Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 556 RSS
←   Август 2015   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.taxcoach.ru
Открыта: 13-07-2009

Автор
Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Статистика

556 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса Риски отчуждения имущества с помощью продажи доли в компании


Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Чем сегодня порадуем:


1. В этой рассылке уникальная статья от экспертов Центра taxCOACH®. Налоговики срывают маску: проблемы отчуждения имущества с помощью продажи доли в бизнесе

2. Минфин готовит соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом. Топ-3 событий от taxCOACH® (4 - 11 августа 2015 года)

3. Топ-5 крупнейших налоговых споров в Свердловской области в первой половине 2015 года. Аналитика taxCOACH®

4. Налоговики взыскали 242 млн рублей у РЖД, признав льготу недействительной. Комментарий taxCOACH® в Коммерсанте

Налоговики срывают маску: проблемы отчуждения имущества с помощью продажи доли в бизнесе  

Всем известно, что продать имущественный комплекс возможно, как заключив традиционный договор купли-продажи, так и реализовав долю в компании, которая владеет этим самым имущественным комплексом.

Для продавца второй вариант часто видится предпочтительным - быстро и без перерегистрации прав на объекты недвижимости. Для покупателя - с такой же вероятностью второй вариант является неприемлемым, ведь купить предстоит «кота в мешке» и даже самая щепетильная проверка не гарантирует отсутствие тайных гражданско-правовых обязательств или потенциальных долгов по налогам.

Но вариант с продажей доли имеет специфику в части налогообложения, а именно: продажа долей и акций не облагается НДС. Поэтому иногда стремление к налоговой экономии перевешивает опасения наличия «хвостов» от прежних хозяев. Более того, как это бывает, возможность налоговой оптимизации иногда становится единственной причиной выбора формы сделки. И здесь в первый раз время вспомнить прописную истину, что налоговая выгода не может быть единственной целью сделки.

Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

Налоговики уже давно научились выявлять схемы, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, когда под продажей доли в компании в действительности скрывается продажа активов, и доказывать свою позицию в суде(1). В таком случае налогоплательщика вместо налоговой оптимизации ждет доначисление НДС с рыночной стоимости имущества, пени и штраф.

(1) см. Постановления ФАС Уральского округа от 13.11.2012 г.  № Ф09-10739/12 по делу № А50-3506/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.02.2009 г. по делу №  А32-6132/2008-34/98,  ФАС Центрального округа от 11 августа 2008 г. по делу № А14-5623/2007-229/28

Приведем свежий пример из судебной практики - дело № А40-96261/13 (2), которое дошло до Верховного Суда России в июле 2015 года. Оно наглядно демонстрирует, при каком сценарии налоговикам удастся переквалифицировать сделку по продаже доли в умышленно завуалированную налогоплательщиком операцию по реализации имущества, направленную на уклонение от уплаты НДС.

(2) см. Определение Верховного суда РФ № 305-КГ15-6915 по делу № А40-96261/13 от 09.07.2015 г.

Итак, налогоплательщик - юридическое лицо совершил ряд последовательных действий:

  • Январь: учреждение дочерней компании с минимальным уставным капиталом - 10 000 рублей;
  • Февраль: подписание с покупателем предварительного договора купли-продажи доли в дочерней компании по цене 959,8 млн рублей. По предварительному договору покупатель обязался приобрести дочку при условии увеличения налогоплательщиком ее уставного капитала до 959,8 млн рублей путем внесения в него имущественного комплекса;
  • Апрель: внесение в уставный капитал дочки имущественного комплекса рыночной стоимостью 959,8 млн рублей во исполнение предварительного договора (апрель 2011 г.);
  • Июнь и июль: продажа долей в дочерней компании, владеющей переданными активами, путем заключения с покупателем двух договоров купли-продажи долей (50% и 50%) в дочерней компании.

Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
Имущественная безопасность бизнеса: принадлежность, территории и структура собственности

Конечно, при передаче имущества в целях увеличения уставного капитала налогоплательщик восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. Но дочерняя компания одновременно приняла НДС к вычету на основании пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ. К слову, остаточная стоимость имущества в этом случае была в сотни раз ниже рыночной и составляла всего 2 млн рублей.

Налоговики усмотрели в действиях налогоплательщика схему, направленную на уклонение от уплаты НДС. Они пришли к выводу, что действительной целью налогоплательщика при совершении операций по передаче в уставный капитал дочки дорогостоящего имущества с последующей продажей доли в ней на самом деле являлась продажа имущественного комплекса.

Арбитражные суды всех инстанций поддержали налоговый орган, посчитав притворность сделки по продаже доли доказанной.

Как видим, «следы», оставленные налогоплательщиком в процессе планирования сделки, позволили налоговому органу доказать свою позицию в суде.

В результате отчуждение имущественного комплекса под видом продажи доли в компании обернулось для налогоплательщика большим доначислением НДС в размере 67,3 млн рублей и штрафом в 13,5 млн рублей. 

И мы не устанем повторять, что любые действия налогоплательщика, имеющие намек на оптимизацию налогов, должны быть тщательно спланированы, найти отражение в документах, в том числе продуманной переписке сторон, отчетах об оценке и пр., способных обосновать наличие деловой цели в поведении сторон. И эта цель не может быть связана с налоговой экономией.

Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
Реорганизация "на грани фола": оценка судами принципа справедливого распределения имущества и обязательств

Как минимум, необходимо исключить:

  • небольшие промежутки времени между всеми операциями: созданием компании, внесением имущества в ее уставный капитал и последующим отчуждением доли в дочке;
  • отсутствие самостоятельной нормальной хозяйственной деятельности у вновь учрежденной компании;
  • сохранение в учете документов, свидетельствующих о планах по продаже имущества как такового и ходе обсуждения и оптимизации налоговых последствий сделки;
  • неоднократное внесение имущества в уставные капиталы дочерних компаний с последующей продажей долей в них.

Обсудить материал с Центром taxCOACH... 

Другие наши материалы Вам в помощь: 


1. Налоговые особенности при выходе участника из ООО

2. "Дочки-матери": передача имущества внутри Группы компаний без налогов

3. Налоговые последствия реализации имущества, полученного "безналоговым" способом

4. Хранитель активов - имущественный базис бизнеса

5. Договорные инструменты построения имущественной безопасности в Группе компаний

6. Договор безвозмездного пользования имуществом как инструмент управления собственностью в Группе компаний

7. Покупатель не расплатился за долю в ООО: как же быть?





таксБУК 7.0 "Практическое пособие по оптимизации Среднего бизнеса"

Разработка Аналитической службы Центра taxCOACH®
 
 
 

 

ООО "Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности"

Екатеринбург, ул. Первомайская, 15, оф. 614 

(343) 342-02-02, 283-05-37
В избранное