Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 556 RSS
←   Март 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://www.taxcoach.ru
Открыта: 13-07-2009

Автор
Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Статистика

556 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

taxCOACH: рассылка о налогах и налоговой безопасности № 83 (287) ТаксБУК 2.4. Дополнения к новым главам.


Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

ТаксБУК 2.4. Дополнения к новым главам.

Мы постоянно следим за изменениями законодательства, а электронный формат нашего издания ТаксБУК позволяет нам вносить в него дополнения. Это делает его актуальным, с учетом как изменений законодательства, так и накопленного нами практического опыта по структурированию бизнеса.

С полной версией ТаксБУКА Вы всегда можете ознакомиться на нашем сайте www.taxcoach.ru. В этом выпуске рассылке мы ознакомим Вас с двумя дополнениями к главам ТаксБУКА.

Так, в главу «Безналоговая передача имущества и его консолидация» (Рассылка № 56 от 02.09.2010) были внесены дополнения в связи со следующим.

«C 1 января 2011 года появился еще один инструмент передачи имущества без налоговых последствий. А если точнее - появился он еще 1 января 2007 года, но вот известно стало о нем только теперь.


Это так называемая передача имущества в целях увеличения чистых активов общества.

В соответствии с подп.3.4 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. 

Из этого можно выделить характерные особенности этого способа:

1) Не происходит увеличения уставного капитала общества;

2) Передаваться может имущество, имущественные и неимущественные права, имеющие денежную оценку;

3) Применима как для ООО, так и для акционерных обществ;

4) Передать имущество, имущественные и неимущественные права может любой участник общества: юридическое и физическое лицо не зависимо от размера доли в уставном капитале общества.

Это делает этот способ передачи имущества более гибким и универсальным, по сравнению с взносом в имущество (подп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ).

Если речь идет о необходимости передачи имущества от одной организации другой, первая должна стать участником (акционером) второй, после чего соответствующая передача может состояться». 

Также мы подготовили дополнения в главу «Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности» (Рассылка № 77 от 01.02.2011), в которых обобщили особенности налогообложения деятельности юридических лиц и/или индивидуальных предпринимателей, заключивших договор простого товарищества (совместной деятельности).

«В качестве особенностей налогового учета деятельности в рамках договора Простого товарищества можно назвать:

  • в соответствии со ст.174.1 НК РФ вся деятельность простого товарищества облагается налогом на добавленную стоимость, независимо от того, какие режимы налогообложения применяют его  (участники. Иными словами: даже если все участники простого товарищества применяют упрощенную систему налогообложения, вся выручка от совместной деятельности будет облагаться НДС. При этом также есть право на применение налоговых вычетов по НДС. А вот уже  распределенная прибыль каждого из участника будет облагаться по ставке УСН
  • взнос в простое товарищество не учитывается в качестве расходов передающего товарища (подп. 3 ст. 270 НК РФ), что вполне обоснованно - затраты учитываются единократно в период их несения
  • участники Простого товарищества, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (независимо от оборота нет обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платежи) (п.3 ст.276 НК РФ);
  • участники Простого товарищества, применяющие УСН, могут выбрать в качестве объекта только «доходы минус расходы» (п.3 ст.346.14 НК РФ);
  • поскольку перечень расходов при применении УСН является закрытым, применение договора простого товарищества, позволяет товарищам, применяющим УСН, учесть все расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ (в части операций в рамках договора простого товарищества);
  • налог на имущество в отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисляется и уплачивается участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело. В связи с этим участник, применяющий УСН, освобождается от уплаты налога на имущество в своей доле.

Несколько раз в справочно-правовых системах нам встретилось мнение о том, что НК РФ предусматривает обязанность восстановления НДС при внесении вклада в Простое товарищество. В качестве обоснования делается ссылка на подп.1 п.3 ст.170 НК РФ, в соответствии с которым суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае «передачи имущества... в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ...». Очевидно, что такой вывод основан на принципиально неверном понимании природы Простого товарищества, которое НЕ является самостоятельным юридическим лицом.

Более того, Президиум ВАС РФ подтвердил, что «нормы НК РФ не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор простого товарищества, обязанности по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету; круг лиц, на которых возложена такая обязанность, установлен ст. 170 НК РФ и не подлежит расширительному толкованию» (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 2196/10 по делу № А09-1069/2008).

Основными недостатками конструкции Простого товарищества являются: 

1) Убытки Простого товарищества не учитываются при налогообложении (п.4 ст.278 НК РФ), то есть отсутствует право переноса их на последующие налоговые периоды;

  1. Вся выручка простого товарищества облагается НДС, о чем мы уже упоминали (вместе с тем, есть и право применения налоговых вычетов по всем затратам)».

Еще раз напоминаем, что с полной версией всех статей ТаксБУКА можно познакомиться на нашем сайте www.taxcoach.ru или подписавшись на электронную версию.

1 Федеральный закон № 409-ФЗ от 28.12.2010, которым внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ, распространил действие этой нормы на отношения, возникшие с 01 января 2007 года

Обсудить материал с автором...

Коллектив
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности 

Только до 1 апреля! Видео-мастер-класс Ярослава Савина «Построение системы налоговой безопасности» всего за 15 800 рублей. 
Последняя неделя скидки!

 (Нажми правой клавишей «показать картинки»)

Узнайте больше о видео-мастер-классе 
В избранное