Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговый арбитраж

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Эффективная защита налогоплательщиков" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Январь 2005   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
РНП

Статистика

9.204 подписчиков
+23 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговый арбитраж


Информационный Канал Subscribe.Ru

Добрый день, уважаемые подписчики!
Прежде, чем переходить к теме сегодняшней рассылки, хочу обратить Ваше внимание на то, что еще одна наша рассылка “В помощь бухгалтеру” начинает публиковать обзоры, посвященные анализу налоговых споров. Поскольку рассылка “В помощь бухгалтеру” является самостоятельным авторским проектом, могу только порекомендовать Вам подписаться на нее. В рамках здоровой конкуренции мы с Александрой Яшиной постараемся сделать содержание наших рассылок более интересным.

Кратко о новостях нашего сайта. 1 - 3 февраля на нашем форуме проводится интернет-семинар по теме Упрощенная система налогообложения. На Ваши вопросы ответят аудиторы и налоговые консультанты из Москвы, Санкт-Петербурга, Екатеринбурга и Новосибирска.
Для этого на форуме открыта специальная ветка . Тема Вашего вопроса должна начинаться со слов “Семинар по УСН:”.
Уже опубликованы ответы на вопросы одного из участников семинара – налогового консультанта Андрея Соколова. Вы можете с ними ознакомиться.

На нашем сайте Вы можете проверить уровень своих знаний по бухгалтерскому учету с помощью системы тестирования .
В сегодняшнем выпуске рассылки «Налоговый арбитраж» мы рассмотрим ряд судебных дел, посвященных применению статьи 118 НК РФ (Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке)

Ответственность, предусмотренная статьей 118 НК РФ находится в пределах существования обязанности налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 23 НК РФ) письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов. И хотя данный состав правонарушения является формальным и не связывает возможность привлечения к ответственности с наступлением каких бы то ни было последствий, арбитражные суды далеко не формально рассматривают все обстоятельства совершения данного правонарушения.
В настоящее время в целом сложилась такая правоприменительная практика, при которой суды идут на значительное снижение (в 5 – 10 раз) санкций, предусмотренных этой статьей, а иногда и на отмену решений налоговых органов, если не находят в действиях налогоплательщиков вины.
Объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного статьей 118 НК РФ, выражается в несообщении в письменной форме налоговому органу по месту учета об открытии или закрытии счета в десятидневный срок.
Счетами в налоговых правоотношениях признаются лишь расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 11 НК РФ). Регулированию договора банковского счета посвящена гл.45 ГК РФ.
Напомним, что в настоящее время отменена обязанность налогоплательщиков ежеквартально сообщать в налоговый орган о всех открытых счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и другие), возложенная ранее на них Указом Президента РФ от 23.05.1994 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».
Субъектом налогового правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ, является налогоплательщик. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом или действующими законами, устанавливающими порядок взимания конкретных налогов, возложена обязанность уплачивать налоги.
Субъективная сторона - это совершение данного правонарушения по неосторожности либо умышленно.

Рассмотрим судебные прецеденты по данному виду налогового правонарушения за сентябрь – октябрь прошлого года. Нами выбраны дела, которые характеризуют позицию федеральных арбитражных судов в целом по Российской Федерации.

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Постановление от 28.10.2004 №А69-1270/04-5-Ф02-4387/04-С1
Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку вина предпринимателя в совершении налогового правонарушения недостаточно исследована и не обоснована.
Не стоит особенно обольщаться, если у Вас есть уважительные причины, например, справка о временной нетрудоспособности. В данном деле даже такое обстоятельство было подвергнуто сомнению.
Сделав вывод о болезни, как обстоятельстве, исключающем вину ответчика в совершении налогового правонарушения, арбитражный суд в нарушение части 1 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в решении суда не привел доказательств, при которых предприниматель не мог отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния.
Аналогичное решение суд вынес по другому делу.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа
Постановление от 28.09.2004 №Ф09-3991/04АК
Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст.118 НК РФ, поскольку не представил доказательств наличия болезненного состояния, при котором не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

Дела, связанные со значительным снижением санкций, как правило основаны на том, что данное правонарушение совершено впервые, не имело умысла или последствий в виде нарушения публичных интересов.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа
Постановление от 05.10.2004 №Ф09-4078/04АК
Суд снизил размер взыскиваемых санкций на основании норм ст.112 и ст.114 НК РФ по правонарушению, предусмотренному ст.118 НК РФ, поскольку налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности впервые и просрочка представления сведений об открытии счета составляет два дня
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
Постановление от 30.09.2004 №А17-1196/5
Ответственность за нарушение ст.118 НК РФ снижена, поскольку суд счел возможным снизить ответственность в соответствии со статьей 112 и пунктом 3 статьи 114 НК РФ.
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
Постановление от 30.09.2004 №А17-1198/5
Cуд руководствовался пунктом 2 статьи 23, статьями 104, 112, 114 НК РФ, уменьшил размер примененного штрафа, поскольку нарушение законодательства допущено ответчиком неумышленно, руководитель ответчика привлечен к административной ответственности в виде наложения штрафа в сумме 1 000 рублей, на момент вынесения решения суда данный расчетный счет закрыт.

Отправляя почтовым отправлением уведомление об открытии (о закрытии) счета, необходимо позаботиться об описи вложения, чтобы не попасть в ситуацию, которая приведена в следующем судебном решении.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
Постановление от 13.09.2004 №А21-2021/04-С1
Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по статье 118 НК РФ, поскольку почтовая квитанция о приеме ценного письма без описи вложения сама по себе не может служить доказательством поступления в этом письме конкретного документа

Обратите внимание на решение, в котором суд обратил внимание еще на одну особенность применения ст.118 НК РФ, а именно, соблюдение налоговым органом досудебной процедуры урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу привлечения его к ответственности, предусмотренный ст.104 НК РФ.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Постановление от 17.09.2004 №А19-20657/03-3-Ф02-3716/04-С1
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по ст.118 НК РФ, поскольку налоговым органом не соблюден порядок досудебной процедуры урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу привлечения его к ответственности, предусмотренный ст.104 НК РФ

И, наконец, не всегда налоговая ответственность, предусмотренная ст.118 НК РФ, является предметом рассмотрения арбитражным судом. Если инициирована процедура банкротства, то заявленные требования должны быть рассмотрены в деле о банкротстве.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа
Постановление от 20.09.2004 №Ф09-3850/04АК
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по статье 118 НК РФ, поскольку заявленные требования должны быть рассмотрены в деле о банкротстве. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» содержит перечень требований, на которые не распространяется мораторий на удовлетворение требований кредиторов. Взыскание штрафных санкций не отнесено данным перечнем к указанным требованиям.

Иногда банки без согласия клиента закрывают расчетные счета. Такие обстоятельства, как правило, приводят к тому, что суд решает дело в пользу налогоплательщика.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа
Постановление от 22.09.2004 №Ф09-3936/04АК
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по ст.118 НК, поскольку расчетный счет был закрыт по инициативе банка в одностороннем порядке в связи с отсутствием операций по счету в течение 6 месяцев согласно условиям заключенного договора банковского счета, а намерения закрыть счет у налогоплательщика не было
Федеральный арбитражный суд Уральского округа
Постановление от 06.10.2004 №Ф09-4116/04АК
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по ст.118 НК РФ, поскольку счет был закрыт по инициативе банка в связи с окончанием договора банковского счета.

Если у вас есть другие материалы по данному предмету спора, присылайте их по адресу anna@lawtax.ru

Мы будет следить за развитием данной проблемы, и информировать читателей о судебной практике, которая складывается по данному вопросу.

Рада буду обсудить проблему на форуме «Налоговое Право»

Рассылки для бухгалтера SUBSCRIBE.RU

В помощь бухгалтеру
Налоговая критика
Налоговый арбитраж

С уважением,
Анна Матвеева, налоговый критик
anna@lawtax.ru
http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/		 Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.taxarbitr		 Отписаться
В избранное