Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эффективная защита налогоплательщиков

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 12.068 RSS
←   Июль 2006   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 16 выпусков (1-2 раза в неделю)


Сайт рассылки: http://www.taxpravo.ru
Открыта: 17-06-2003

Автор
РНП

Статистика

12.068 подписчиков
-4 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоги и банкротство


Эффективная защита налогоплательщиков

Рассылку подготовил и составил
Дмитрий Костальгин
21 июля 2006
Выпуск № 150

Реклама

ОПРОС: Какое оно: налоговое администрирование ?

Форум "Налоговое право" проводит опрос налогоплательщиков относительно существующего налогового администрирования, а также принятых поправок в первую часть НК РФ. Анкета находится здесь. Появится всплывающее окно с анкетой. Если на Вашем браузере включена блокировка всплывающих окон, то временно отключите ее для ответа на анкету

Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

Самая горячая тема недели  Пленум ВАС по ст.103 НК

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Эффективная защита налогоплательщиков

Сегодня в рассылке мы приводим краткий анализ Пленума ВАС РФ № 25 от 22 июня 2006 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (далее – Пленум). Полный текст Пленума можно скачать здесь.

 1. Касательно суммы заявленных требований

Дело о банкротстве может быть возбуждено при условии, что сумма требований по обязательным платежам, просрочка исполнения которых составляет более трех месяцев и в отношении которых налоговым органом приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества должника, составляет не менее 100 000 рублей (п. 3 Пленума).

Это также означает, что налоговый орган должен предоставить не только требования об уплате налога, но и решения о принудительном взыскании налога на сумму более 100 000 рублей, в противном случае, суд на основании статей 41, 44 Закона о банкротстве возвращает заявление ввиду невыполнения условия о подтверждении заявленных требований решениями о взыскании задолженности за счет имущества должника (п. 4 Пленума).

При этом, если после принятия судом заявления налогового органа налогоплательщик частично исполнил указанные требования, и сумма долга стала меньше 100 000 рублей, суд выносит определение об отказе во введении наблюдения и об оставлении заявления уполномоченного органа без рассмотрения или о прекращении производства по делу о банкротстве. Аналогичные действия совершает суд, когда существует задолженность по авансовому платежу по налогу и на момент рассмотрения судом обоснованности заявленных требований сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода (авансового платежа, исчисленного по итогам последующего отчетного периода), составила сумму, меньшую 100 000 рублей.

Если налогоплательщик оспаривает решение налогового органа о доначислении налога (решение о взыскании задолженности по данному налогу за счет имущества должника) и удовлетворение этого заявления повлечет уменьшение заявленных требований до суммы, меньше 100 000 рублей, суд может приостановить производство рассмотрения заявления уполномоченного органа применительно к п.1 ч.1 ст. 143 АПК РФ (п. 7 Пленума). Обращаем внимание, что ВАС РФ почему-то не указывает на дела по оспариванию самого решения, хотя о таком праве налогоплательщика прямо указывается в п. 13 Пленума ВАС РФ № 5 от 28.02.01. На наш взгляд, суды должны учитывать и такие заявления.

2. Квалификация требований

2.1 ВАС РФ сформулировал определение текущих платежей. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен (п. 8 Пленума). Т.е. датой возникновения обязанности  является дата окончания налогового периода.

Таким образом, если налоговый орган выставил требование или принял решение о взыскании налогов, налоговый период по которым наступил до принятия судом заявления по делу о банкротстве, то такие платежи не являются текущими.

2.2 Требования к налоговому агенту относительно удержанных, но не перечисленных сумм, не могут быть предъявлены в рамках банкротства, т.к. не отвечают требованиям обязательного платежа (п. 10 Пленума).

Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговом законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве

Таким образом, налогоплательщики могут сейчас уже уменьшить суммы в делах о банкротстве, исключив из них такие требования. И если после исключения сумма долга будет менее 100 000 рублей, суд должен будет, на наш взгляд, прекратить дело.

3. Исполнение требований по обязательным платежам

3.1 ВАС РФ указал, что Банк не рассматривает по существу возражения должника против бесспорного списания, основанные на доводах о неверном указании налоговым органом в поручении суммы задолженности или периода ее возникновения (пункт 12.9 Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П). Банк осуществляет проверку по формальным признакам (п. 12 Пленума).  

Таким образом, инкассовое поручение, не содержащее необходимых реквизитов, подлежит возврату банком налоговому органу

3.2 По мнению ВАС РФ, операции по реализации имущества составляющего конкурсную массу облагаются НДС в общем порядке (п. 14 Пленума).

3.3 Пенсионные взносы взыскиваются взыскиваются в особом порядке. Требования органов Пенсионного фонда РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязанность по уплате которых возникла после открытия конкурсного производства, подлежат исполнению должником в установ­ленном статьей 855 ГК РФ порядке.

Кроме того, судам следует принимать во внимание особую правовую природу и назначение таких взносов и исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении взносов подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы. Предусмотренный ст. 94, 95 Закона о банкротстве мораторий на удовлетворение требований кредиторов на данные требования не распространяется (п. 15 Пленума).

4. Действительность требований

Суды должны учитывать только те требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена (п. 19 Пленума).

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного ис­полнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (пп. 3 п. 1 и п. 3 п. 2 ст. 14, п. 3 ст. 15 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Суд применяет эти независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Таким образом,  в дело о банкротстве налоговый орган не может заявить требования, которые не реальны взысканию.

Продолжение следует…

Партнёры

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Введите ваш e-mail

Семинары (События)
В избранное