Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 23 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Учетную политику можно не менять
Основное средство создано: как учесть расходы
Какие три года проверят
Если изменилось назначение аванса
КРАТКО
Пересчет не нужен
Куда платить налог (в свободном доступе)


События
ПРОЕКТЫ
Налоговые льготы для инновационного бизнеса
Новые возможности системы «КонсультантПлюс»
В ближайшее время налоги снижаться не будут
Оптимизацию оправдывает деловая цель
КРАТКО (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли
В конце октября редакция нашего журнала организовала очередной круглый стол, посвященный порядку исчисления и уплаты налога на прибыль. На этот раз в центре внимания были не только спорные моменты применения налогового законодательства, но и изменения, которые внесены в главу 25 Налогового кодекса. У участников круглого стола была возможность задать вопросы Владиславу Константиновичу СИНИЛОВУ, советнику налоговой службы РФ III ранга, Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.
Объекты обслуживающих производств: новые правила налогового учета
Многие фирмы предоставляют сотрудникам внушительный «социальный пакет». Это и питание в столовой, и посещение тренажерного зала или бассейна. Нередко у организаций есть свои детские сады или базы отдыха. Налоговый учет доходов и расходов, получаемых от использования таких объектов обслуживающих производств и хозяйств, ведется по особым правилам. С 1 января 2006 года они существенно изменятся. Разобраться в тонкостях нового порядка поможет статья.
Нормативы расходов на содержание жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы на территории Магаданской области к ПРИМЕРУ 3 статьи И.Н. Сбитневой "Объекты обслуживающих производств: новые правила налогового учета" (в формате PDF)

Налоговый учет материальных расходов по новым правилам
В состав материальных расходов включаются основные затраты на производство и реализацию товаров, работ и услуг. Именно эти расходы определяют величину налоговой базы по налогу на прибыль. В состав материальных расходов и порядок их учета Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. Как они отразятся на формировании налоговой базы? На что следует обратить внимание при расчете величины материальных расходов? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.
Обособленные подразделения: новый порядок уплаты налога на прибыль
С 1 января 2006 года меняется порядок расчета с региональными бюджетами у организаций, имеющих в одном субъекте РФ несколько обособленных подразделений. Со следующего года эти налогоплательщики вправе уплачивать налог на прибыль по месту нахождения одного из таких подразделений. О том, как правильно воспользоваться этой возможностью, читайте в статье.
Образцы уведомлений к ПРИМЕРУ 2 статьи З.Н. Семиной "Обособленные подразделения: новый порядок уплаты налога на прибыль" (в формате PDF)

Налогообложение доходов представительств иностранных компаний (в свободном доступе)
Иностранные компании активно инвестируют свой капитал в российскую экономику. Поэтому изменения российского налогового законодательства всегда представляли интерес для инвесторов. О налогообложении доходов иностранных организаций, имеющих в России постоянные представительства, с учетом новых положений главы 25 Кодекса и пойдет речь в статье.
Вопрос – ответ


Налог на добавленную стоимость
Штрафные санкции по договорам: нужно ли платить НДС?
Как показывает практика, контрагенты достаточно часто нарушают условия гражданско-правовых договоров. Опытные бизнесмены, предвидя это, включают в договор условия об ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в виде неустойки — штрафа или пеней. Однако после взыскания с нерадивого партнера санкций у организаций возникает вопрос: нужно ли начислять на полученную сумму неустойки НДС и как его рассчитать?
Подтверждение нулевой ставки НДС
Вопросы-ответы
Налог на имущество организаций и земельный налог: горячая линия
Очередная горячая линия, организованная редакцией нашего журнала, была посвящена сразу двум налогам: налогу на имущество организаций и земельному налогу в соответствии с 31-й главой Налогового кодекса. На вопросы читателей отвечала Надежда Алексеевна ГАВРИЛОВА, советник налоговой службы РФ II ранга, Управление ресурсных и имущественных налогов ФНС России.
Заполняем новую налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год
В 2005 году земельный налог по правилам главы 31 Налогового кодекса исчисляют лишь налогоплательщики, земельные участки которых расположены в муниципальных образованиях, где этот налог введен. В течение года такие налогоплательщики представляли расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Однако за год нужно отчитаться перед налоговой инспекцией и представить налоговую декларацию. Как ее заполнить, рассказано в статье.
Образец заполнения разделов 1 и 2 декларации к статье Н.В. Голубевой "Заполняем новую налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год" (в формате PDF)


Центр-регионы
Легализация «теневой» зарплаты: наши методы (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Методология учета
Предоплата и суммовые разницы по договорам в условных единицах (в свободном доступе)
В одном из предыдущих номеров журнала мы рассказали о том, как рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете суммовые разницы, возникающие по договорам в условных денежных единицах, если оплата происходит после отгрузки товаров (работ, услуг). Теперь посмотрим, появляются ли суммовые разницы, если покупатель перечисляет поставщику полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги).

Отчетность
Годовая отчетность новой фирмы: если деятельности нет
Организации не всегда начинают активную деятельность сразу после своего создания. Иногда момент государственной регистрации и заключение первого контракта разделяет значительный промежуток времени. Нередко в подобных ситуациях фирмы не ведут бухучет и не представляют отчетность в налоговую инспекцию и другие контролирующие структуры. Чем это чревато для организации и ее должностных лиц? Какую отчетность недействующая фирма должна сдавать в обязательном порядке, чтобы не утратить правоспособность? Об этом читайте в статье.
Образцы заполнения форм бухгалтерской отчетности к статье Т.П. Немировской "Годовая отчетность новой фирмы: если деятельности нет" (в формате PDF)


Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Нижегородской области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

18 НОЯБРЯ 2005

О торговле лекарствами и ЕНВД
Продажа лекарственных средств за наличный расчет (по договорам розничной купли-продажи) облагается ЕНВД, так как относится к розничной торговле. При этом неважно, кто является покупателем - физическое или юридическое лицо. Реализация лекарств медицинским учреждениям по безналичному расчету подлежит налогообложению по общему или упрощенному режиму. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 03.11.2005 № 03-11-04/3/126.

ЕНВД: взносы в ПФР учитываются по факту уплаты
Предприниматели без образования юридического лица, которые применяют ЕНВД, суммы взносов на обязательное пенсионное страхование должны учитывать по факту уплаты. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 02.11.2005 № 03-11-05/94. Это значит, что предприниматель, который уплачивает взносы в ПФР одновременно за все отчетные периоды, вправе уменьшить исчисленный единый налог на всю сумму платежей сразу. В декларациях по единому налогу суммы взносов в Пенсионный фонд проставляются в том квартале, в котором были уплачены.

17 НОЯБРЯ 2005

Кто вернет переплату по страховым взносам
Минфин России собирается внести изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании, согласно которым проводить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов будут налоговые органы. Об этом сообщается в письме от 02.11.2005 № 03-02-07/1-286. В законе также планируется прописать порядок проведения таких зачетов (возвратов).
На сегодняшний день ни в Федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ни в Налоговом кодексе не определен орган государственной власти, уполномоченный производить такие зачеты, а также не установлен порядок их проведения.

Авторское вознаграждение работнику учитывается в расходах
Организация может учесть авторское вознаграждение, выплаченное работнику, только если подобные выплаты предусмотрены в трудовом договоре. Об этом ФНС России сообщает в письме от 31.10.2005 № ММ-8-02/326.

Иностранная компания – налоговый агент
Представительство иностранной компании, которое осуществляет деятельность на территории России в течение длительного периода времени, должно удерживать со своих работников НДФЛ и уплачивать его в бюджет. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26.10.2005 № 04-2-03/156.

16 НОЯБРЯ 2005

О моменте регистрации объектов игорного бизнеса
Если заявление о регистрации объекта игорного бизнеса направлено в налоговый орган почтой, датой его регистрации будет являться фактическая дата получения данного заявления. Об этом ФНС России сообщает в письме от 03.11.2005 № 22-1-11/2029.

Учет имущества, поученного от демонтажа
Стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа (ликвидации основных средств), организация включает в состав внереализационных доходов и учитывает в налоговой базе по налогу на прибыль. Стоимость списанного в производство или проданного металлолома налоговую базу не уменьшает. Об этом говорится в письме Минфина России от 26.10.2005 № 03-03-04/1/300.

Как «упрощенцу» поменять объект налогообложения
С 1 января 2006 года Федеральным законом № 101-ФЗ вводится новая норма, согласно которой налогоплательщик-«упрощенец» не может менять объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы.
Тем же законом предусмотрено, что налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 года. Если они пропустят узаконенный срок, то перейти на метод исчисления единого налога по методу «доходы минус расходы» можно будет только с начала налогового периода 2007 года. Об этом Минфин России сообщает в письме от 07.09.2005 № 03-11-04/2/72.
Напоминаем, что согласно действующей редакции НК РФ налогоплательщик не имеет права менять объект налогообложения в течение всего периода применения упрощенной системы.

«Муниципальная» система ЕНВД должна быть установлена до 1 декабря 2005 года
Минфин России в письме от 27.10.2005 № 03-11-02/60 напоминает, что, если до 1 декабря 2005 года представительные органы муниципальных районов и городских округов не примут нормативных правовых актов о системе налогообложения ЕНВД на соответствующей территории, до 1 января 2007 года в каждом из таких муниципальных образований будут применяться нормы ЕНВД, принятые законом субъекта РФ.

ЕНВД: еще раз о розничной торговле
Минфин России в письме от 25.10.2005 № 03-11-05/87 уточнил, в каком случае продажа товаров в 2006 году будет являться розничной торговлей для целей обложения ЕНВД. Напомним, что 1 января 2006 года к розничной торговле будут относиться операции по реализации товаров на основе договор розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).
По мнению Минфина России, розничной торговлей будет признаваться продажа товаров гражданам в кредит. Причем такая торговля будет облагаться ЕНВД как при оплате товаров наличными через кассу продавца, так и при перечислении денежных средств через банки.
Что касается продажи товаров организациям и индивидуальным предпринимателям, то, по мнению Минфина России, такая деятельность будет облагаться ЕНВД, только если товары продают налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельностью по продаже товаров в розницу. При этом уточняется, что с 1 января 2006 года розничной торговлей не будет являться продажа товаров организациям и предпринимателям за безналичный расчет.

Какие расходы при расчете ЕСХН не учитываются
При переходе с ранее действовавшего режима уплаты ЕСХН на новый, введенный с 1 января 2004 года, деньги, которые получены за продукцию, реализованную в 2003 году (а также расходы на ее производство), при определении налоговой базы по ЕСХН в 2004 году не учитываются. Об этом Минфин России сообщает в письме от 25.10.2005 № 03-11-04-/1/31.

Как получить сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по Интернету
ФНС России в письме от 04.10.2005 № 26-4-03/1183@ сообщает о правилах получения сведений из госреестров (ЕГРЮЛ и ЕГРИП) через Интернет. Для того чтобы получить доступ к реестрам по Интернету, необходимо направить на почтовый адрес ФНС России заявку о предоставлении необходимых сведений (ее форма размещена на сайте www.nalog.ru) и оригинал документа, подтверждающего оплату за предоставление сведений в размере, установленном Правительством РФ.

НДС при оказании услуг по перевозке
Минфин России в письме от 07.11.2005 № 03-04-08/312 рассказал о порядке отражения в декларациях по НДС суммы налога, уплаченной по авансовым платежам, которые были получены организацией в счет оказания услуг по перевозке, облагаемых по ставке НДС 0%. В письме рассмотрена ситуация, когда покупатель услуг решает изменить целевое назначение аванса и продавец засчитывает эту сумму в счет оказания услуг по перевозкам, облагаемым по ставке 18%.
В этом случае организация должна представить уточненные декларации по НДС и по НДС по налоговой ставке 0%. Изменения вносятся в декларации за налоговый период, в котором были получены авансовые платежи. Причем в декларации по НДС авансовые платежи и соответствующие суммы налога подлежат корректировке в сторону увеличения. В декларации по НДС по ставке 0% налогоплательщик корректирует эти суммы в сторону уменьшения.
Когда услуги по перевозке, облагаемые по ставке НДС 18%, будут оказаны, организация отражает суммы налога по авансовым платежам в качестве налоговых вычетов в разделе 2.1 «Расчет общей суммы налога» декларации по НДС.

15 НОЯБРЯ 2005

Бортпитание не облагается ЕНВД
Производство и доставка на борт воздушного судна питания для пассажиров по договорам с авиакомпаниями не подпадает под понятие «услуги общественного питания», а следовательно, не облагаются единым налогом на вмененный доход. Об этом Минфин России сообщает в письме от 03.10.2005 № 03-11-04/3/103. Свой вывод финансовое ведомство основывает на том, что согласно Налоговому кодексу под определение общественного питания подпадают услуги, оказываемые организациями общественного питания в зале обслуживания, площадь которого не превышает 150 кв. м.

14 НОЯБРЯ 2005

Таможенные пошлины включаются в стоимость основных средств
Таможенные пошлины, уплаченные за приобретенные основные средства, являются расходами, непосредственно связанными с их приобретением. Следовательно, суммы пошлин включаются в первоначальную стоимость основных средств, подлежащих амортизации в установленном Налоговым кодексом РФ порядке. Об этом Минфин России информирует в письме от 09.11.2005 № 03-03-04/1/349.

Как учесть в расходах стоимость бесплатных обедов
Минфин России в письме от 08.11.2005 № 03-03-04/1/344 напоминает, что согласно Налоговому кодексу РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость бесплатных обедов для сотрудников можно учесть в расходах, только если такое питание предусмотрено в трудовом договоре.

Об открытии ссудного счета сообщать не нужно
Налогоплательщик не обязан сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии ссудного счета. Ответственности за это не предусмотрено. Об этом Минфин России сообщает в письме от 09.11.2005 № 03-02-07/1-295. Такой вывод финансовое ведомство делает на том основании, что ссудный счет не подпадает под закрепленное в Налоговом кодексе РФ определение счета.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru