ № 13342/06 от 20 марта 2007 г.
Суд кассационной инстанции не учел следующего: указанные выплаты были произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения; согласно пункту 1 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации эти расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.12.06 Дело №А40-65694/06-151-391
ООО «ТрансМарк», заключая лицензионные договора с выплатой платежей в размере 4-10%, и заключая сублицензионные договора с получением платежей в размере 0,1%, сумму превышения расходов над доходами, фактически песет затраты в интересах ООО «Калужская пивоваренная компания».

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 февраля 2007 года Дело № 09АП-320/2007-АК
Материалы дела доказательства свидетельствуют о том, что заключая лицензионные договора с иностранными организациями с оплатой в 4-10% от дохода от реализации пива, и, заключая сублицензионные договора с ООО «Калужская пивоваренная компания» с оплатой в 0,1% от дохода от реализации пива, при осуществлении рентабельной оптовой торговли (с прибылью, т.е. доходы больше расходов), по виду деятельности - реализация услуг по предоставлению прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации ООО «ТрансМарк» несет убыток (является заведомо нерентабельной) на протяжении всех проверяемых налоговых периодов - 01.01.2002г. - 31.12.2004г.

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2007 года Дело N А57-5482/06-10
Поскольку источником выплаты вознаграждений работникам ОАО являлись безвозмездно поступившие денежные средства от дочернего предприятия, указанные поступления в соответствии с п/п. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации налогом не облагаются.

Постановление ФАС Кавказского округа от 28 февраля 2007 года Дело N Ф08-731/2007-288А
Действующим законодательством списание дебиторской задолженности не ставится в зависимость от того, предпринимались ли налогоплательщиком действия по взысканию с дебиторов задолженности

Постановление ФАС Уральского округа от 6 марта 2007 г. Дело N Ф09-95/07-С3
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность должна быть списана именно в том периоде, к которому она относится. Налогоплательщик не вправе произвольно избирать налоговый период, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность

Постановление ВАС РФ № 9565/06 от 13 февраля 2007 г.
Использование артелью для целей организации приготовления и приема пищи нежилых помещений на своих производственных базах, наличие на ее балансе оборудования для хранения продуктов и приготовления пищи не может рассматриваться как признак предпринимательской деятельности. В данном случае это свидетельствует лишь об обеспечении нормальных условий питания работников артели, отвечающих современному уровню организации работ в полевых условиях.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 октября 2006 года Дело N А05-4649/2006-19
Довод налоговой инспекции о том, что расходы Общества по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку гражданское и жилищное законодательство не допускают не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме проживания, обоснованно не принят во внимание судом первой инстанции

Определение ВАС РФ № 14715/06 г. Москва от 19 февраля 2007 г.
Общество обязано руководствоваться положениями статей 250 и 265 Кодекса, устанавливающими в качестве условия для включения сумм пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, признание долга должником, исходя из даты признания такого долга.

наверх

ЕСН и Налог на доходы физических лиц

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2007 года Дело N А26-11777/2005-217
Суды правомерно отказали в принятии в качестве надлежащих доказательств доначисления 6530 руб. налога на доходы физических лиц перечеркнутые платежные ведомости

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2007 года Дело N А26-5172/2006-28
Поскольку налоговый орган не представил других доказательств осуществления Обществом неучтенных денежных выплат своим работникам, кроме протоколов допросов этих работников, содержащих противоречивые сведения и предположения, суд первой инстанции обоснованно признал недоказанными выводы Инспекции о неудержании и неперечислении заявителем в бюджет 20216 руб. НДФЛ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2007 года Дело N А56-42888/2006
Уплата налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц после назначения выездной налоговой проверки, но до вынесения решения не является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 НК РФ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.04.2007 по делу N А17-3311-3312/5/2006
Надбавки за разъездной характер работы взамен суточных являются компенсационными выплатами, поэтому не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 года Дело N Ф04-1827/2007(32937-А75-42)
Документы в совокупности подтверждают расходы работника Борисенко Н.В. в общей сумме 47564,47 руб. на приобретение товаров для кооператива и, следовательно, отсутствие у Борисенко Н.В. дохода в вышеуказанной сумме, подлежащего налогообложению НДФЛ и ЕСН.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2007 года Дело N А17-1641/5-2006
Несоблюдение налоговым агентом порядка уплаты налога на доходы физических лиц (направление части средств вместо одного муниципального бюджета в другой) не может служить основанием для вывода о неуплате налоговым агентом налога в срок и начисления пеней, поскольку из норм главы 23 Кодекса следует, что данный налог является единым, пени могут быть начислены при наличии недоимки в целом по налогу.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 марта 2007 г.Дело N А19-14067/05-24-45-Ф02-1325/07
Если здание, используемое предпринимателем, является общим совместным имуществом, то предприниматель вправе был использовать данное здание в своей предпринимательской деятельности без регистрации прав органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним.

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2007 года Дело N А57-5482/06-10
Поскольку источником выплаты вознаграждений работникам ОАО являлись безвозмездно поступившие денежные средства от дочернего предприятия, указанные поступления в соответствии с п/п. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации налогом не облагаются.

Постановление ФАС Московского округа от 17 января 2007 г. Дело N КА-А40/13656-06
В данном случае инспекция определила ЕСН исходя из сумм, которые, по ее мнению, налогоплательщик-общество должен был выплатить работникам с учетом установленного в г. Москве и г. Санкт-Петербурге прожиточного минимума.Такое доначисление налога не основано на нормах налогового законодательства.

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ от 07.03.2007 "Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
Вопрос 30: Имеют ли право на получение имущественного налогового вычета при заключении договора об уступке права требования жилого помещения лицо, приобретающее право требования, и лицо, уступающее такое право?

наверх

Прочее

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 марта 2007 года Дело N А42-13251/2005
Прекращение права пользования биоресурсами по нормам Закона N 166-ФЗ означает, что пользователь с момента приостановления или аннулирования действия указанной лицензии (разрешения) уже не является плательщиком соответствующего сбора, регулируемого главой 25.1 НК РФ

Определение Конституционного суда РФ от 25 января 2007 г. N 48-О
Об оспаривании ст. 366 НК РФ

Постановление Конституционного суда РФ от 22 марта 2007 г. N 4-П
О признании неконституционным ограничения максимального размера пособия по беременности и родам

Определение Конституционного суда РФ от 21 декабря 2006 г. N 625-О
Закон Липецкой области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" утратил силу с 1 января 2003 года в соответствии с Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 21-ОЗ, т.е. до обращения заявителя в Конституционный Суд Российской Федерации, а потому данная жалоба не может быть принята Конституционным Судом Российской Федерации к рассмотрению.

Постановление ВАС РФ № 14201/06 от 20 марта 2007 г.
В отсутствие документов о переходе товариществу от общества права собственности на объекты детского городка нельзя признать обоснованным вывод судов апелляционной и кассационной инстанций о возникновении у товарищества права бессрочного пользования земельным участком, на котором расположены упомянутые объекты.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2007 N А69-2082/06-7-Ф02-1068/07 по делу N А69-2082/06-7
Суд правомерно прекратил производство по делу, поскольку спор не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, так как адвокатская деятельность не является предпринимательской, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.03.2007 по делу N А43-24705/2006-34-1128
Налогоплательщик, осуществляющий забор воды из водных объектов для водоснабжения населения при отсутствии у него лицензии на водопользование, вправе применять льготную налоговую ставку.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 года Дело N Ф04-1871/2007(32976-А46-31)
Минеральная вода характеризуется наличием растворенных минералов, определяющих ее свойства. Очистка воды не от растворенных минералов, а от посторонних взвешенных примесей, равно как и обработка сернокислым серебром и насыщение ее углекислым газом не влияют на природный набор минеральных веществ в добытой воде, делающий ее минеральной и реализуемой в качестве таковой, несмотря на присвоенные торговые марки.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2007 по делу N А79-8560/2006
Налоговый орган не вправе отказывать в регистрации контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра, но допускаемой законом к использованию до истечения нормативных сроков ее амортизации.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 года Дело N Ф04-963/2007(31956-А03-7)
Ссылка общества на обычаи делового оборота не может быть принята во внимание, поскольку статья 5 Закона N 54-ФЗ обязывает юридическое лицо при расчетах с населением выдать чек или, в данном случае, контрольный билет, то есть оторвать его от рулона и вручить пассажиру, а не просто разместить билеты в салоне автомобиля.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2007 года Дело N Ф04-1960/2007(32963-А81-29)
Положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен отказ налогового органа в переводе на упрощенную систему налогообложения по причине неодновременной подачи заявления о переходе на названную систему налогообложения и заявления о регистрации юридического лица.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 января 2007 г. Дело N А19-11797/06-9-53-11-Ф02-7177/06-С1
При определении превышения у предпринимателя дохода в 2003 и 2004 годах налоговым органом не было учтено, что в доход предпринимателя не должны учитываться поступления денежных средств, полученных по договорам комиссии.

Постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2007 года Дело N А55-10226/2006-31
Приобретенные абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковые карточки являются по своей природе лишь средством оплаты услуг телефонной связи и не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а вышеуказанные лица - розничными продавцами для целей их перевода на уплату ЕНВД.

Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2007 N 71-Г06-39
Доводы заявителя о том, что Правительство области неправомерно расширило наименование мест, где не допускается розничная продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции, основаны на неправильном толковании закона.

Определение ВАС РФ № 14187/06 от 26 февраля 2007 г.
В целях применения ст.358 НК РФ, транспортными средствами, принадлежащими федеральному органу исполнительной власти на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, следует считать не только транспортные средства, закрепленные за федеральным органом исполнительной власти, но и транспортные средства, находящиеся в хозяйственном ведении и (или) оперативном управлении юридических лиц (государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий), в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемые этими организациями для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 марта 2007 г. Дело N А19-26093/06-42-Ф02-1317/07
Закон о государственной регистрации не содержит положений, закрепляющих права налоговых органов по проверке достоверности сведений, вносимых в учредительные документы участниками юридического лица.

Постановление ФАС Поволжского округа от 17 октября 2006 года Дело N А12-4125/06-С60
У Налоговой инспекции, ошибочно выдавшей Обществу уведомление о возможности применения им с 01.01.2003 упрощенной системы налогообложения и подтвердившей тем самым право налогоплательщика на применение выбранной им системы налогообложения, отсутствовали основания для возврата налогоплательщика к общему режиму налогообложения за истекшие налоговые периоды (2003 - 2004 гг.) и доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, налога с продаж, а также соответствующих пеней.

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.03.07 дело № А40-77631/06-88-185
Учитывая установленное судом наличие умысла у обоих участников заключенных сделок на совершение противоправных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, следует признать, что ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" являлось фактическим участником реализации незаконных налоговых схем, применение которых повлекло причинение значительного ущерба бюджету в виде неуплаченных сумм налогов.

Решение Верховного Суда РФ от 12.12.2006 N ГКПИ06-1046
Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении заявления о признании недействующими подпункта "в" пункта 6 Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 года N 718, подпункта "б" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 23 января 2006 года N 29, которым внесены изменения в указанное выше Положение, подпункта "в" пункта 1 Приказа Федеральной таможенной службы от 26 февраля 2006 года N 147 "О внесении изменений в Приказ ГТК России от 11.12.2003 N 1440".

наверх

Семинары (События)

22 Мая Налоговые стратегии в России

29 Мая Проблемные вопросы налогообложения лизинговых операций

30 Мая Практика обоснования затрат компании по налогу на прибыль

06-08 Июня Эффективное ведение налоговых споров: анализ новелл законодательства, актуальных правовых вопросов и судебной практики