Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

В помощь бухгалтеру и юристу

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 9.985 RSS
←   Февраль 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://www.mkpcn.ru
Открыта: 09-10-2001

Автор
Tarantul

Статистика

9.985 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

МКПЦН √ в помощь бухгалтеру и юристу


Информационный Канал Subscribe.Ru

МКПЦН ­ в помощь бухгалтеру и юристу

N 115 от 2003-02-13

 

 

В этом выпуске:

 

 МКПЦН приглашает на семинары 

 

 14 февраля 2003 года

Тема: “Упрощенная система налогообложения” (для малых предприятий)

Лектор - Купцов М.В., ведущий консультант МКПЦН

Кривоколенный пер., 3, вход в “Городское отделение МКПЦН”, 1 этаж (ст.м. “Лубянка”)

Дополнительная информация и регистрация по телефону – 928-01-79

 

17-28 февраля 2003 года

Курс обучения начинающих бухгалтеров “Помощник бухгалтера” (по результатам итогового тестирования возможно трудоустройство)

Время занятий - вечернее

Кривоколенный пер., 3, вход в “Городское отделение МКПЦН”, 1 этаж (ст.м. “Лубянка”)

Стоимость - 4200 руб. (без НДС), возможны скидки

Дополнительная информация и регистрация по телефону – 928-01-79

Подробная информация об учебных мероприятиях МКПЦН

 

Публикации на сайте МКПЦН

  • ВОПРОС “РУССКОГО ФОКУСА” Как читать финансовую отчетность своей компании? Несмотря на то что руководитель (генеральный директор) компании, как правило, не участвует в подготовке финансовой отчетности компании, для принятия правильных управленческих решений ему нужно уметь читать бухгалтерский баланс.
  • ВОПРОС “РУССКОГО ФОКУСА” Как разработать инновационную стратегию?
    Какие факторы необходимо учитывать при разработке инновационной стратегии предприятия и как оценивать эффективность инновационной деятельности и поддерживать ее на высоком уровне?
  • Финансово-экономический анализ предприятий гостиничного хозяйства по модели DU PONT

Читайте эти и другие материалы в разделе АНАЛИТИКА на нашем сайте

 

Вопрос-ответ

Мы собираемся производить уценку готовой продукции на складе. Резерв под уценку готовой продукции планируется создавать в декабре 2002 года, а реализация или дальнейшая переработка данной продукции будет производиться уже в 2003году.

В связи с этим просим вас разъяснить порядок формирования резерва под уценку готовой продукции и порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, связанных с созданием резерва, реализацией или дальнейшей переработкой уцененной готовой продукции.

Методологией бухгалтерского учета предусмотрено создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Согласно п.25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материально - производственные запасы (МПЗ), которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ.

Расчет текущей рыночной стоимости МПЗ производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.

Информация о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей подлежит раскрытию с учетом существенности в бухгалтерской отчетности организации (п.27 ПБУ 5/01).

ПЛАНОМ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ, утвержденным приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. N 94н ( далее по тексту - Инструкция по применению Плана счетов), введен б/счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", который предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей).

Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте, в частности, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" ведется по каждому резерву.

В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена эта запись, зарезервированная сумма восстанавливается:

- в учете делается запись по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Вместе с тем в Инструкции по применению Плана счетов указывается, что принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

В связи с этим при определении момента списания резерва следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н ( далее по тексту - Методические указания к ПБУ 5/01).

В соответствии с последним абзацем п.20 Методических указаний к ПБУ 5/01 начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов по мере отпуска относящихся к нему МПЗ.

Содержание операций

Дт

Кт

Документ

Заключительные записи декабря 2002 г

Отражено образование резерва под снижение стоимости МПЗ (в т.ч. готовой продукции)

91.2

14

Док-ты, подтверждающие текущие рыночные цены

Бухгалтерские записи в 2003 г.

Списана себестоимость МПЗ при продаже

90.2

91.2

43

10

Накладная на отпуск

Списана сумма резерва под проданные МПЗ

14

91.1

Бух.справка-расчет

Списана себестоимость МПЗ в производство

20 (23, 25)

10

Требование-накладная

Списана сумма резерва под отпущенные в производство МПЗ

14

91.1

Бух.справка-расчет

…

Восстановлена часть суммы резерва под снижение ст-ти продукции при увеличении рыночной ст-ти

14

91.1

Док-ты, подтверждающие текущие рыночные цены

 

Налоговым законодательством предусмотрена возможность включения в состав расходов для целей налогообложения прибыли отчислений в следующие резервы на предстоящие расходы:

- резервы по сомнительным долгам (статья 266 НК РФ);

- резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (статья 267 НК РФ);

- резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (статья 324 НК РФ);

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (статья 324.1);

- резерв на возможные потери по ссудам (статья 292 НК РФ);

- резерв под обесценение ценных бумаг (статья 300 НК РФ).

Порядок формирования соответствующих резервов (включение их в состав расходов текущего периода) определен соответствующими статьями НК РФ.

Вышеприведенный перечень резервов исчерпывающий. Резерв под уценку готовой продукции налоговым законодательством не предусмотрен.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с образованием резерва под снижение стоимости материальных ценностей, не учитываются, и создание такого резерва предусмотрено только для целей бухгалтерского учета и отчетности.

Подготовлено специалистами консультационного отдела МКПЦН

 Обсудить в форуме МКПЦН

 

Новости от “Учет. Налоги. Право”, №5

Ширится агентура для малого бизнеса

В Восточном округе столицы открылись два межрайонных микроагентства по поддержке малого предпринимательства. Их адреса: ул. Стромынка, д. 13а/12 и ул. Электрозаводская, д. 20, стр. 11. Микроагентства, например, могут помочь предпринимателям с оформлением документов, дать юридические консультации. На начало марта 2003 года планируется открытие еще одного аналогичного "пункта поддержки предпринимателей" по адресу: Измайловское шоссе, д. 11. Также планируется, что во всех трех микроагентствах округа будет вести прием нотариус.

 

Организация, не лезь под землю - хуже будет

В Москве планируется ввести штрафы за несанкционированное проникновение в подземные инженерные сооружения и коммуникации, нанесение вреда этим сооружениям, а также за нарушение правил их эксплуатации. Проект соответствующего закона одобрило на прошлой неделе правительство Москвы.

Например, за сброс в подземные сооружения горючих, ядовитых и других опасных веществ граждан предлагается штрафовать на сумму от 10 до 15 МРОТ, а юридических лиц - на 40-50 МРОТ. Согласно проекту, штрафами будут караться несанкционированная прокладка кабелей и подключение к инженерным коммуникациям, несанкционированный сброс воды в подземные сооружения, а также их засорение.

Бизнес выгонят из акватории?

"На реке не нужны магазины, казино и многое другое! Необходимо провести серьезную ревизию всего этого барахла и почистить Москву-реку" - такую радикальную позицию высказал на прошлой неделе мэр Москвы Юрий Лужков. Сейчас вдоль береговой линии в акватории Москвы-реки расположено 254 различных объекта. В основном это упомянутые градоначальником казино, магазины и рестораны.

Лизинг не помешает вычесть НДС

Чужестранное словечко "лизинг" все меньше пугает российских бухгалтеров, поскольку предприятия чаще стали использовать эту схему приобретения оборудования и другого имущества. Бухгалтерам это создает новые тонкости в учете. Один из важнейших вопросов налогообложения договоров лизинга разъяснило Управление МНС России по Московской области в письме от 30.12.02 № 06-18/5. Речь идет о том, как применяется НДС при передаче оборудования по договорам международного лизинга.

Проще всего постичь смысл пространного письма налоговиков на незатейливом примере. Предположим, некая подмосковная фирма "Золушка" по договору лизинга получает от английской компании-нерезидента "Фея" суперсовременное швейное оборудование. После того как оно прибудет из-за границы в Подмосковье, "Золушка" намеревается шить на этих машинах брюки. Ясно, что "Фея" - это лизингодатель, а "Золушка" - лизингополучатель. Как применяется НДС?

Когда наш подмосковный лизингополучатель ввозит оборудование в страну, то уплачивает таможенным органам НДС. Но при этом, как подчеркивают налоговики, "Золушка" имеет полное право на последующий вычет сумм уплаченного налога. НДС принимается к вычету с даты принятия швейного оборудования на учет. В данном случае, указывает подмосковное УМНС, налогоплательщик применяет статью 172 НК РФ.

Теперь перейдем к вопросу перечисления лизинговых платежей за поставленное оборудование. Эта операция, как подчеркивают налоговики, является реализацией услуг. Причем вне зависимости от местонахождения "Феи" местом реализации является место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть Россия (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Значит, "Золушка", будучи российским налоговым агентом, обязана уплатить по этой операции НДС. Стало быть, наша "Золушка" должна при перечислении лизинговых платежей исчислить, удержать у "Феи" и уплатить НДС в родной российский бюджет.

Как вернуть уплаченную сумму налога? Налоговики своим письмом подсказывают "Золушке", что все будет зависеть от того, для чего она использует полученный предмет лизинга - швейное оборудование. Если на нем будут производить товар, облагаемый НДС (к примеру, шить мужские модные брюки), то принимается к вычету сумма НДС (п. 3 ст. 171 НКРФ)

Если же машинки приобрели, чтобы производить товары, не облагаемые НДС (например, детские ползунки), то сумма налога включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Есть еще третий вариант: учесть уплаченную "Золушкой" сумму НДС в стоимости соответствующего предмета лизинга. Этот механизм работает, если лизингополучатель не является налогоплательщиком или освобожден от уплаты НДС (по ст. 145 НК РФ). Или если "Золушка" будет производить на полученном оборудовании товары, реализация которых таковой не признается согласно статье 146 НК РФ. Ну, например, машинки от "Феи" нужны "Золушке" для того, чтобы пошить партию брюк и передать их безвозмездно детским домам Подмосковья.

 Горячая линия 

17 февраля 2003 года с 15 до 17 часов (по московскому времени) Вы можете позвонить на “Горячую линию” газеты “Учет, налоги, право”. Тема: "НАЛОГ С ПРОДАЖ". На ваши вопросы ответит главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой политики Минфина России Хромова Марина Николаевна

 телефон (095) 207-76-50

 

Ведущая рассылки,

Емельянова Ольга

На сегодняшний день у нашей рассылки 5448 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное