НОВОСТИ

07 АПРЕЛЯ 2006

Когда нужно пересчитывать валютную выручку
Если налогоплательщик не подтверждает свое право на нулевую ставку НДС, то пересчет валютной выручки в российские рубли в целях определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3, 8 и 9 статьи 164 НК РФ, нужно производить на дату отгрузки, а не на дату оплаты. Соответствующие разъяснения Минфина России ФНС России приводит в письме от 30.03.2006 № ММ-6-03/342@.

Новые ставки налога на прибыль для агрофирм
Федеральным законом от 13.03.2006 № 39-ФЗ ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, были изменены и установлены в следующих размерах:
- в 2004-2007 гг. – 0%;
- 2008-2009 гг. – 6%;
- 2010-2011 гг. – 12%;
- 2012-2014 гг. – 18%;
- начиная с 2015 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 К РФ, то есть 24%.
В связи с тем что положения данного закона были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года, ФНС России в письме от 04.04.2006 № ГВ-6-02/258@ разъясняет, как агрофирмы должны заполнять декларацию по налогу на прибыль. Такие налогоплательщики заполняют лист 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) по деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, и отдельно лист 02 по иным видам деятельности.
При этом начиная со строки 210 листа 02 (код строки 001) показатели строк суммируются с показателями соответствующих строк листа 02 по иным видам деятельности (кроме строки 350) и указываются в листе 02 (код строки 001).
Как известно, для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2006-2007 годы продлено действие нулевой ставки налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции. Поэтому в налоговой декларации показатели строк 210-360 листа 02 (код строки 001) будут соответствовать показателям строк листа 02 по иным видам деятельности.

Госпошлину надо платить самостоятельно
Некоторые предприниматели платят государственную пошлину за совершение регистрационных действий через третьих лиц. В назначении платежа указывается тот налогоплательщик, за которого уплачивается сбор. По мнению Минфина России, которое изложено в письме от 15.03.2006 № 03-06-03-03/08, такая практика нарушает положения главы 25.3 НК РФ. Ведь положениями Налогового кодекса и разъяснениями Банка России предусмотрено, что плательщик государственной пошлины должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате пошлины.

06 АПРЕЛЯ 2006

Зарегистрированы очередные формы об уплате «биологических» сборов
Минюст России зарегистрировал формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сборов за их использование. Они утверждены приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/108@. Документ будет размещен на сайте в ближайшее время.

Кормить работников лучше бесплатно…
Если организация содержит ведомственную столовую для своих работников с площадью обеденного зала не более 150 кв. м и при этом работники питаются в ней за плату, такая деятельность организации подлежит переводу на уплату ЕНВД. Об этом Минфин России сообщает в письме от 17.03.2006 №03-11-04/3/141.
Кроме того, согласно положениям Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход, налогоплательщик, осуществляющий помимо деятельности, которая облагается ЕНДВ, деятельность, в отношении которой налоги уплачиваются в соответствии с иным режимом налогообложения, обязан вести раздельный учет имущества, хозяйственных операций и обязательств по этим видам деятельности. Поэтому расходы на содержание такой столовой отражаются в учете по ЕНВД. Такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

До какого момента надо начислять пени
Если юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ, прекратить начисление пеней следует с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. Об этом Минфин России информирует в письме от 17.03.2006 № 03-02-07/1-57.

Делать скидки при оказании услуг невыгодно
Организации, которые оказывают услуги, не могут признать в составе внереализационных расходов премии (скидки), предоставляемые заказчику. Об этом Минфин России сообщает в письме от 02.02.2006 № 03-03-04/1/70.
Подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет отнести к внереализационным расходам премии и скидки, выплаченные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Согласно Гражданскому кодексу продавец и покупатель являются сторонами договора купли-продажи. При оказании услуг между исполнителем и заказчиком заключается договор возмездного оказания услуг. На этом основании Минфин России сделал вывод, что указанная выше норма НК РФ распространяется только на договоры купли-продажи.

05 АПРЕЛЯ 2006

Определяем перечень прямых расходов
Порядок отнесения затрат, связанных с производством и реализацией, к прямым расходам организациям следует устанавливать по аналогии с порядком, применяемым в целях бухгалтерского учета. Организациям, в структуре оборотного капитала которых значительную долю составляет незавершенное производство, при определении состава прямых расходов следует руководствоваться перечнем прямых расходов, который приведен в пункте 1 статьи 318 НК РФ. Такие рекомендации Минфин России дал в недавно обнародованном письме от 02.03.2006 № 03-03-04/1/176.

Об уплате налога на прибыль через одно подразделение
Организация с 2006 года уплачивает налог на прибыль за обособленные подразделения, находящиеся в одном субъекте РФ, через ответственный филиал. Как сказано в письме Минфина России от 14.03.2006 № 03-03-04/2/73, при доплате налога на прибыль за 2005 год надо заполнять только одно платежное поручение и указывать в нем КПП и ОКАТО ответственного подразделения. Если в налоговой декларации сумма налога исчислена «к уменьшению», возврат налога по обособленным подразделениям производит налоговый орган по месту нахождения ответственного филиала.

Взносы по ДМС не облагаются ЕСН
Страховые взносы, которые организация-работодатель уплачивает по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим возмещение работнику затрат на покупку лекарств по рецептам врача в рамках амбулаторно-поликлинического обслуживания, не облагаются ЕСН. Об этом Минфин России сообщает в письме от 02.03.2006 № 03-05-02-04/23.

Обособленное подразделение и налог на имущество
Если обособленное подразделение организации не имеет отдельного баланса и по месту его нахождения нет недвижимого имущества, организация не должна представлять в налоговый орган, в котором состоит на учете этот филиал, расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций. Движимое имущество обособленного подразделения учитывается в налоговой базе организации. Исчисление и уплата налога, а также подача декларации осуществляются по месту нахождения организации. Об этом сообщается в письме Минфина России от 19.01.2006 № 03-06-01-04/07.

04 АПРЕЛЯ 2006

На выплаты временно пребывающим работникам ЕСН начисляется
С выплат и вознаграждений, начисленных в пользу иностранного гражданина, работающего в России и имеющего статус временно пребывающего на ее территории, налогоплательщик должен уплатить ЕСН. При этом уменьшить сумму ЕСН на начисленные за тот же период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогоплательщик не может. Дело в том, что иностранный гражданин, который имеет статус временно пребывающего на территории России, не является застрахованным лицом и на выплаты в его пользу не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 16.03.2006 № 03-05-02-04/27.

Учет сверхнормативных лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли
Минфин России в письме от 16.03.2006 № 03-03-04/2/79 проинформировал, что лизингодатель, применяющий в целях налогообложения прибыли метод начисления, должен учитывать лизинговые платежи в составе своих доходов равномерно в течение договора аренды согласно графику независимо от их фактической уплаты. Если лизингополучатель вносит платеж сверх размера, установленного графиком, такие доходы у лизингополучателя считаются авансом и не учитываются в доходах при налогообложении прибыли в момент их получения.

Web-сайт – нематериальный актив?
Учесть web-сайт в качестве нематериального актива можно, только если у налогоплательщика имеются в наличии документы, подтверждающие исключительные права на созданный программный комплекс сайта. При этом сайт должен способствовать получению дохода. Если организация не обладает исключительными правами на созданный сайт и на нем размещена рекламная информации о деятельности организации, он не может быть учтен в качестве нематериального актива, а расходы на его создание отражаются в составе прочих расходов как расходы на рекламу. Такое разъяснение Минфин России дал в письме от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54.

Какая реклама не облагается ЕНВД
Не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход предпринимательская деятельность по размещению рекламных плакатов, постеров, стикеров и т. д. в салонах транспортных средств. Об этом Минфин России сообщает в письме от 17.03.2006 № 03-11-04/3/140.
Свой вывод финансовое ведомство основывает на том, что согласно Налоговому кодексу под распространением или размещением рекламы на транспорте понимается размещение рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов транспортных средств, а также установка на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы. Размещение рекламы внутри транспортных средств нормами Налоговым кодексом не предусмотрено.

03 АПРЕЛЯ 2006

Оплата аренды помещения третьим лицом: Минфин разъясняет
Учредитель организации по условиям трехстороннего договора между ним, арендодателем и организацией оплачивает за организацию арендную плату. Как организации учесть в налоговой базе по налогу на прибыль такую арендную плату? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 02.03.2006 № 03-09-04/1/177.
По мнению финансового ведомства, все зависит от того, как будут квалифицированы доходы. Если по условиям договора арендную плату, вносимую учредителем, можно отнести к имуществу, перечисленному в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то она не является налогооблагаемым доходом организации. Напомним, что в данном пункте речь идет об имуществе, получаемом российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
Если из договора следует, что организация получает от арендодателя безвозмездную услугу по аренде помещения, такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов.
И в том и в другом случае организация не вправе относить такую арендную плату на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Как учесть оплату за праздничные дни
Оплата сдельщикам и повременщикам за нерабочие праздничные дни может быть отнесена к расходам на оплату труда, если ее размер не только установлен положением, применяемым на предприятии, но и закреплен в трудовых (коллективных) договорах. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 02.03.2006 № 03-03-04/1/154.

Проект о МСФО готов к принятию
Законопроект о введении международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) доработан и готов к принятию. Об этом заявил министр финансов А.Л. Кудрин на расширенной коллегии министерства. Напомним, что законопроект о консолидированной финансовой отчетности был принят Госдумой во втором чтении в декабре 2004 года. Основные претензии депутатов по данному проекту заключались в отсутствии перевода стандартов.
Как сообщил А.Л. Кудрин, сейчас Международным комитетом по МСФО подготовлен перевод стандартов на русский язык. Завершены также переговоры с комитетом о передаче прав на опубликование и распространение стандартов в России.

Поправки в первую часть Налогового кодекса примут в мае
Законопроект о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса, направленный на совершенствование налогового администрирования, планируется рассмотреть во втором чтении в мае текущего года. Об этом сообщил сегодня министр финансов РФ А.Л. Кудрин на расширенной коллегии Минфина России.
По его словам, при работе над законопроектом у Госдумы возникли дополнительные вопросы, поэтому сроки принятия этого закона были перенесены. Сейчас рабочая группа достигла взаимопонимания по многим вопросам.
Напомним, что данный законопроект предусматривает улучшение налогового контроля, упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере.

31 МАРТА 2006

ФСС России: разъяснения о штрафах
Фонд социального страхования в письме от 15.03.2006 № 02-18/07-2431 приводит разъяснения некоторых положений Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ.
Согласно Федеральному закону от 24.07.98 № 125-ФЗ штрафы за нарушения в области уплаты взносов на обязательное социальное страхование взимаются в порядке, аналогичном тому, который определен для налоговых органов. При этом Закон № 137-ФЗ вносит изменения в Налоговый кодекс, согласно которым штрафы размером до 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей и до 50 000 руб. для организаций налоговые органы могут взимать во внесудебном порядке. Следовательно, органы ФСС России имеют право так же поступать с нарушителями закона об обязательном социальном страховании.
Этим же письмом приводятся и рекомендуемые формы решения о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение по обязательному социальному страхованию, требования об уплате штрафов, решения о взыскании штрафов и постановления о взыскании штрафов.

30 МАРТА 2006

Минфин утвердил документы для ликвидации недействующих организаций
24 марта Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 28.02.2006 № 32н, который утверждает две формы справок, необходимых для исключения из ЕГРЮЛ недействующих организаций. Справку, подтверждающую непредставление организацией в течение последних 12 месяцев документов отчетности, а также справку об отсутствии у нее за тот же период движения денежных средств по банковским счетам или открытых банковских счетов налоговый орган, в котором данная организация состоит на учете, должен направлять в налоговый орган, осуществляющий госрегистрацию.

В Минюст поступила форма расчета по авансам по транспортному налогу
Утверждена форма расчета по авансовым платежам по транспортному налогу. Соответствующий приказ Минфина России от 23.03.2006 № 48н направлен на регистрацию в Минюст России. Напомним, что отчитаться за I квартал 2006 года организации должны до 30 апреля. В этом году 30 апреля приходится на выходной, поэтому последним сроком подачи расчета является 2 мая.

29 МАРТА 2006

Минфин о передаче ценных бумаг в ПИФы
Минфин России в письме от 07.03.2006 № 03-03-02/63 рассказал о порядке налогообложения налогом на прибыль при передаче ценных бумаг в паевой инвестиционный фонд. В частности, отмечается, что в составе доходов налогоплательщика от операции по передаче ценных бумаг в ПИФ отражается рыночная цена выбывающих ценных бумаг, определяемая на дату присоединения к договору доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

Утверждены формы отчетности за пользование объектами животного мира
Минюст России 27 марта зарегистрировал приказ ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@, которым утверждаются формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование этими объектами, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора.

О новых формах постановки на учет плательщиков ЕНВД
На регистрацию в Минюст России поступил приказ Минфина России от 26.12.2005 № 161н "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности".
Напомним, что предыдущие формы были утверждены приказом МНС России от 19.12.2002 № БГ-3-09/722.

28 МАРТА 2006

Когда нужно применять ККТ
Минфин России в письме от 27.03.2006 № 03-01-15/2-56 сообщает, то ККТ нужно применять в том числе при торговле в павильонах контейнерного типа. К таким павильонам относятся обособленные, закрытые со всех сторон помещения для продажи товаров с торговым залом для покупателей, оборудованные на базе транспортных контейнеров. Контейнером считается единица транспортного оборудования, многократно используемая на одном или нескольких видах транспорта, предназначенная для перевозки и временного хранения грузов, с приспособлениями, обеспечивающими механизированную установку и снятие ее с транспортных средств и внутренним объемом 1 куб. метр и более.

Взносы в ПФР могут увеличиться
Пенсионной фонд РФ считает необходимым увеличить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 17%. Об этом заявил председатель правления Пенсионного фонда РФ Г. Батанов. Такая необходимость связана прежде всего с сокращением ставки ЕСН, поступающего в федеральный бюджет, с 28 до 20% , в результате которого отсутствует возможность дофинансирования дефицитной страховой части пенсии.
По словам Г. Батанова, эту идею поддержали Минздравсоцразвития и Минэкономразвития, но есть некоторые разногласия с Минфином России.

27 МАРТА 2006

Расходы на покупку земли можно будет учесть
Комитет по бюджету и налогам Госдумы подготовил к рассмотрению в первом чтении законопроект, позволяющий учесть расходы на приобретение земельных участков при налогообложении прибыли.
По замыслу депутатов расходы на покупку земли можно будет учитывать равномерно в течение срока, который определит сама компания (но не менее пяти лет).
Порядок расчета прибыли и убытков при дальнейшей продаже земли планируется уточнить ко второму чтению.
Напомним, что сейчас расходы на аренду земли можно учесть при налогообложении прибыли, а расходы на покупку - нельзя.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru