Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

07.04.2009 Страховые взносы будут взиматься без регрессии по ставке 26%
2009-04-07 10:23
С 1 января 2010 года наряду с отменой ЕСН будет отменена и регрессивная шкала. Страховые взносы за работников работодатели будут платить по единой ставке 26%. Об этом сообщил вчера в Госдуме премьер-министр В.В. Путин.

«Считаю возможным пойти навстречу предпринимательскому сообществу, и, несмотря на переход к страховым принципам, уровень ставки не повышать до 1 января 2011 года. А для формирования пенсионных прав граждан в 2010 году изменить шкалу начисления страховых взносов — с существующей сегодня «трехступенчатой» на плоскую. И взимать страховые взносы с предельной суммы годового дохода до 415 тыс. руб.», — заявил премьер-министр.

Напомним, с 1 января 2005 года снижена максимальная ставка ЕСН с 35,6 до 26%. Эту ставку используют работодатели, выплачивающие работнику менее 280 000 руб. в год. Ставка 72 800 руб. плюс 10% с суммы, превышающей 280 000 руб., предусмотрена для выплат от 280 000 до 600 000 руб. в год. С зарплат свыше 600 000 руб. надо платить 104 800 руб. плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

07.04.2009 Проценты по вкладам 2008 года не подпадают под обложение НДФЛ
2009-04-07 10:24
Минфин России в письме от 25.03.2009 № 03-04-06-01/66 проинформировал, что с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам в банках на территории РФ в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

Напомним, соответствующие изменения внесены в пункт 27 статьи 217 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ. Возникновение правоотношений, регулируемых этой нормой, обусловлено получением дохода налогоплательщиком в виде процентов по вкладу. Поэтому применять пункт 27 статьи 217 НК РФ в новой редакции банки должны к доходам в виде процентов по вкладу, полученным с 1 января 2009 года, даже если период начисления данных процентов начался в 2008 году.

Пример: по договору, заключенному в 2008 году, проценты по вкладу выплачиваются в конце срока действия договора в 2009 году без их капитализации в течение срока действия договора. Поэтому доходов в виде процентов по вкладу в 2008 году не возникает. Процентные доходы, полученные в 2009 году, не облагаются НДФЛ в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

07.04.2009 В.В. Путин: 12 000 руб. из средств материнского капитала можно будет использовать по собственному выбору
2009-04-07 10:36
В условиях кризиса в 2009 году премьер-министр В.В. Путин предлагает разрешить матерям использовать 12 тыс. руб. из средств материнского капитала по своему усмотрению.

Как заявил вчера в Госдуме премьер-министр, «сама идеология материнского капитала должна оставаться прежней». Это образование для детей, пенсионное обеспечение матерей и приобретение жилья.

07.04.2009 Запросы в Минфин России следует составлять тщательно
2009-04-07 10:46
В письме от 27.03.2009 № 03-02-08-22 финансовое ведомство сообщает, что Минфин России на основании пункта 1 статьи 34.2 НК РФ дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер. В то же время Налоговым кодексом определено, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений финансового ведомства признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, является основанием для неначисления пеней на сумму недоимки (см. п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Данное правило не применяется, если письменные разъяснения Минфина России основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

07.04.2009 Новая бесплатная спецодежда выдается по старым правилам
2009-04-07 10:47
Организации не могут использовать новые типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты для отдельной категории работников. Об этом Минздравсоцразвития России сообщило в письме от 25.02.2009 № 22-4-717.

В письме речь идет о нормах для работников сельского и водного хозяйств, сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, а также работников жилищно-коммунального хозяйства, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Они утверждены приказами Минздравсоцразвития России от 12.08.2008 № 416н, от 01.10.2008 № 541н и от 03.10.2008 № 543н. Поскольку эти документы прошли государственную регистрацию в Минюсте России, Минздравсоцразвития России готовит приказ об отмене ранее действующих аналогичных норм.

В настоящее время действуют типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 25.12.2006 № 873. То есть применять новые нормы организации смогут после отмены этого приказа.

08.04.2009 Выявленные в ходе инвентаризации или полученные безвозмездно ОС амортизируются
2009-04-08 10:10
Для целей налогового учета налогоплательщик вправе начислять амортизацию по основным средствам, выявленным в ходе инвентаризации или полученным безвозмездно. Первоначальная стоимость такого имущества определяется в соответствии с подпунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ. Об этом письмо финансового ведомства от 13.03.2009 № 03-03-06/1/136.

Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества установлен статьей 257 Налогового кодекса.

08.04.2009 Д.А. Медведев предлагает поддержать работающих инвалидов
2009-04-08 10:11
По мнению Президента РФ Д.А. Медведева, необходимо, чтобы решения, подобные господдержке в кризисный период тех или иных отраслей промышленности (в том числе автопрома), сопровождались и поддержкой наиболее уязвимых слоев населения, в том числе инвалидов.

Как пояснил Д.А. Медведев на заседании Совета по делам инвалидов, «решения, которые Правительство РФ принимает, должны быть обусловлены и поддержкой предприятий инвалидов, которые этими вопросами занимаются. В общем, здесь необходимо подумать о том, чтобы такая система стимулов была разработана, корректная, полноценная, нормальная, но и такая, которая все-таки не позволит к этим предприятиям примазываться различным жуликам».

08.04.2009 Излишки товарно-материальных ценностей подпадают под налогообложение
2009-04-08 12:39
Стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных на складе в результате инвентаризации, должна учитываться в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль по рыночным ценам на дату оприходования. При передаче их в производство в составе расходов учитывается сумма уплаченного налога. Об этом Минфина России проинформировал в письме от 13.02.2009 № 03-03-06/4/4.

Недостачи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли учитываются в материальных затратах по налогу на прибыль (на основании подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

08.04.2009 В каких случаях остаточная стоимость ОС пересматривается
2009-04-08 12:47
В связи с прекращением части деятельности организация вправе пересмотреть остаточную стоимость основных средств, исходя из возможного ее снижения. Как сказано в письме Минфина России от 19.02.2009 № 03-05-05-01/12, фирма также может признать последствия снижения стоимости активов и убыток от снижения их стоимости в бухгалтерском учете в установленном ПБУ 16/02 порядке и, следовательно, для формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В соответствии со статьей 375 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на имущество имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Поэтому при определении налоговой базы по налогу на имущество следует учитывать особенности формирования остаточной стоимости имущества исходя из норм бухгалтерского учета.

Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности установлен пунктами 11-22 ПБУ 16/02. В частности, на конец отчетного периода, в котором деятельность признается прекращаемой, организация признает убыток от снижения стоимости активов. В бухгалтерском балансе суммы активов показываются с учетом признанного снижения их стоимости.

08.04.2009 Предварительный договор аренды помешает начислению амортизации
2009-04-08 12:53
Заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор. Поэтому доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора. Об этом Минфин России сообщил в письме от 04.02.2009 № 03-03-06/2/16, рассмотрев ситуацию, когда арендодатель и арендатор заключили предварительный договор аренды офисных помещений.

Такой договор был заключен для закрепления намерений сторон о немедленном подписании договора аренды с момента получения арендодателем необходимых документов. В этом примере арендатор осуществляет капитальные вложения в данные помещения в период действия предварительного договора аренды. Указанные капвложения не возмещаются арендодателем, но производятся с его согласия. Все произведенные арендатором капитальные затраты документально подтверждены и экономически оправданны.

По мнению Минфина России, в приведенной ситуации в целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества (капвложений в арендованное имущество) начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды.

09.04.2009 От налога на имущество физических лиц освобождены некоторые граждане
2009-04-09 10:14
Федеральным законом от 05.04.2009 № 45-ФЗ внесены изменения в статью 4 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Федеральным законом излагается в новой редакции абзац шестой пункта 1 статьи 4 Закона РФ № 2003-1 для согласования его положений с положениями Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федерального закона «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча».

Таким образом, освобождаются от уплаты налога на имущество граждане, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с положениями указанных актов законодательства. При этом устанавливается, что положения абзаца шестого пункта 1 статьи 4 Закона РФ № 2003-1 в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

09.04.2009 Внимание! Отчетность
2009-04-09 10:17
Напоминаем, что завтра истекает срок декларирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Организации, осуществляющие производство, закупку и поставки данного товара должны представить декларации об объеме его производства и оборота за I квартал 2009 года.

09.04.2009 Новую дискуссию по налогам Правительство РФ проведет этой весной — после принятия бюджета
2009-04-09 10:17
Правительство РФ намерено приступить к обсуждению вопросов налогового планирования лишь после завершения работы над новым бюджетом 2009 года и формированием антикризисного плана. Об этом сообщил первый заместитель председателя Правительства РФ И.И. Шувалов на заседании Правительственной комиссии по повышению устойчивого развития российской экономики и Правительственной комиссии по развитию жилищного строительства.

По его словам, все налоговые изменения обсуждаются в Правительстве РФ дважды в год. «Мы обещаем публично новую дискуссию по налогам провести весной этого года, после принятия бюджета. Эти вопросы полезно публично обсуждать, но обсуждение этих вопросов не должно приводить к ожиданиям незамедлительных решений», — сказал первый вице-премьер. «Только тогда, когда у нас будет абсолютная уверенность, что мы принимаем правильное решение и оно поддержано российскими гражданами, тогда можно уже выходить к законодателям», — добавил И.И. Шувалов.

09.04.2009 Расходы на заграничную командировку: первичные документы нужно перевести на русский язык
2009-04-09 10:20
Организация несет расходы по найму жилых помещений в служебных командировках работников на территории иностранных государств. Какие документы для целей исчисления налога на прибыль подтверждают указанные расходы? Каковы требования к их оформлению? На эти и другие вопросы Минфин России ответил в письме от 16.02.2009 № 03-03-05/23.

Затраты на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В качестве одного из документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения, выступает выставленный счет. Он должен был составлен на русском языке или иметь построчный перевод на русский язык. Финансовое ведомство ссылается в том числе на пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Кроме того, одним из документов, необходимых для подтверждения расходов, является кассовый чек. Чек, выдаваемый к операциям с использованием пластиковых банковских карт, также подойдет для подтверждения затрат.

09.04.2009 УСН: после продажи основного средства следует пересчитать налог
2009-04-09 11:25
Организация, применяющая УСН, приобрела основное средство в период использования объекта налогообложения «доходы минус расходы», а затем продала в период использования объекта налогообложения «доходы». В письме от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30 Минфин России рассказал, за какой период фирме нужно пересчитать единый налог из-за продажи имущества и изменения объекта налогообложения.

По мнению финансового ведомства, организация должна пересчитать единый налог за период применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При этом из состава расходов исключаются затраты на приобретение ОС, а суммы начисленной амортизации по данному имуществу, наоборот, учитываются в расходах.

Еще один вопрос, на который ответил Минфин России в этом письме — каков порядок признания дохода организации (применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы») от реализации имущественных прав в ситуации, когда в счет погашения задолженности за оказанные услуги произведена уступка денежного требования, которую организация переуступает третьему лицу.

При реализации имущественных прав налогоплательщик должен включить в состав доходов фактически полученные суммы за реализацию указанных прав.

09.04.2009 Минфин России и МЭР РФ согласовали законопроект о трансфертном ценообразовании
2009-04-09 12:38
Минэкономразвития России и Минфин России после трехлетних споров согласовали концепцию законопроекта о новых правилах налогового контроля за трансфертными ценами. Она позволит ФНС России при необходимости доначислять налоги по всем внешним сделкам и по ограниченному кругу внутренних операций, пишет «Коммерсантъ».

Перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми, документ предлагает расширить. В частности, к ним будут относиться не только дочерние, но и «внучатые» компании (когда доля непосредственного участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%). Перечень методов определения соответствия цены сделки рыночным ценам также будет расширен. Пополнится он методом расчета цены реализации продукта переработки, методом сопоставимой рентабельности и методом распределения прибыли.

Хорошей новостью для бизнеса могут стать две другие новации. Это «симметричная корректировка налоговой базы сторон контролируемой сделки» — если налоги доначислены одному контрагенту, другому они должны быть на ту же сумму уменьшены. Кроме того, вводится уникальный для России институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками и ФНС России. Его суть — если налоговики заранее одобрят применяемые компанией способы расчета цен, потом претензий по таким сделкам не будет.

10.04.2009 Как заполнить декларацию по УСН за 2008 год?
2009-04-10 07:56
В письме от 02.03.2009 № 03-11-09/77 Минфин России на конкретном примере разъяснил порядок заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения.

Министерство финансов РФ рассмотрело следующий пример. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». По итогам 9 месяцев 2008 года образовалась сумма налога к уменьшению, которая в налоговой декларации по УСН за 9 месяцев 2008 года была отражена по строке 140. В налоговой декларации по итогам 2008 года по строке 120 необходимо отразить сумму налога, исчисленного за предыдущие отчетные периоды. В указанном случае сумма налога, подлежащая уплате по итогам 2008 года, отражаемая по строке 130 декларации, превысит сумму налога, которую индивидуальный предприниматель должен перечислить в бюджет с учетом переплаты, имевшей место по итогам 9 месяцев 2008 года.

По мнению финансового ведомства, в указанном случае сумма исчисленного налога за налоговый период отражается налогоплательщиками по строке 080 раздела 2 «Расчет налога (минимального налога)» налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 № 7н.

По строке 110 указанного раздела декларации отражается сумма уплаченных за налоговый период пенсионных взносов, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога, отраженную по строке 080 налоговой декларации.

По строке 120 названного раздела отражается сумма налога, исчисленного за предыдущие отчетные периоды, то есть за 9 месяцев года, за который подается налоговая декларация.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, отражается по строке 130 налоговой декларации (код строки 080 — код строки 110 — код строки 120).

10.04.2009 Специальный коэффициент к амортизации по лизинговому имуществу не применяется
2009-04-10 07:56
С 2009 года при начислении амортизации по лизинговому имуществу, относящемуся ко второй и третьей амортизационным группам, специальный коэффициент (равный 3) не применяется независимо от метода начисления амортизации. Данное правило действует даже если до 2009 года налогоплательщик рассчитывал амортизацию по имуществу с учетом этого коэффициента. Так сказано в письме финансового ведомства от 26.02.2009 № 03-03-06/1/94.

С 1 января 2009 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ и Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, касающиеся порядка начисления амортизации.

Эти законы не предусматривают каких-либо особых положений, касающихся порядка применения коэффициента, равного 3, в отношении основных средств, по которым амортизация уже начислялась до 2009 года с применением данного коэффициента. Таким образом, новый порядок начисления амортизации относится ко всем объектам амортизируемого имущества, в том числе и к тем, по которым амортизация уже начислялась до 2009 года.

10.04.2009 Минфин рассказал, в каких случаях убыток на будущее не переносится
2009-04-10 07:56
У организации по итогам 2007 года по операциям, облагаемым по налоговой ставке 24%, получен убыток. Если учитывать все доходы и расходы организации за 2007 года (в том числе доходы в виде полученных дивидендов), то у организации образовалась прибыль, отраженная по строке 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Образуется ли у организации убыток, подлежащий переносу на будущее, в указанном случае? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 16.02.2009 № 03-03-06/1/66.

Под убытком в соответствии с пунктом 8 статьи 274 НК РФ понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 год применялся порядок ее заполнения, утвержденный приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н.

Убыток за налоговый период, подлежащий переносу на будущее, должен рассчитываться из показателя по строке 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 листов 05 и строки 530 листа 06 декларации по налогу на прибыль организаций. При этом в сумму показателя строки 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль должны включаться также доходы, облагаемые по ставке, отличной от общей ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

В этой связи в приведенном примере у организации за 2007 год не образуется убытка, подлежащего переносу на будущее.

10.04.2009 Доходы от продажи «найденного» ОС уменьшают его остаточную стоимость
2009-04-10 07:57
Стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, признается доходом для целей налогообложения прибыли. Об этом сказано в письме Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/81.

Первоначальная стоимость такого имущества определяется в соответствии с подпунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества. То есть после продажи основного средства, выявленного в результате инвентаризации, доходы от реализации можно уменьшить на остаточную стоимость имущества, определенную в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

10.04.2009 УСН: индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов
2009-04-10 07:57
Ведение учета доходов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента, в Книге учета доходов необходимо для соблюдения ограничения по доходам, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 346.25.1 НК РФ. Об этом Минфин России сообщил в письме от 02.03.2009 № 03-11-09/79.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб., он утрачивает право на применение УСН (эта сумма ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор).

Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, утверждена отдельная Книга учета доходов. В данной Книге графа в отношении расходов отсутствует.

13.04.2009 Регистрировать автоматизированные системы, формирующие бланки строгой отчетности, в налоговых органах не нужно
2009-04-13 00:23
Бланки строгой отчетности, которые налогоплательщик выдает покупателю вместо кассового чека, могут изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем. Об этом Минфин России напомнил в письме от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96.

Для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований:

а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;

б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

Учитывая, что указанные автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой, регистрировать их в налоговых органах не следует.

По вопросам применения автоматизированной системы формирования бланков строгой отчетности финансовое ведомство рекомендует обращаться в Министерство промышленности и торговли. Это связано с тем, что данное министерство является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции нормативно-правового регулирования в сфере производства и применения контрольно-кассовой техники.

13.04.2009 При досрочном погашении задолженности у организации возникает право на списание сумм пеней и штрафов
2009-04-13 00:25
Постановление Правительства РФ от 03.09.1999 № 1002 не предусматривает возможности списания реструктуризированной задолженности по основному долгу (письмо Минфина России от 20.03.2009 № 03-02-07/1-141). В то же время организация может обратиться в уполномоченные органы с просьбой о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сборов.

Финансовое ведомство пояснило, что в соответствии с этим постановлением у организации при выполнении ею условий реструктуризации и при досрочном погашении реструктуризированной задолженности по основному долгу возникает право на списание соответствующих сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам.

13.04.2009 Об объекте налогообложения при применении УСН в случае заключения договора простого товарищества
2009-04-13 00:26
В случае заключения налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, договора простого товарищества он должен либо сменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, либо перейти на общий режим налогообложения. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 18.03.2009 № 03-11-06/2/41.

В то же время, если налогоплательщик применяет систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», после заключения договора простого товарищества оснований для перехода на общий режим не имеется.

13.04.2009 Имущественный вычет в 2009 году увеличен не будет
2009-04-13 01:49
В 2009 году не планируется вносить изменения в части увеличения размера имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не планируется. Так сказано в письме Минфина России от 04.03.2009 № 03-04-05-01/110.

При определении размера налоговой базы при продаже недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

14.04.2009 Выходное пособие учитывается в базе по налогу на прибыль
2009-04-14 00:24
При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников сумма выходного пособия может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В письме от 17.03.2009 № 03-03-06/1/146 Минфин России уточнил, что такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором (дополнительным соглашением к трудовому договору).

В соответствии со статьей 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. В случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в части 3 статьи 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка.

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Эти суммы также учитываются в расходах по налогу на прибыль.

14.04.2009 Как индивидуальным предпринимателям заполнять книгу учета доходов и расходов
2009-04-14 00:26
В письме от 02.03.2009 № 03-11-09/80 Минфин России рассказал об оформлении с 1 января 2009 года Книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН

Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Предприниматели должны применять ее с 1 января 2009 года.

В частности, в данной Книге предусмотрены графа 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» и графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» (разд. I), а также строки 010 «Сумма полученных доходов за налоговый период» и 020 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» (Справка к разд. I). При этом в строках 010 и 020 указываются значения показателей строки «Итого за год» граф 4 и 5 раздела I Книги.

14.04.2009 Восстанавливать суммы амортизационной премии в случае выбытия ОС, не признаваемого реализацией, не требуется
2009-04-14 00:27
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — для ОС третьей- седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств. В случае продажи ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию этих основных средств, соответствующие суммы расходов нужно восставить и включить в базу по налогу на прибыль.

Восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится.

Как сказано в письме Минфина России от 20.03.2009 № 03-03-06/1/169, восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с главой 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено.

Реклама может быть полезной: