Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

В помощь бухгалтеру и юристу

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 9.985 RSS
←   Апрель 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://www.mkpcn.ru
Открыта: 09-10-2001

Автор
Tarantul

Статистика

9.985 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу


МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу

N 286 от 2011-04-25

 

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

 

Специальные предложения Подготовка и подача налоговых декларация (3-НДФЛ). У россиян осталось чуть более одной недели, чтобы отчитаться перед налоговой...

Оценка надежности сложившейся в компании системы внутреннего контроля в целом или отдельных бизнес-процессов.

Вопрос-ответ  Какие налоговые последствия в целях исчисления налога на прибыль возможны в случае  досрочного погашения векселя?

 

Специальные предложения

Подготовка и подача налоговых деклараций (3-НДФЛ)

Начало календарного года – традиционный период подачи налоговых деклараций физическими лицами. Аудиторская компания МКПЦН предлагает услуги по подготовке, заполнению деклараций о доходах, а также сдаче и защите деклараций в налоговых органах.  Лицом, отвечающим за проведение переговоров по вопросу оказания данной услуги, является Елена Германовна Цаллагова (тел. (495) 621-10-15).

Так кто же из российских граждан, когда и в какие сроки обязан подавать декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с НК РФ плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ и лица, не являющиеся налоговыми резидентами. К налоговым резидентам относятся лица (вне зависимости от их гражданства), которые фактически находились на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п.2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Таким образом, все постоянно проживающие на территории России ее граждане относятся к налоговым резидентам РФ.

Для налоговых резидентов объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) доходы, полученные от источников за пределами РФ.

К доходам от источников в России относятся, например:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам от источников за пределами в РФ относятся, например:

  • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, относящихся к доходам от источников в РФ;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в РФ и за пределами РФ, приведенный в Налоговом кодексе, является открытым.

Доходы налоговых резидентов облагаются по ставкам:

  • 9% - в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности организаций,
  • 35% - в отношении:
    • стоимости, превышающей 4000 рублей в год, по любым выигрышам и призам, получаемым в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования Центробанка по рублевым вкладам и девяти процентов по валютным вкладам;
    • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% по валютным вкладам;
  • 13% - в отношении остальных доходов, в том числе по трудовым договорам.

В большинстве случаев сумма налога по доходам из источников в России исчисляется, удерживается из доходов граждан и перечисляется в бюджет российскими организациями или представительствами иностранных организаций, выплачивающими эти доходы (налоговыми агентами). По таким доходам налогоплательщики не обязаны представлять налоговые декларации. Однако по отдельным видам доходов из источников в РФ есть исключения – налог по ним не удерживается налоговым агентом, поэтому налоговые резиденты должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию о таких доходах. К ним относятся, в частности:

  • доходы от продажи личного имущества в России;
  • доходы в виде полученного в России в дар имущества (в определенных случаях);
  • выигрыши по лотереям, от тотализаторов, игровых автоматов и других основанных на риске игр.
  • вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
  • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Что касается доходов от источников за пределами РФ, то в данном случае налоговый агент отсутствует. Поэтому налоговые резиденты РФ, получающие такие доходы, должны самостоятельно подать налоговую декларацию и заплатить НДФЛ.

Если в соответствии с законодательством иностранного государства налог с доходов, полученных из источников за пределами РФ, был уплачен за рубежом, то при условии, что с этим государством Российская Федерация имеет договор об избежании двойного налогообложения, в декларации указывается сумма уплаченного налога и прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Тогда вышеуказанный доход будет освобожден от уплаты налога в РФ.

Декларация представляется в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором получены доходы. В 2011 году декларационная кампания заканчивается 3 мая, так как 30 апреля выпадает на выходной день.

Если физическое лицо не представит декларацию в установленный срок, то на него может быть наложен штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 1 000 рублей.

Но важно помнить, что есть случаи, когда граждане – налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для того, чтобы получить налоговые вычеты (т.е., вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога).

В частности Налоговым кодексом предусмотрено право на следующие вычеты:

1) стандартные налоговые вычеты.

По общему правилу, эти вычеты предоставляются налоговым агентом (предприятием, выплачивающим доход по месту работы),

2) социальные налоговые вычеты предоставляются в случаях, когда налогоплательщик несет расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием. Сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов,

3) имущественные налоговые вычеты предоставляются, когда налогоплательщик осуществляет продажу имущества, приобретение либо строительства жилья, покупку земли для индивидуального жилищного строительства или занятой жилыми домами,

4) профессиональные налоговые вычеты могут получить только лица, которые:

  • осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
  • выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
  • получают авторские и другие вознаграждения.

Для тех, кто представляет декларацию по собственной инициативе, срок ее подачи не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и возвратом суммы налога налогоплательщики могут в течение трех лет со дня уплаты налога.

***

Оценка надежности сложившейся в компании системы внутреннего контроля в целом или отдельных бизнес-процессов.

В современных условиях уверенность в достижении поставленных перед компанией целей практически не возможна без понимания качества работы сложившейся системы внутреннего контроля.  

Оценка надежности системы внутреннего контроля приобретает особую актуальность и в связи с предполагаемыми изменениями действующего законодательства в области бухгалтерского учета. Так, в проекте закона «О бухгалтерском учете» данному вопросу посвящена отдельная статья «Внутренний контроль» регламентирующая обязанность каждого экономического субъекта организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности. 

Аудиторская компания МКПЦН предлагает услуги связанные с оценкой надежности сложившейся в компании системы внутреннего контроля в целом или отдельных бизнес-процессов.

В ходе оказания услуг проводится анализ основных операционных областей деятельности компании (продажи, закупки, производство, управление финансами, инвестирование и т.д.). При этом особое внимание уделяется идентификации недостающих ключевых элементов контроля, оценке вероятности и существенности возникающих рисков, разработке компенсационных контрольных процедур.

Работы осуществляются посредствам изучения соответствующих бизнес-процессов и инструкций по их функционированию, анализа регламентирующих документов, интервьюирования персонала компании, наблюдения и тестирования процессов и контрольных процедур.

Оценка системы внутреннего контроля (СВК) позволит:

         получить заключение об эффективности существующей СВК;

         своевременно предотвратить финансовые злоупотребления и несанкционированное использование активов;

         снизить риски искажения отчетных данных;

         наметить пути повышения уровня надежности СВК.

По окончании работ организации представляется подробный отчет, содержащий информацию о степени надежности системы внутреннего контроля и рекомендации по устранению негативных последствий, выявленных в ходе оценки.

По поводу данного предложения Вы можете связаться с заместителем генерального директора – директором департамента аудита Салминой Еленой Анатольевной по телефону +7 495  621-10-15 или электронной почте salmina@gomkpcn.ru.

Спецпредложения МКПЦН

 

ВОПРОС-ОТВЕТ

Какие налоговые последствия в целях исчисления налога на прибыль возможны в случае  досрочного погашения векселя?

Вексель считается погашенным досрочно, если он был выпущен с условием «по предъявлении, но не ранее» и оплата произошла до даты «не ранее». Положением о переводном и простом векселе, утвержденным Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341, порядок досрочного погашения векселей не предусмотрен. В Положении говорится, что векселедержатель не может быть принужден принять платеж по переводному векселю до наступления срока. Плательщик, который платит до наступления срока, делает это на свой страх и риск. Тот, кто уплатит в срок, свободен от обязательства, если только с его стороны не было обмана или грубой неосторожности. Таким образом, у векселедателя нет обязанности досрочно гасить предъявленный вексель. Но нет и запрета на осуществление таких действий. Соответственно векселедатель может принять решение о досрочном погашении векселя. В этом случае вексель сдается эмитенту по акту сдачи-приемки векселя.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при прекращении действия договора до истечения отчетного периода доход будет признан полученным и включен в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.

В бухгалтерском учете при погашении векселя организация, являющаяся профессиональным участником ОРЦБ, в зависимости от учетной политики признает сумму, причитающуюся ей от векселедателя, в составе доходов либо прочих доходов. Данная операция отражается по кредиту счета 90-1 «Выручка» (91 «Прочие доходы и расходы») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п.п. 7, 16 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02). Расход в виде первоначальной стоимости векселя учитывается в составе расходов на дату признания дохода от его реализации и отражается по дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж» (91 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 58 (п.п. 25, 26 ПБУ 19/02, п.п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

При погашении векселя в налоговом учете организация признает доход от выбытия (погашения) ценной бумаги в сумме, причитающейся к получению по векселю, а также расход в размере затрат на приобретение векселя (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ).

По ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, принимается фактическая цена сделки, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

Предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

В случае реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (п. 6 ст. 280 НК РФ). При этом порядок определения расчетной цены процентного векселя установлен Приказом ФСФР от 09.11.2010 № 10-66/пз-н.

Пунктом 10 ст. 280 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее), в порядке и на условиях, которые установлены ст. 283 НК РФ.

Таким образом, организация вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами, на убыток в виде разницы между стоимостью векселя в налоговом учете и суммой, полученной от векселедателя при предъявлении векселя к оплате. Аналогичной позиции придерживается Министерство финансов РФ (Письмо от 31.08.2009 № 03-03-06/1/559).

 

Подготовлено специалистами консультационного отдела МКПЦН

Подробнее о консультационных услугах

 

На сегодняшний день у нашей рассылки 9991 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки
В избранное