СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 9 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Внимание: контрольная закупка!
Амортизируем неотделимые улучшения
ФСС о порядке взыскания штрафов
КРАТКО
Как перевести импортный документ
Не перепутайте режим налогообложения (в свободном доступе)


События
ФНС устанавливает обратную связь
Новый режим для IT-компаний
НОВОСТИ КОМПАНИЙ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Из первых уст
Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году (в свободном доступе)
Доклад главы ФНС России на правительственном часе в Государственной Думе РФ вызвал широкий общественный резонанс. Средства массовой информации положительно оценили это выступление и цитировали отдельные высказывания А.Э. Сердюкова. Однако полный текст доклада, который представляет интерес и для налоговых органов, и для налогоплательщиков, нигде не публиковался. Предлагаем его вашему вниманию.

Налог на прибыль
Налог на прибыль: вопросы с издательского семинара
Очередной семинар, организованный журналом «Российский налоговый курьер», был посвящен особенностям исчисления налога на прибыль. В основном читателей интересовали проблемы применения на практике поправок, внесенных в главу 25 Налогового кодекса Федеральным законом № 58-ФЗ. На вопросы читателей отвечала Елена Юрьевна ПОПОВА, государственный советник налоговой службы РФ I ранга, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России. Ответы на самые интересные из них мы представляем вашему вниманию.

Налог на добавленную стоимость
Переходный период по НДС: как оформить результаты инвентаризации (в свободном доступе)
Переходный период по НДС продлится до 2008 года. В течение этого периода налогоплательщики обязаны в особом порядке учитывать НДС по операциям, осуществленным до 1 января 2006 года . Чтобы выделить суммы НДС по таким операциям, налогоплательщики провели инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, которая числилась в учете на 31 декабря 2005 года. Однако, оформляя ее результаты, многие бухгалтеры столкнулись с трудностями. Статья поможет проверить себя, а при необходимости оформить результаты инвентаризации с учетом рекомендаций ФНС России.
Образцы заполнения двух вариантов справки о дебиторской задолженности к статье М.С. Поляковой "Переходный период по НДС: как оформить результаты инвентаризации" (в формате PDF) (в свободном доступе)

Образцы заполнения справки о кредиторской задолженности к статье М.С. Поляковой "Переходный период по НДС: как оформить результаты инвентаризации" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Ресурсные и имущественные налоги
Исчисление налога на имущество организаций и земельного налога: горячая линия (в свободном доступе)
Как правильно исчислить и уплатить налог на имущество и земельный налог — вот что больше всего волнует владельцев зданий и земельных участков. Подтверждение тому — очередная горячая линия, посвященная этим налогам. На вопросы наших читателей отвечала Надежда Алексеевна ГАВРИЛОВА, советник налоговой службы РФ II ранга, Управление администрирования ресурсных и имущественных налогов ФНС России.
Рассчитываем земельный налог


Налоговый и бухгалтерский учет
Договоры сострахования: налогообложение и бухгалтерский учет
Сегодня все больше фирм и физических лиц заключают договоры страхования имущества, ответственности, предпринимательских рисков и т. д. Чтобы обеспечить защиту интересов своих клиентов, страховые компании применяют различные методы страхования. Одним из них является сострахование. В статье рассматривается отражение в налоговом и бухгалтерском учете расчетов между состраховщиками .
Перевод жилого помещения в нежилое: налогообложение и учет
Все чаще квартиры, используемые для проживания граждан, переводятся в нежилой фонд. В них размещаются офисы, магазины или склады. Некогда единичные, сейчас подобные операции стали массовыми. Как отражается указанная операция в налоговом и бухгалтерском учете? Как начисляется амортизация по таким объектам? Об этом вы узнаете из статьи.

Налоговая ответственность
Основные виды налоговой ответственности
С 1 января 2006 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые касаются порядка взыскания с налогоплательщиков штрафных санкций. В свете этого соблюдение налогового законодательства и знание о мерах ответственности за его нарушение становится более актуальным для налогоплательщиков.

Центр-регионы
Законодательство о кассовой технике: контроль за применением (в свободном доступе)


Налоговый клуб
Уважаемые читатели! (в свободном доступе)


Налоговый эксперимент
Прошлое и будущее налога на недвижимость (в свободном доступе)
Дискуссия о налоге на недвижимость идет уже почти десять лет. В Великом Новгороде с 2000 года по 2005-й проходил эксперимент, в рамках которого с собственников недвижимости взимался данный налог. Результаты эксперимента обсуждались на круглом столе, который состоялся в этом городе уже в нынешнем году. В работе круглого стола приняли участие члены Совета Федерации, представители бизнеса и органов местного самоуправления города.

Зарубежный опыт
Российская фирма работает в Казахстане: как платить налоги (в свободном доступе)
Налоговая система Казахстана отличается от российской. Например, в этой стране не применяется принцип презумпции невиновности налогоплательщиков. Об особенностях налогообложения доходов российских фирм, работающих в этой республике, читайте в статье.

Бухгалтерия

Методология учета
Безвозмездное получение и передача имущества: правила учета* (в свободном доступе)
Вариантов безвозмездного получения имущества достаточно много. Например, такое имущество в качестве материальной помощи фирме может передать учредитель, в том числе материнская компания. Как отразить в бухгалтерском учете безвозмездное получение тех или иных ценностей? Как учесть подобную операцию передающей стороне?

Справочник

Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Псковской области* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

21 АПРЕЛЯ 2006

Об учете права пользования имуществом
При получении имущества по договору безвозмездного пользования организация учитывает доход в виде безвозмездно полученного права пользования этим имуществом в составе внереализационных доходов. Причем сумма дохода должна определяться исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Об этом Минфин России сообщает в письме от 19.04.2006 № 03-03-04/1/359.

Покупку земельных участков учтут в расходах
Депутаты предлагают дополнить главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ новой статьей 264.1 «Расходы на приобретение права на земельные участки». В ней будет подробно прописан порядок признания указанных расходов для целей налогообложения прибыли и порядок определения величины прибыли (убытка) при продаже земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем. Соответствующие поправки Госдума приняла недавно в первом чтении.

Когда расходы на форменную одежду учесть нельзя
Если форменная одежда не передается в собственность работника, организация не может учесть ее стоимость в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом Минфин России сообщает в письме от 10.03.2006 № 03-03-04/1/203. Данный порядок действует и в том случае, когда обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

За несвоевременную подачу декларации по страховым взносам в ПФР не накажут
Налогоплательщиков нельзя привлекать к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом за непредставление налоговых деклараций, а также за непредставление или несвоевременное представление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Дело в том, что страховые взносы не относятся к налоговым платежам, а декларация по страховым взносам не является налоговой. Не применяется в этом случае и ответственность, которая установлена за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Этот вид ответственности применяется только в отношении документов, поименованных в Налоговом кодексе и иных законодательных актах о налогах и сборах. Налогоплательщики же сдают декларации по страховым взносам в налоговые инспекции согласно Закону о пенсионном страховании, который к таким актам не относится. Соответствующие разъяснения Президиум ВАС РФ дал в информационном письме от 14.03.2006 № 106.

20 АПРЕЛЯ 2006

Форма расчета авансовых платежей по транспортному налогу
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 23.03.2006 № 48н, которым утверждаются форма расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендации по ее заполнению. Применять эту форму следует начиная с отчетности за I квартал 2006 года.
Форма расчета авансовых платежей состоит из раздела 1 «Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» и раздела 2 «Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)». Форма расчета не слишком отличается от декларации по транспортному налогу. Основные отличия: отсутствует расчет налоговой базы по налогу и раздел о количестве транспортных средств.
Представлять расчет нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом на бумажном носителе или в электронном виде. Если бумажный расчет налогоплательщик представляет лично или через своего представителя, то по их просьбе налоговый орган проставляет на копии расчета отметку о получении и дату принятия. При отправке расчета по почте с описью вложения датой представления расчета считается дата отправки почтового отправления.
При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, но в ведении одного налогового органа, в котором налогоплательщик и состоит на учете по месту нахождения транспортных средств, заполняется один расчет. Но раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику. Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству и, так же как раздел 1, по каждому муниципальному образованию.

19 АПРЕЛЯ 2006

Возврат страховых взносов при «упрощенке»
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, расторгает договор страхования. Страховая компания возвращает ранее уплаченный организацией остаток страховой премии (аванс). Нужно ли организации учитывать данную сумму в налоговой базе по единому налогу? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 29.03.2006 № 03-11-04/2/72.
По мнению финансового ведомства, все зависит от первоначального учета указанной суммы. Так, если налогоплательщик учел в расходах ранее уплаченные страховые взносы (премии), то при возврате эти суммы учитываются в налоговой базе. Если же страховые взносы в состав расходов не включались, при их возврате дохода не возникает.

Оплата мобильного телефона работника НДФЛ и ЕСН не облагается
Компенсация, которую компания выплачивает работнику за использование личного сотового телефона в служебных целях, не облагается НДФЛ и ЕСН. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43.
В письме сказано, что под налогообложение не подпадает только та сумма компенсации, которая установлена организацией. При этом такие суммы должны быть экономически обоснованны. Для этого организации необходимо иметь документы или их заверенные копии, которые подтверждают как право собственности работника на телефон, так и его расходы при использовании телефона в служебных целях.

Когда отпуск приходится на два отчетных периода
Если ежегодный оплачиваемый отпуск работника приходится на два отчетных периода, как в этом случае учитывать отпускные в целях налогообложения прибыли? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 04.04.2006 № 03-03-04/1/315. Такие расходы нужно учитывать пропорционально количеству дней отпуска, приходящихся на каждый отчетный период. То есть, например, в декабре учитываются расходы на отпускные за дни, которые приходятся на декабрь, а в январе – за дни, которые приходятся на январь.

Утверждены формы расчетов по транспортному налогу
Минюст России зарегистрировал формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу. Они утверждены приказом Минфина России от 23.03.2006 № 48н. Документ будет размещен на сайте в ближайшее время.

18 АПРЕЛЯ 2006

Получайте лицензии вовремя!
Новых лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции будут выдаваться до 1 июля 2006 года. В связи с этим налоговая служба в письме от 24.03.2006 № ШТ-6-07/322 рекомендует организациям, осуществляющим указанные виды деятельности, представить в налоговые органы документы на получение новых лицензий за 60 дней до окончания этого срока.

Различия в наименованиях непринципиальны
Минфин России в письме от 05.04.2006 № 03-03-04/1/320 проинформировал, что затраты организации на покупку своим сотрудникам спецодежды можно учесть в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Правда при условии, что ношение спецодежды сотрудниками конкретно той профессии, для которых она приобретается, предусмотрено российским законодательством. Нормы бесплатной выдачи спецодежды утверждены постановлением Минтруда России от 30.08.2000 № 63. При этом если наименования одежды, которую приобретает налогоплательщик, отличаются от приведенных в указанном постановлении, такие различия, по мнению специалистов финансового ведомства, не носят принципиального характера. Следовательно, даже в этом случае расходы на приобретение такой спецодежды можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Поставка медикаментов не облагается ЕНВД
Аптеки, которые поставляют медикаменты, изделия медицинского назначения, дезинфицирующие средства в детские сады, школы, больницы, поликлиники, интернаты, парикмахерские и т. д. и отгружают указанный товар по накладным, на ЕНВД по этому виду деятельности не переводятся. Об этом Минфин России сообщает в письме от 10.03.2006 № 03-11-04/3/123.

Утверждена декларация для налогоплательщиков, выполняющих соглашение о разделе продукции
Минфин России приказом от 07.04.2006 № 55н утвердил налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России.

Акцизы на отходы спиртового производства
С 1 января 2006 года головная фракция этилового спирта (отходы спиртового производства) признается этиловым спиртом в целях правового регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В связи с этим возникает вопрос: относится ли головная фракция этилового спирта к подакцизным товарам? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 06.04.2006 № 03-04-06/43.
При реализации головная фракция этилового спирта не относится к подакцизным товарам, если она отнесена к отходам спиртового производства согласно действующей нормативной документации, внесена в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции и подлежит дальнейшей переработке или использованию в технических целях.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru