| ← Февраль 2011 → | ||||||
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
14
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
21
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
|
|
28
|
||||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.taxcoach.ru
Открыта:
13-07-2009
Статистика
0 за неделю
taxCOACH: рассылка о налогах и налоговой безопасности № 77 (281) от 01.02.2011 г.
|
|
Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности. (этот выпуск пополнит таксБУК) Простое товарищество представляет собой объединение двух и более самостоятельных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей для ведения совместной деятельности - достижения общей цели, реализации одного или нескольких крупных проектов, успешное завершение которых напрямую зависит от участия каждого из товарищей - компаний, заключивших договор простого товарищества. Уникальность договора простого товарищества в том, что он позволяет не только связать между собой несколько компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждой из компаний. Для начала обратимся к Гражданскому кодексу РФ, в соответствии с которым по договору простого товарищества (договору совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Участниками договора простого товарищества в сфере предпринимательской деятельности могут быть только коммерческие организации и/или индивидуальные предприниматели. Соответственно, в договоре простого товарищества не могут участвовать некоммерческие организации, муниципальные образования, физические лица без статуса ИП. В качестве своего вклада в совместную деятельность каждый из участников может внести любое имущество, денежные средства, профессиональные знания, навыки и умения. И даже деловую репутацию. В зависимости от возможностей каждого товарища и конкретных целей совместной деятельности. Вклад каждого товарища подлежит денежной оценке по соглашению сторон (за исключением денежных средств), доли каждого не обязательно должны быть равными, что позволяет перераспределять получаемые доходы в пользу лица с наименьшей ставкой налогообложения. Изобразим схематично конструкцию договора простого товарищества (совместной деятельности).
При этом каждый из товарищей ведет обычную хозяйственную деятельность, заключая договоры, выполняя работы, оказывая услуги, осуществляя производство и/или реализацию товаров. Для третьих лиц при этом ничего не меняется: участники простого товарищества могут не афишировать во вне заключение такого договора (так называемое негласное товарищество). Наглядный управленческий эффект использования этой договорной конструкции достигается при:
Например, объект недвижимости находится в общей собственности двух или более лиц, один из которых не принимает участия в оперативной деятельности. Заключение договора простого товарищества позволит второму собственнику в качестве товарища, ведущего общие дела, единолично заключать договоры аренды, договоры на обслуживание и т.п., после чего распределять уже чистый доход («все доходы минус все расходы») в пользу каждого из собственников в согласованных пропорциях. Другой пример. Торговая и производственная компания объединяют свои вклады для осуществления совместной деятельности в сфере производства конкретного вида продукции. Торговая компания при этом осуществляет закуп сырья, реализацию готовой продукции, ведет общие дела, осуществляет учет доходов и расходов и распределение прибыли между участниками. Вкладом производственной компании будут являться производственные навыки. Учитывая, что налоговой базой для исчисления налога с доходов в этом случае является не вся сумма реализации каждой компании, а только распределенная в ее пользу прибыль, это существенно расширяет возможности для применения УСН. А если совместная деятельность связана с производством пищевых продуктов, может быть дополнительный бонус в виде сниженной ставки УСН «доходы минус расходы» и ставки страховых взносов 26 % (вместо обычных 34 % с 2011 года). В Свердловской области для таких компаний она составляет 5 %. Не исключено, что один или несколько участников простого товарищества будет осуществлять и иную деятельность, выходящую за рамки совместной деятельности. В этом случае должен быть обеспечен раздельный учет доходов и расходов. Еще одна особенность этого договора состоит в отсутствии четких правил и требований учета финансового результата деятельности простого товарищества. Соответствующая глава Гражданского кодекса РФ содержит в основном диспозитивные нормы, позволяющие установить в договоре «иное» (начиная от оценки вклада в совместную деятельность, распределения бремени несения расходов и доли участия в прибыли до установления режима собственности участников на имущество, внесенное каждым из них в качестве вклада). ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» призвано установить правила отражения в бухгалтерском учете результатов участия в совместной деятельности. Однако и в нем практически нет четких правил. Например, даже такой немаловажный вопрос, как распределение затрат на оплату труда сотрудников каждого из товарищей, отдан на откуп договаривающимся сторонам. На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждый из товарищей реализует порученную ему функцию, в том числе заключает расходные договоры, а товарищ, ведущий общие дела, ведет учет абсолютно всех доходов и расходов, как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими товарищами. Доходы и расходы учитываются по методу начисления (требование п.4 ст.273 НК РФ). По окончании налогового периода товарищ, ведущий общие дела, распределяет финансовый результат между всеми товарищами пропорционально размеру их вкладов; именно этот доход будет учтен товарищами в целях налогообложения, именно с него необходимо уплатить налог на прибыль или единый налог по УСН. В соответствии со ст.174.1 НК РФ вся деятельность простого товарищества облагается налогом на добавленную стоимость, независимо от того, какие режимы налогообложения применяют его участники. Иными словами: даже если все участники простого товарищества применяют упрощенную систему налогообложения, вся выручка от совместной деятельности будет облагаться НДС. При этом также есть право на применение налоговых вычетов по НДС. А вот уже распределенная прибыль каждого из участника будет облагаться по ставке УСН. Примечательно, что к вычету будет приниматься и НДС, уплаченный своим поставщикам компаниями-«упрощенцами», что при ведении ими самостоятельной деятельности невозможно. Таким образом, с точки зрения налогообложения рассматриваемая конструкция простого товарищества позволит:
Учитывая вышеперечисленные преимущества, заключение договора простого товарищества нередко рассматривается налоговым органом как попытка получить необоснованную налоговую выгоду. Вместе с тем, очевидно, что заключение договора простого товарищества имеет и явно выраженный управленческий эффект, поскольку позволяет с помощью договорного инструмента (а не в административном порядке) одновременно удовлетворить противоположные по своей сути потребности: предоставить самостоятельность отдельным подразделениям и сохранить бизнес-процессы, гарантировав успешное выполнение проектов. Обсудить материал с автором... Коллектив Уважаемые собственники бизнеса и руководители, юристы, бухгалтеры и финансисты! Приглашаем Вас на бизнес-курс «Архитектура налоговой безопасности: практическое пособие» - в течение двух дней, 17-18 февраля, детально и откровенно обо всех инструментах оптимизации налогов и страховых взносов, о том, как выиграть налоговую войну и сохранить доходность бизнеса, о возможности использования иностранных юрисдикций, о налогообложении операций с использованием векселя - на собственном успешном практическом опыте Вам расскажут 5 профессионалов в области успешного ведения бизнеса - команда taxCOACH: Ярослав Савин, Вадим Ягудин, Сергей Бахтов, Валентина Новоселова, и адвокат с 10-летним стажем по уголовным делам в сфере экономики и налогообложения - Сергей Прокопив. Дата и место проведения: 17-18 февраля 2011 г., Екатеринбург, ул. Первомайская 15, конференц-зал (6 этаж) Зарегистрироваться или задать дополнительные вопросы: (343) 342 02 02, www.taxcoach.ru, rokina@taxcoach.ru Заполнить форму регистрации прямо сейчас: http://www.taxcoach.ru/index.php/form/form/process/14/ ИНФОРМАЦИЯ НАШИХ ПАРТНЕРОВ: Проект журнала «Юридический бизнес» и НОУ «Школа бизнеса «ТОП-Консалтинг»: Приглашаем юридических консультантов предприятий и банков, владельцев, партнеров, руководителей юридических фирм, лидеров коллективных адвокатских практик, специалистов по праву и юридической практике на зимнюю сессию академии консалтинга « ЮРИСТ. РЕШЕНИЯ УСПЕХА» 25 февраля 2011 года, г. Москва, отель ВЕГА - Образовательная и деловая встреча с великолепным финалом: полезные контакты, замечательные спикеры, комфортное участие и роскошный антистрессовый блок - для всех, кто живет профессией. На сегодняшний день на нашем мероприятии дали свое согласие выступить: Алексей Абакшин – заместитель Генерального директора по правовым и корпоративным вопросам RU-COM, УК (Москва) Вадим Зарипов – руководитель аналитической службы ЮК «Пепеляев Групп», зам.гл.ред. журнала «Налоговед» (Москва) Мария Елисеева – партнер юридической фирмы Houston Eliseeva LLP (Бостон, США), юрист Sugarman Rogers Barsjak & Cohen (Бостон, США) Мария Барабаш – BD-директор юридической фирмы Международная юридическая группа AstapovLawyers (Киев) Ольга Бинда – директор по связям с общественностью коллегии адвокатов «Муранов, Черняков и партнеры» (Москва) Игорь Цветков - д.ю.н., профессор кафедры ком. права МГУ им М.В.Ломоносова, научный эксперт ЮК «Пепеляев Групп», судья в почетной отставке (Москва) Юрий Пустовит - управляющий партнер ABY (Краснодар) Владимир Новиков – руководитель группы аналитики и тематических обзоров Российского агентства правовой и судебной информации (РАПСИ), РИА Новости (Москва) Владимир Багаев – заместитель главного редактора журнала «Закон» (Москва) Александр Крохмалюк – главный редактор «Новая адвокатская газета» (Москва) Аркадий Берещук – директор НП «ЮрКлуб», www.yurclub.ru (Екатеринбург) и др. 26 февраля – ДЕНЬ ПРАВОВОГО МАСТЕРСТВА. Мастер-классы Сергей Сек - «Юридический маркетинг: из точки «А» в точку «Б» Игорь Цветков – «Арбитражные споры: секреты профессионального мастерства». Круглый стол Евгения Шестакова «Отчет о стажировке юристов в США. Делимся передовым опытом» Подробности по телефону: 8-800-200-99-70 (звонок бесплатный), |
| В избранное | ||
