В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

Новости компании

Оказание услуг по взысканию задолженности. Сегодняшняя ситуация нестабильности и кризиса привела к наличию большой дебиторской задолженности у многих предприятий, что вынуждает их прилагать дополнительные усилия для получения необходимых оборотных средств.  Компания МКПЦН предлагает ряд услуг по взысканию дебиторской задолженности...

Вопрос-ответ

Вопрос: в каком порядке отражается в бухгалтерском и налоговом учете приобретение подержанного автомобиля? Какими документами может быть подтвержден  срок эксплуатации имущества предыдущим собственником?

Организация - нерезидент РФ проводит рекламную кампанию и собирается выплачивать бонусы юридическим лицам – резидентам РФ, принимающим участие в рекламной кампании. Участие в рекламной кампании не оформляется договором. Все сведения об условиях и порядке проведения рекламной акции содержатся на Интернет-сайте компании-нерезидента. Имеют ли право банки, обслуживающие юридических лиц - получателей бонусов, требовать представлении документов, обосновывающих выплаты от нерезидентов РФ?

Последние публикации на сайте МКПЦН

Спутник главбуха (Санкт-Петербург)», № 5, 2009, «Какие обстоятельства уменьшают санкции?»
 

НОВОСТИ МКПЦН

Оказание услуг по взысканию задолженности

Сегодняшняя ситуация нестабильности и кризиса привела к наличию большой дебиторской задолженности у многих предприятий, что вынуждает их прилагать дополнительные усилия для получения необходимых оборотных средств.  Компания МКПЦН предлагает ряд услуг по взысканию дебиторской задолженности:

1. Анализ задолженности на предмет наличия права на ее взыскание (оценка всех документов, подтверждающих право организации на получение долга и его сумму).
2. Определение оптимального способа и целесообразности взыскания/погашения задолженности.
3. Составление писем, претензий, расчетов и других документов, необходимых для внесудебного взыскания/погашения задолженности или для подготовки к началу судебного процесса.
4. Проведение переговоров с должниками.
5. Подготовка исковых заявлений и всех других документов для судебного взыскания задолженности, представление интересов клиента на всех этапах арбитражного процесса.
6. Сопровождение исполнительного производства.
7. Представление интересов клиента во взаимоотношениях с коллекторским агентством, передача последнему заказа на взыскание задолженности в случае нецелесообразности судебного порядка взыскания.
8. Представление интересов по финансовым требованиям юридических лиц при банкротстве контрагентов (в том числе кредитных организаций), а также отзыве лицензий у обслуживающих банков.
9. Предоставление консультаций по отражению в бухгалтерском и налоговом учете результатов работы по взысканию или списанию задолженности.

Результатом реализации предлагаемых услуг является сокращение дебиторской задолженности, получение клиентом оборотных средств.  Вышеуказанные услуги могут быть оказаны как в комплексе, так и по отдельности.

Другие новости МКПЦН 

ВОПРОС-ОТВЕТ

Вопрос: в каком порядке отражается в бухгалтерском и налоговом учете приобретение подержанного автомобиля? Какими документами может быть подтвержден  срок эксплуатации имущества предыдущим собственником?

Ответ:  Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н не предусматривает особенностей в отношении приема к учету основных средств, бывших в эксплуатации, из чего можно сделать вывод, что такие основные средства отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам.

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.

В налоговом учете в отношении основных средств, бывших в употреблении, предусмотрены специальные правила. Организация, которая приобрела такой объект, вправе уменьшить срок его полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками, если она применяет линейный метод амортизации (п.7 ст.258 НК РФ). Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

В своих разъяснениях налоговые органы и Минфин России указывают, что срок эксплуатации имущества предыдущим собственником должен быть подтвержден документально (см., например, Письма Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/209, УМНС России по г. Москве от 22.09.2004 N 26-12/61646). Документами, которые подтверждают срок эксплуатации имущества предыдущим собственником, налоговые органы считают акты о приеме-передаче основных средств, составленные по форме N ОС-1 или N ОС-1а (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064109). Как указывает Минфин РФ в письме от 3 августа 2005 г. N 03-03-04/1/142, в отношении автомобиля документом, подтверждающим срок эксплуатации, может служить паспорт транспортного средства.

Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников равен или больше срока его полезного использования, то новый владелец вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ).

Консультационный отдел компании МКПЦН

***

Вопрос: Организация - нерезидент РФ проводит рекламную кампанию и собирается выплачивать бонусы юридическим лицам – резидентам РФ, принимающим участие в рекламной кампании. Участие в рекламной кампании не оформляется договором. Все сведения об условиях и порядке проведения рекламной акции содержатся на Интернет-сайте компании-нерезидента. Имеют ли право банки, обслуживающие юридических лиц - получателей бонусов, требовать представлении документов, обосновывающих выплаты от нерезидентов РФ?

Ответ: Согласно п. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов в т.ч. такие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, как документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов.

Одним из таких документов (документов, являющихся основанием для проведения валютных операций) может быть акт о выплате бонуса, который рекомендуется подписывать перед каждой выплатой бонуса с каждым юридическим лицом - участником рекламной кампании, выполнившим условия для выплаты такого бонуса. В данном акте рекомендуется указывать реквизиты сторон, сумму бонуса, ссылку на страницу сети Интернет, на которой размещены условия рекламной кампании, а также сведения, подтверждающие право юридического лица на получение бонуса.

Юридический отдел компании МКПЦН

ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ

«РБК-daily», 21.05.09, «Урвать напоследок»
Кризис провоцирует рост корпоративного мошенничества – к такому выводу пришли эксперты. Комментарий Дмитрия Винокурова, генерального директора компании МКПЦН
 

«РБК-daily», 20.05.09, «Неподсудная недоимка»
Пленум Верховного суда разработал поправки в НК РФ, согласно которым недоплаченные гражданами налоги и штрафные санкции будут взыскиваться во внесудебном порядке. По мнению авторов законопроекта, это необходимо для того, чтобы разгрузить суды. Если законопроект будет принят, он может усложнить жизнь гражданам, считает главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦН Екатерина Рачковская  

«Время новостей», 19.04.09, «Закон о любопытстве»
Минфин разработал поправки в КоАП РФ, устанавливающие ответственность за непредоставление отчетов о движении денежных средств за границей. Если поправки будут приняты, за несоблюдение порядка подачи отчетности юридическим лицам грозит штраф 40-50 тыс. руб., должностным лицам - 4-5 тыс. руб. Комментарий Павла Дмитрюка, ведущего юрисконсульта компании МКПЦН.  

         Спутник главбуха (Санкт-Петербург)», № 5, 2009

Какие обстоятельства уменьшают санкции?

Некоторые фирмы через суд снижают штрафы в разы, а порой и вовсе избегают ответственности. Как это сделать? Редакция обратилась к экспертам с просьбой поделиться с читателями практическим опытом. На некоторые из вопросов журналиста ответил Андрей Иванов, директор филиала ЗАО «МКПЦН» в Северо-Западном федеральном округе.

Диана Чернявска, редактор журнала «Спутник Главбуха»

Смягчающие обстоятельства сокращают штрафы минимум вдвое. Однако, как показывает практика, это — лишь начало. Некоторым фирмам через суд удается сократить санкции в десятки раз. Что помогает смягчить ответственность и в каких случаях она не наступает?

Какие обстоятельства уменьшают вину

Обстоятельства, которые смягчают ответственность организации и предпринимателя за совершение налогового правонарушения, перечислены в статье 112 Налогового кодекса РФ. При наличии хотя бы одного из них размер штрафа уменьшается на 50 процентов и более (ст. 114 НК РФ). Тяжелое финансовое положение
Принимая решение о наличии или отсутствии смягчающих обстоятельств, арбитры смотрят на состояние финансов налогоплательщиков. Кроме того, они учитывают социальную значимость деятельности и шаги, которые предпринял нарушитель для исполнения своих обязанностей.
Дмитрий Андреевич Чернокальцев, директор департамента юридического сопровождения и судебной практики ЗАО «Северо-Западный Юридический Центр»: «Тяжелое материальное положение и введенная в отношении налогоплательщика процедура банкротства — серьезные поводы для уменьшения штрафа. Нередко судьи признают в качестве смягчающих обстоятельств статус компании (ФГУП; бюджетники); наличие документов, подтверждающих несвоевременное финансирование из бюджета работ по госзаказу (если их доля значительная — более 50 процентов); признание предприятия несостоятельным (банкротом); крупную задолженность по зарплате (см. постановление ФАС СЗО от 31 июля 2008 г. по делу № А42-328/2008).
Иногда взыскание долга по исполнительным документам осуществляют судебные приставы. Если у должника имеется большой объем кредиторской задолженности и невыплаты зарплаты, и по этой причине он не в силах добровольно и в означенный срок выполнить все требования, судьи могут снизить исполнительский сбор (например, на 25 процентов — см. постановление ФАС СЗО от 28 ноября 2008 г. по делу № А52-977/2008).
Однако арбитры не всегда лояльны к налогоплательщикам, даже если речь идет об индивидуальном предпринимателе. Когда налоговая инспекция, вынося решение по итогам проверки, учитывает ряд смягчающих вину обстоятельств (обслуживание объектов ЖКХ, поставку дров инвалидам по льготной цене и т.п.) и снижает штраф, шанс получить еще большую преференцию у судей минимален (постановление Арбитражного суда Архангельской области от 1 октября 2008 г. по делу № А05-8025/2008)».
Также отметим, что Минфин России позволяет давать компаниям отсрочки по налоговым платежам, если из-за единовременной уплаты им угрожает банкротство (п. 2 ст. 64 НК РФ; письмо от 12 января 2009 г. № 03-02-07/1-8). В налоговых управлениях Санкт-Петербурга и Ленобласти такую возможность подтвердили.

Какие обстоятельства судья может трактовать как смягчающие

Это самый непростой для использования на практике пункт статьи 112 НК РФ. «Мы сдаем отчетность в электронном виде. Из-за поломки компьютера сдали декларацию на пять дней позже установленного НК РФ срока. Правда, сразу после починки все отправили. Однако налоговики выписали штраф по полной программе, — рассказывает Юлиана Андреевна Свиридова, директор ООО. — Решили его не платить и отправились в суд. Арбитры признали нашу вину, но существенно снизили размер санкции, приняв во внимание незначительность просрочки, добровольное представление декларации, отсутствие негативных последствий для бюджета и нарушений в прошлом. Доказать наличие смягчающих обстоятельств нам помогли бумаги о ремонте ПК, договор об электронном документообороте по ТКС и показания представителя спецоператора связи, который подтвердил установку программы на поломанный компьютер».
Эксперты советуют в любом случае оформлять необходимые локальные нормативные акты и скрупулезно собирать внешние документы, имеющие отношение к делу. Важна и активность нарушителя.
Андрей Сергеевич Иванов, директор филиала в Северо-Западном федеральном округе ЗАО «Международный консультативно-правовой центр по налогообложению»: «В ходе выездных проверок инспекторы часто запрашивают документы. Но организация не всегда может их предоставить, в том числе по не зависящим от нее причинам. Например, если документы были украдены или пропали. Для смягчения судей достаточно подтвердить, что бумаги реально существовали: показать опись, согласно которой ранее они предоставлялись в аудиторскую фирму. Попытки восстановить утраченное, а еще лучше — само восстановление (хотя бы частичное) — весомый аргумент в пользу налогоплательщика (см. постановление ФАС СЗО от 24 июня 2008 г. по делу № А21-7879/2007).
Представление в налоговый орган сведений об открытии банковского счета с опозданием весьма распространено. Важно разобраться, почему это произошло. Если компания вовремя направила в инспекцию сообщение об открытии счета, но допустила ошибку в его номере, состава налогового правонарушения нет (ст. 118 НК РФ). Речь идет о представлении недостоверных сведений об открытых счетах, за которое ответственность не предусмотрена (см. постановления ФАС СЗО от 17 июля 2008 г. по делу № А56-54014/2007 и от 10 июля 2008 г. по делу № А56-48250/2007). То же касается подачи налоговой декларации по ТКС с нарушением срока. Когда причиной является прекращение финансирования и отсутствие средств на услуги оператора связи, это подтверждено внутренним приказом, уведомлением о закрытии лицевых счетов бюджетополучателя и дополнено копией декларации за прошлый год, представленной в МИФНС на бумажном и магнитном носителях, причем вовремя, снисхождение судей обеспечено (см. постановление ФАС СЗО от 16 февраля 2009 г. по делу № А42-4491/2008).
Даже обычная болезнь, которую подтверждает правильно оформленный листок нетрудоспособ¬ности, плюс поданная за спорный период «нулевая» декларация, — шанс получить «налоговую скидку» (постановление ФАС СЗО от 19 сентября 2008 г. по делу № А56-46717/2007)».

Когда ответственность не наступает

Обстоятельства, исключающие вину организации и предпринимателя за налоговое правонарушение, приведены в статье 111 Налогового кодекса РФ. Среди них особого внимания заслуживает подпункт 3, где речь идет о выполнении письменных разъяснений налоговых органов. Есть оговорка, что он не применяется, если разъяснения основаны на неполной и недостоверной информации, представленной налогоплательщиком. В ответе на запрос редакции специалисты Управления ФНС России по Ленобласти сообщили, что к таковой можно отнести любые данные, необходимые и достаточные для рассмотрения вопроса. Статья 111 — хорошее подспорье для налогоплательщиков. Однако, опираясь на нее, необходимо учитывать ряд юридических нюансов и арбитражную практику.
Сергей Александрович Жилин, юрист, генеральный директор ООО «КИТ»: «Стихийные бедствия и другие чрезвычайные обстоятельства происходят нечасто. Использовать их в качестве щита и тем самым избежать ответственности мало кому удается (см. постановления ФАС СЗО от 28 января 2008 г. по делу № А56-1900/2007 и от 16 июня 2004 г. по делу № А52/3/04/2). Как и подвести под эту норму более привычные ситуации.
Например, уход за престарелыми родственниками в стационарном медицинском учреждении к обстоятельствам непреодолимой силы не относится (см. постановление ФАС СЗО от 21 сентября 2004 г. по делу № А56-12249/04). Указывать на болезненное состояние как на причину невозможности исполнения обязанностей налогоплательщика осмеливаются немногие граждане. В нашем регионе такие прецеденты есть (см. постановление ФАС СЗО от 17 апреля 2006 г. по делу № А05-17908/2005-12). А в практике других округов были случаи, когда суд не признавал болезнь обстоятельством, свидетельствующим об отсутствии вины.
Наиболее сложный и одновременно полезный — подпункт о письменных разъяснениях налоговиков (под. 3 ст. 111 НК РФ). Для подтверждения своей невиновности к возражениям на акт проверки налогоплательщик обязан приложить само разъяснение, поступившее в его адрес или опубликованное в СМИ (п. 35 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5; постановления ФАС СЗО от 9 июня 2008 г. по делу № А05-12045/2007 и от 4 июня 2008 г. по делу № А21 6882/2007).
При этом следует учитывать, что Минфин России признает официальными разъяснения, доведенные до налоговых органов в качестве официальной позиции. Иные письма считаются частным мнением работников финансового ведомства (см. постановление ФАС СЗО от 1 сентября 2008 г. по делу № А44-86/2008). В свою очередь, налоговые органы принимают к сведению только официальную позицию Минфина. Таким образом, используя письма и разъяснения его сотрудников, чья позиция расходится с официальным мнением этого ведомства, надо быть готовым отстаивать свою невиновность в суде».

«Штрафная» бухгалтерия

Налоговые органы имеют право списывать налоги, пени и штрафы со счетов налогоплательщика (ст. 46 НК РФ).
В бухучете санкции отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (План счетов и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
Пени не являются штрафными санкциями. Это способ обеспечить исполнение обязанностей на¬логоплательщиков по уплате налогов. Поэтому, говорят специалисты, пени по налогам (в отличие от пени по хозяйственным договорам) так же следует отражать на счете 99 (см. пример на с. 21).
Бухгалтеры с удовольствием делятся собственным опытом оформления подобных операций. Рассказывает Зинаида Дмитриевна Назарова, бухгалтер петербургской торговой фирмы: «После того как арбитражный суд вынес решение снизить штраф нашей организации, налоговики зачли излишне взысканную сумму. Затем мы подали заявление о ее возврате. Процедура почти такая же, как при возврате (зачете) излишне уплаченных налогов и пеней.
Особых проблем не было — мы заранее проконсультировались с аудитором, как все правильно сделать: прошли сверку расчетов по налогам и сборам, результаты оформили актом и приобщили необходимые платежные документы, декларации и т.п. Но все-таки советую не возвращать, а учитывать переплаты в счет будущих платежей. Так удобнее».

Ограничения ответственности

— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности нормативных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ);
— документы, которые улучшают положение налогоплательщиков, могут применяться «задним числом» (п. 3 ст. 5 НК РФ; п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5);
— лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока не будет доказано обратное; доказывать, что закон не соблюден, должны налоговые органы (п. 6 ст. 108 НК РФ);
— никого не могут повторно привлечь к ответственности за один и тот же проступок (п. 2 ст. 108 НК РФ);
— нельзя привлечь к ответственности, если со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого оно произошло, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Пример по штрафным санкциям

В организации прошла выездная проверка. На основании решения со счета компании списан налог в размере 100 000 руб., штраф — 20 000 руб. и пени — 5000 руб.
Делаем проводки:
Д68 К51 — 100 000 — списан со счета налог;
Д68 К51 — 20 000 — списан со счета штраф;
Д68 К51 — 5000 — списаны со счета пени.
Доначисляется налог той же проводкой, какой и начисляется. Допустим, налог на прибыль — Д99 К68. Аналогичным образом поступаем с единым сельхозналогом, единым налогом при УСН и ЕНВД, налогом на игорный бизнес.
Налог на имущество — Д91 К68. За счет прочих расходов начисляем так же земельный налог и государственную пошлину.
Транспортный и водный налоги, налог на добычу полезных ископаемых относятся на расходы по обычным видам деятельности и начисляются по дебету счетов 20, 26, 44: Д20 (26,44 …) К68. Штрафы и пени отражаются проводками:
Д99 К68 — 20 000 — начислен штраф;
Д99 К68 — 5000 — начислены пени.
Обычно возникают проблемы с доначислением НДС. Налоговые органы чаще всего отказывают компании в налоговом вычете по приобретенным товарам, работам, услугам:
Д19 К68 — 100 000 — восстановлен налог, ранее принятый к вычету;
Д91 К19 — 100 000 — восстановленный налог включен в расходы, не учитываемые по налогу на прибыль.
Допустим, компания не согласилась с результатами налоговой проверки и оспорила решение в суде. Если арбитры встанут на сторону налоговиков, дополнительные проводки в учете не нужны. Если же суд признает правоту налогоплательщика, то излишне уплаченный налог и проценты, начисленные на эту сумму (п. 4 ст. 79 НК РФ), должны быть возвращены в течение одного месяца после вынесения судом соответствующего решения (п. 5 ст. 79 НК РФ). В бухучете надо сделать следующие записи:
Д51 К68 — 100 000 — возвращена из бюджета сумма налога;
Д51 К68 — 20 000 — возвращена сумма штрафа;
Д51 К68 — 5000 — возвращены пени;
Д51 К68 (76) — 3000 — получена сумма процентов;
Д68 (76) К91.1 — 3000 — сумма процентов включена в состав прочих доходов.
Обратите внимание: доходы в виде процентов, полученных из бюджета, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если решение суда вступило в силу в следующем году, налог, штраф и пени включаются в состав прочих доходов: Д68 К91.1. Вся сумма учитывается в целях расчета налога на прибыль в зависимости от того, была ли она ранее учтена для налогообложения. Если начисление налога отражено на счетах затрат (20,26, 44 и т.п.) или прочих расходов и при начислении уменьшило налогооблагаемую прибыль, доход от восстановления налога включается в состав доходов в целях исчисления прибыли. Если решение суда вступило в силу в том же году, когда прошло доначисление, достаточно сделать в учете сторнировочные записи

Ведущая рассылки Емельянова Ольга  

Присылайте свои вопросы и пожелания 

по работе рассылки и корпоративного сайта компании МКПЦН 

по адресу emelyanova_ob@mkpcn.ru

На сегодняшний день у нашей рассылки 9084 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки