19.11.2008 Расходы по займам и кредитам будем учитывать по-новому
2008-11-19 10:27
Утверждена новая редакция Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), которой организации будут руководствоваться с 2009 года. Соответствующий приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н зарегистрирован в Минюсте России 27 октября.

В данном ПБУ установлены особенности формирования информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим). Документ могут применять все юридические лица, кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений.

К расходам, связанным с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, на основании ПБУ относятся проценты заимодавцу (кредитору), а также сумма оплаты информационных и консультационных услуг, стоимость экспертизы договора займа (кредитного договора). При этом перечень затрат является открытым.

Расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся и признаются прочими расходами (за исключением их части, включаемой в стоимость инвестиционного актива).

Главное новшество ПБУ 15/2008 по сравнению в действующим ПБУ 15/01 — раскрытие понятия инвестиционных активов. К ним относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Для наглядности в ПБУ 15/2008 приведен пример расчета доли процентов, уплачиваемых заимодавцу (кредитору) и включаемых в стоимость инвестиционного актива.

19.11.2008 ПБУ: утверждены «Учетная политика организации» и «Изменения оценочных значений»
2008-11-19 10:27
В Минюсте России 27 октября зарегистрирован приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н, которым утверждены положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) и «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008). Применять указанные ПБУ следует с 1 января 2009 года.

Новая редакция ПБУ «Учетная политика организации» отличается от действующего в настоящий момент ПБУ 1/98. В частности, с 2009 года формировать учетную политику вправе не только главный бухгалтер, но и иное лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухучета. Кроме того, налогоплательщики смогут изменять учетную политику в любое время, если на это будут соответствующие причины (до 2009 года — только с начала года). А самое важное — это подход к формированию учетной политики. Например, в случаях, когда в нормативно-правовых актах не установлены конкретные способы ведения бухучета, организация вправе исходить из МСФО. Кроме того, уточнено, какую информацию должна раскрывать организация при изменении своей учетной политики (причину и содержание изменения, порядок отражения последствий изменения в бухгалтерской отчетности, суммы корректировок).

В новом ПБУ 21/2008 впервые введено понятие «изменение оценочного значения», а также установлены правила признания и раскрытия организациями информации о таких изменениях в бухгалтерской отчетности. Так, изменениями оценочных значений считается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, если такая корректировка обусловлена появлением новой информации исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств. В учете используются различные оценочные значения (к примеру, величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов), но правил учета изменений в оценочных значениях еще не было.

19.11.2008 Счета-фактуры по товарам, реализованным за границей, не выставляются
2008-11-19 10:28
Если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится за пределами России, а значит, местом реализации товаров не признается территория РФ, объект обложения НДС отсутствует (подп. 1 п. 1 ст. 146 и ст. 147 НК РФ). Следовательно, налог не исчисляется и по ставке 0%. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 21.10.2008 № 03-07-08/243.

Более того, на основании пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса в данном случае организация не должна выписывать счета-фактуры. Нет необходимости и в применении нормы статьи 167 НК РФ, согласно которой день получения авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров является моментом определения налоговой базы по НДС. Иными словами, сумма предоплаты, полученная по товарам, которые будут реализованы за пределами территории РФ, налогом не облагается. Но данное правило действует не всегда.

Так, по мнению финансового ведомства, если при получении предварительной оплаты у поставщика отсутствует информация о количестве и стоимости товаров, подлежащих продаже за пределами РФ, то сумму предоплаты нужно включить в налоговую базу в полном объеме. После получения подобной информации в налоговые органы представляется уточненная декларация по НДС. Она подается за тот налоговый период, в котором поступили суммы аванса за товары, впоследствии реализованные за границей.

19.11.2008 При ликвидации имущества образуются расходы
2008-11-19 10:30
Минфин России в письме от 21.10.2008 № 03-03-06/1/592 рассказал о порядке учета расходов по налогу на прибыль при ликвидации не полностью самортизированного имущества в связи с его непригодностью для дальнейшего использования в производстве.

Во-первых, списание основного средства (в случае морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и т. п.) оформляется приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств (формы № ОС-4, ОС-4а и ОС-4б). А акт с отражением финансового результата от ликвидации можно составить только после завершения процесса ликвидации объекта основных средств.

Во-вторых, затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе суммы недоначисленной амортизации) включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 272 НК РФ указанные суммы учитываются при определении базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации. Из этого также следует, что при длительном процессе ликвидации (начался в одном налоговом периоде, закончился в другом) соответствующие расходы можно списать лишь по окончании всего процесса.

19.11.2008 Налог на прибыль: расходы на рекламу среди «своих» не учитываются
2008-11-19 10:31
Для целей налогообложения прибыли Минфин России рекомендует учитывать в расходах на рекламу затраты на распространение рекламных материалов только при условии, что данные материалы предназначены для неопределенного круга лиц. Какой смысл скрывается за данной формулировкой, финансовое ведомство пояснило в письме от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567 (со ссылкой на разъяснения Федеральной антимонопольной службы).

Предназначенность для неопределенного круга лиц означает отсутствие в рекламных материалах указания на конкретные лица, для которых реклама создана и на восприятие которыми она направлена. Данному признаку соответствует, например, распространение в качестве подарков сувенирной продукции с логотипом организации, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена.

Иная ситуация складывается, когда компания проводит рекламную акцию среди юридических лиц, реализующих ее продукцию (допустим, по правилам акции при выполнении определенных условий, указанных в рекламных листовках, компании-продавцы смогут получить приз). В данном случае перечень лиц, участвующих в акции, заранее известен. Следовательно, расходы на проведение подобных акций нельзя отнести к рекламным. Однако это не означает, что их вообще нельзя включить в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль. В этой ситуации Минфин России предлагает организациям руководствоваться иными нормами Налогового кодекса.

19.11.2008 Внимание! Уплата налогов. Отчетность
2008-11-19 12:13
Напоминаем, что завтра истекает срок представления налоговой декларации и уплаты налога на игорный бизнес за октябрь 2008 года.

В этот же день необходимо уплатить сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (регулярный взнос).

20.11.2008 Счета-фактуры по товарам, реализованным за границей, не выставляются
2008-11-20 10:42
Если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится за пределами России, а значит, местом реализации товаров не признается территория РФ, объект обложения НДС отсутствует (подп. 1 п. 1 ст. 146 и ст. 147 НК РФ). Следовательно, налог не исчисляется и по ставке 0%. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 21.10.2008 № 03-07-08/243.

Более того, на основании пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса в данном случае организация не должна выписывать счета-фактуры. Нет необходимости и в применении нормы статьи 167 НК РФ, согласно которой день получения авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров является моментом определения налоговой базы по НДС. Иными словами, сумма предоплаты, полученная по товарам, которые будут реализованы за пределами территории РФ, налогом не облагается. Но данное правило действует не всегда.

Так, по мнению финансового ведомства, если при получении предварительной оплаты у поставщика отсутствует информация о количестве и стоимости товаров, подлежащих продаже за пределами РФ, то сумму предоплаты нужно включить в налоговую базу в полном объеме. После получения подобной информации в налоговые органы представляется уточненная декларация по НДС. Она подается за тот налоговый период, в котором поступили суммы аванса за товары, впоследствии реализованные за границей.

20.11.2008 Расторжение «пенсионного» договора повлияет на уплату налога на прибыль
2008-11-20 11:17
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация по договору негосударственного пенсионного обеспечения уплачивает за работников пенсионные взносы на их именные счета. Взносы признаются расходами на оплату труда, учитываемыми при исчислении налога на прибыль. В письме от 14.10.2008 № 03-03-06/2/143 рассказано, как поступать организации при увольнении работников.

В данном случае пенсионные взносы, ранее включенные в состав расходов, облагаются налогом на прибыль с даты расторжения договоров. Исключение: случаи досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы (чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

20.11.2008 В каких случаях материальная выгода не облагается НДФЛ
2008-11-20 12:27
Суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом на приобретение жилья, не облагается НДФЛ при условии представления физическим лицом подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.10.2008 № 03-04-07-01/201.

Указанное подтверждение может выдаваться налоговым органом неоднократно в каждом из налоговых периодов, в течение которых налогоплательщик осуществляет возврат заемных средств, полученных им для приобретения жилья.

20.11.2008 ФСФР получит информацию по сделкам на Кипре
2008-11-20 12:27
Российский финансовый регулятор в ближайшее время намерен узнать собственников всех российских компаний, зарегистрированных на Кипре, и получить конфиденциальную информацию о них. Руководство Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР) подписало вчера меморандум о взаимопонимании с комиссией по ценным бумагам и биржевым операциям Кипра, где с целью оптимизации налогов и сокрытия реальных собственников зарегистрированы многие российские компании. Получение доступа к этим данным может грозить российским компаниям налоговыми претензиями и пересмотром уже совершенных сделок, пишет «Коммерсантъ».

Меморандум между ФСФР и кипрской комиссией по ценным бумагам подписан по итогам вчерашнего визита в РФ президента Республики Кипр Д. Христофиаса. Меморандум дает возможность и определяет рамки, при которых две комиссии смогут по запросам предоставлять необходимую друг другу информацию. Речь идет об информации, которую служба получает от участников, а также о всех правовых нормах, подпадающих под регулирование финансовых служб, — например, о сведениях по манипулированию ценами, нарушению законодательства, о выполнении правил поведения участников рынка, о соблюдении лицензионных требований.

Собственниками многих российских компаний являются компании-нерезиденты, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, а также странах с льготным налоговым режимом. По неофициальным данным, около 90% сделок на бирже РТС проходит через офшоры.

20.11.2008 Экспортная пошлина на нефть будет пересматриваться ежемесячно
2008-11-20 12:38
Вчера в Госдуму внесен законопроект, позволяющий Правительству РФ ежемесячно пересматривать размер экспортной пошлины на нефть. Парламентарии надеются уже в эту пятницу принять закон сразу в трех чтениях, чтобы успеть ввести его в действие до обещанной нефтяникам даты 1 декабря, сообщает «Коммерсантъ».

Законопроект с двух до одного месяца сокращает период мониторинга цен на нефть для расчета пошлины. Таким же образом сокращается и сам срок действия пошлины. Цены Urals будут отслеживаться с 15-го числа месяца до 14-го числа следующего. При этом разрыв между окончанием периода мониторинга и началом действия новых ставок составит 15 дней, а не месяц, как сейчас. Наконец, постановление об изменении ставки пошлины будет публиковаться не за десять дней, а всего за день до его вступления в силу. Все это приведет к тому, что цены на нефть в период с 15 октября по 14 ноября будут взяты для расчета пошлины, вводимой уже с 1 декабря. Минфин России уже сообщил, что рассчитанная по новой методике пошлина с 1 декабря составит $ 192,1 за тонну вместо $ 306, которые пришлось бы платить по действующим правилам.

Впрочем, чтобы дать нефтяникам эту уже обещанную скидку, властям придется проигнорировать регламент принятия законов и провести законопроект в авральном порядке. Закон должен вступить в силу со дня его официального опубликования. Чтобы ввести новую пошлину с 1 декабря, постановление Правительства РФ должно быть принято не позднее 30 ноября. Таким образом, за оставшиеся до этой даты десять дней проект должен пройти три чтения в Госдуме, одобрение Советом федерации, подписание президентом и официальную публикацию. Ситуация осложняется тем, что в ноябре у Госдумы осталось всего одно заседание — 21 ноября.

Впрочем, продолжающееся снижение цен на нефть может привести к тому, что и при новой методике экспорт останется нерентабельным, а деятельность нефтекомпаний — убыточной. По данным издания, рентабельность малых нефтяных компаний становится нулевой при цене Urals в $ 57 за баррель. Вчера Urals продавалась за $ 47.

20.11.2008 В.В. Путин предложил откорректировать налоговую политику
2008-11-20 12:47
Премьер-министр России В.В. Путин заявил, что с 1 января следующего года должен быть оптимизирован порядок начисления НДС и увеличен размер амортизационной премии, передает «РИА Новости».

«С 2009 года должен быть оптимизирован порядок начисления НДС по авансовым платежам, а начиная с 2010 года — предполагалось увеличить размер аммортизационой премии с 10% до 30%», — сказал В.В. Путин на Х съезде «Единой России». Он отметил, что обе эти новации должны вступить в силу одновременно и уже с 1 января будущего года.

«Сейчас нужно вплотную заняться эффективностью экономики, улучшением ее инфраструктуры, научиться развиваться в новых условиях, когда цены сырьевых ресурсов больше не будут расти столь быстрыми темпами. Нам необходимо избавиться от неоправданных издержек, в том числе всерьез разработать систему энергосбережения», — сказал В.В. Путин. Он добавил, что необходимо сохранить высокий уровень деловой активности, поддержать его за счет системных решений. «Нам потребуется корректировка налоговой политики, принятие мер, которые бы стимулировали развитие экономики», — отметил премьер-министр.

20.11.2008 Что нового ожидается в исчислении налога на прибыль в 2009 году?
2008-11-20 17:16
Об этом можно будет узнать на семинаре журнала "Российский налоговый курьер" 4 декабря 2008 года.

21.11.2008 Уплачивать НДФЛ с подарков организация не должна
2008-11-21 07:58
Минфин России в письме от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295 сообщил, что организации не являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении подарков своим работникам или клиентам.

Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ пункт 1 статьи 228 НК РФ дополнен новой нормой, согласно которой с 1 января 2008 года физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, должны самостоятельно исчислить и уплатить с них НДФЛ. Из этой нормы следует, что гражданин должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ и представить налоговую декларацию.

21.11.2008 При выполнении агентского договора с иностранной фирмой платить НДС не нужно
2008-11-21 07:58
Местом реализации посреднических услуг, оказываемых на основании агентского договора иностранной организацией, не зарегистрированной в России, территория РФ не признается. Следовательно, на основании пункта 1 статьи 146 НК РФ такие услуги НДС не облагаются. Так сказано в письме Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-08/233.

В письме рассмотрена ситуация, когда фирма закупает товары за рубежом и реализует их в третьи страны без завоза на территорию РФ и заключает агентский договор с иностранной организацией для поиска покупателей-нерезидентов. Агент принимает на себя также обязательства по обеспечению поступления в фирму выручки за реализованный товар. По мнению финансового ведомства, фирма не должна исчислять и удерживать НДС при выплате комиссионного вознаграждения иностранному агенту.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 Налогового кодекса. Так, на основании норм данной статьи место реализации посреднических услуг, оказываемых по агентскому договору, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом пункт 2 указанной статьи предусматривает, что местом осуществления деятельности организации, оказывающей вышеназванные услуги, признается территория РФ в случае присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации.

21.11.2008 Суд посчитал, что порядок расчета среднего заработка не противоречит Трудовому кодексу
2008-11-21 07:58
Верховный суд признал не противоречащей Трудовому кодексу одну из норм положения, которое регулирует порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным гражданам (утверждено постановлением Правительства РФ от 15.07.2007 № 375).

Обратившийся в суд гражданин просил признать недействующим пункт 10 данного положения: если работник в расчетном периоде не имел заработка (или этот период состоял из периодов, исключаемых из расчетного), то для расчета пособия по временной нетрудоспособности средний заработок должен определяться исходя из суммы получки в месяце наступления нетрудоспособности. Заявитель посчитал, что эта норма противоречит Трудовому кодексу и ухудшает его положение при исчислении пособий по временной нетрудоспособности по сравнению с лицами, которым средняя зарплата определяется при уходе в очередной ежегодный отпуск, а также с гражданами, имеющими меньший страховой стаж. Гражданин настаивал на необходимости учитывать заработок за период, предшествующий расчетному.

В решении от 16.10.2008 № ГКПИ08-1845 Верховный суд указал, что, действительно, статьей 139 Трудового кодекса для всех случаев определения размера среднего заработка устанавливается единый порядок его исчисления. Вместе с тем условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности определяются Правительством РФ.

Постановление № 375 не противоречит Трудовому кодексу по следующим основаниям. Размер пособия застрахованным лицам, не имеющим заработка в расчетном периоде, рассчитывается максимально приближенный по отношению к фактической зарплате работника, утраченной в связи с наступлением страхового случая. Следовательно, оспариваемое предписание не ухудшает положение заявителя, а дает возможность рассчитать размер пособия и в том случае, когда заработок в расчетном периоде отсутствует.

21.11.2008 В.В. Путин: ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года будет снижена на 4%
2008-11-21 07:59
Премьер-министр России В.В. Путин предложил установить с 1 января 2009 года ставку налога на прибыль в размере 20%, причем сделать это полностью за счет федеральной части налога. Таким образом, если соответствующий законопроект поддержит Госдума и подпишет президент, уже со следующего года организации будут уплачивать налог на прибыль по ставке на 4% меньше, чем сейчас.

Напомним, в настоящее время предприятия уплачивают налог на прибыль по ставке 24%, причем 6,5% из них уходят в федеральный бюджет. То есть начиная со следующего года федеральная часть налога будет составлять 2,5%. Более того, региональные власти, по словам премьера, смогут разрешать малому бизнесу уплачивать единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения (доходы минус расходы) по пониженным ставкам (снизить полностью налог они смогут для данной категории налогоплательщиков с 15 до 5%).

И еще одно льготное изменение по налогу на прибыль, о котором упомянул премьер-министр. «С учетом особой ситуации, складывающейся с прибылью предприятий в четвертом квартале, — предлагаю дать им право уплачивать налог на прибыль на основе фактической прибыли, полученной с начала года» — заявил он. Это решение позволит не платить налог с прибыли, существующей пока только «на бумаге». Таким образом, бизнесу не придется заниматься по факту бесплатным кредитованием государства. А регионам, региональным бюджетам — возмещать излишне уплаченные налоги в начале следующего года. В.В. Путин попросил Госдуму незамедлительно принять необходимые поправки в Налоговый кодекс. Эта норма должна заработать уже через неделю — с 28 ноября (в этот срок организации должны платить налог на прибыль).

21.11.2008 Налоговая служба информирует о НДПИ
2008-11-21 07:59
На официальном сайте ФНС России размещено информационное письмо, содержащее необходимые данные, которые должны применять организации для расчета НДПИ на нефть за октябрь 2008 года.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 69,72 долл. США за баррель. Среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 26,3559, значение коэффициента Кц — 6,1315.

21.11.2008 Поздравляем вас с профессиональным праздником!
2008-11-21 13:07
Редакция журнала "Российский налоговый курьер" сердечно поздравляет Вас с вашим профессиональным праздником! Желаем здоровья, счастья и процветания, а также успешной сдачи налоговой отчетности! Со своей стороны, мы обещаем поддерживать вас самой свежей и достоверной информацией. Налоги платят все, но только наши подписчики делают это наиболее легко и быстро!

21.11.2008 Внимание! Акция! Только сегодня!
2008-11-21 14:11
Первые 50 человек, позвонивших по телефону (495) 783-74-00 доб. 1423, 1432, получат бесплатное приглашение на семинар «Новое в исчисление налога на прибыль», который состоится 4 декабря 2008 года!

Подарок от любимого журнала в ваш профессиональный праздник!