Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

07 НОЯБРЯ 2005

Минфин об амортизации имущества присоединенной организации
С какого момента компания может начислять амортизацию по имуществу, полученному по передаточному акту при присоединении к ней другой организации? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 07.10.2005 № 03-03-04/1/258.
По мнению финансового ведомства, в этом случае амортизацию можно начислять только после перехода к компании права собственности на указанное имущество и внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединяющейся организации. Причем началом начисления амортизации в этом случае будет считаться 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором была внесена запись в реестр. Это относится и к тем случаям, когда объект основных средств вводится в эксплуатацию до момента перехода права собственности на него к компании.
В письме также отмечается, что компания, к которой присоединяется другая организация, не прерывает начисление амортизации по своему амортизированному имуществу в период реорганизации.

Банковские счета уравняли в правах с вкладами
Минфин России в письме от 12.10.2005 № 03-05-01-03/105 сообщает, что проценты, которые банк выплачивает физическим лицам за пользование денежными средствами, размещенными на счетах этих лиц, не облагаются НДФЛ. Единственное условие: размер выплат по рублевым вкладам не должен быть больше сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, а по вкладам в иностранной валюте – не больше 9% годовых.
Финансовое ведомство основывает свой вывод на том, что проценты по банковскому счету и банковскому вкладу имеют одинаковую экономическую природу. А для процентов по банковским вкладам НК РФ предусматривает именно такие условия.

Снова про торговлю с Белоруссией
ФНС России обнародовала письмо от 10.10.2005 № ММ-6-03/843@, в котором разъяснила ряд вопросов, связанных с применением соглашения о принципах взимания косвенных налогов при торговле с Республикой Беларусь.
В частности, отмечается, что налогоплательщики, перешедшие на специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД или «упрощенку»), не могут принять в вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров с территории Белоруссии.
В письме также уточняется, что при продаже российских товаров, вывезенных на территорию Белоруссии, моментом определения налоговой базы по НДС является последний день месяца, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0%. Представить эти документы налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом Положение о порядке взимания косвенных налогов при перемещении товаров между Россией и Белоруссией предусматривает, что налогоплательщики должны подать документы для подтверждения нулевой ставки в течение 90 дней с даты отгрузки товаров. В связи с этим налоговая служба считает, что 90-дневный срок подачи документов не нарушен, если он истекает в налоговом периоде, за который представлены налоговая декларация и подтверждающие документы.

НДС при передаче неисключительных прав на использование товарного знака
Российская организация заключила с иностранным правообладателем договор о передаче неисключительных прав на использование товарного знака, который зарегистрирован в России. По договору российская организация должна выплачивать в пользу иностранной периодические платежи. Должна ли российская фирма начислять НДС по такой сделке?
Минфин России в письме от 23.09.2005 № 03-04-08/256 ответил на этот вопрос так: сделка не подлежит обложению НДС, потому что иностранная компания не ведет деятельности в нашей стране. Финансовое ведомство отмечает, что российская территория признается местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование товарного знакп, только если орагнизация-правообладатель ведет деятельность в России.
В том же письме Минфин России напоминает, что с 1 января 2006 года ситуация изменится. Согласно Федеральному закону 22.07.2005 № 119-ФЗ с указанной даты место реализации услуг по предоставлению неисключительных прав на использование объектов интелелктуальной собственности будет определяться по месту нахождения покупателя. Следовательно, такие сделки будут облагаться НДС.

Учет расходов на изготовление основных средств после 2005 года
С января 2006 года налогоплательщики, применяющие УСН, смогут уменьшить свои доходы на сумму расходов на изготовление основных средств. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.10.2005 № 03-11-02/52. В документе рассмoтрен порядок учета этих расходов.
Во-первых, расходы на изготовление основных средств будут учитываться с момента ввода средств в эксплуатацию (если это будет происходить после 1 января 2006 года). Включать стоимость основных средств в расходы нужно будет в следующем порядке:
- то в течение года применения УСН, если срок полезного использования основного средства меньше трех лет;
- в первый год применения УСН в расходы включается 50% стоимости основных средств, во второй год – 30% и в третий год – 20%, если срок полезного использования от трех до 15 лет;
- в течение 10 лет применения УСН равными долями, если срок полезного использования больше 15 лет.
Во-вторых, расходы на создание основных средств должны отражаться в последний день отчетного периода, в котором последним произошло одно их трех событий: оплата изготовления основных средств, ввод их в эксплуатацию или подача документов на госрегистрацию прав на эти средства.
Для налогоплательщиков, которые с 2006 года переходят на УСН, учет расходов на сооружение основные средства возможен, если после 1 января произошло хотя бы одно из событий, о которых сказано выше.
Напоминаем, что с 1 января 2006 года в состав основных средств, расходы на создание которых можно учесть, будут включаться только средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

03 НОЯБРЯ 2005

Торгуешь за наличный расчет – плати ЕНВД
Минфин России в письме от 05.10.2005 № 03-11-04/3/105 еще раз подтвердил свою позицию о том, что следует считать розничной торговлей для целей обложения ЕНВД.
К розничной торговле в этом случае относится продажа товаров и оказание услуг покупателям за наличный расчет (с использованием платежных карт), как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки. С 1 января 2006 года к розничной торговле будет относиться продажа товаров за наличный расчет только по договорам розничной купли-продажи.

Упрощенная система: авансовые платежи учтут в минимальном налоге
Авансовые платежи, которые уплачивают налогоплательщики, применяющие «упрощенку», подлежат зачету в счет минимального налога по итогам налогового периода. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.09.2005 № 5767/05.
Разъясняя свою позицию, суд указал, что минимальный налог по своей сути является разновидностью единого налога, который уплачивается в определенных случаях. Поэтому по итогам налогового периода налогоплательщик должен уплачивать единый налог, исчисленный по общим правилам, либо по правилам предусмотренным для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

Изменения в учетной политике на 2005 год
Теперь налогоплательщики вправе самостоятельно определять в учетной политике перечень прямых расходов. Сделать это можно на основании Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ, который внес соответствующее дополнение в пункт 1 статьи 318 НК РФ. Действие этого закона распространяется на все правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Минфин России в письме от 21.10.2005 № 03-03-02/117 сообщает, что организации могут внести изменения в учетную политику на 2005 год, или начиная с 2006 года.

Минфин разрешил не пересчитывать налог
Минфин России в письме от 17.10.2005 № 03-11-02/5 подтвердил свою позицию по вопросу включения «упрощенцами» в расходы покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей перепродажи. По мнению финансового ведомства такие расходы при определении налоговой базы по единому налогу признаются в полной сумме сразу после оплаты товаров. Ранее Минфин России высказывал свое мнение по этому поводу в письме от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70.
Напомним, что ФНС России придерживалась иной точки зрения. А именно: которой расходы по приобретению товаров для последующей перепродажи должны учитываться по мере их реализации, а расходы по приобретению сырья и материалов – по мере их списания в производство.
С 1 января 2006 года повод для спора будет исчерпан. В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ покупная стоимость будет учитываться по мере реализации товаров. В связи с этим Минфин России доводит до сведения налогоплательщиков, что перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 годы делать не нужно.

Ставки налога на игровые автоматы увеличат
Ставки налога на игорный бизнес для игровых автоматов будут увеличены. Соответствующий законопроект Госдума приняла в первом чтении.
Согласно законопроекту регионы смогут устанавливать ставки налога в пределах от 3000 до 15 000 руб. за один игровой автомат (сейчас от 1500 до 7500 руб.). Если регионы не определили размер налоговой ставки, за один игровой автомат придется заплатить 3000 руб. (сейчас 1500 руб.).

02 НОЯБРЯ 2005

Новый порядок учета зависших налоговых платежей
ФНС России приказом от 11.10.2005 № САЭ-3-24/503@ обновила порядок учета сумм налоговых платежей, не перечисленных банком в бюджет РФ. Согласно приказу меняется форма и порядок заполнения журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему РФ.
Как отмечается в документе, по каждому факту получения информации о суммах, не перечисленных банком, сотрудники налогового ведомства обязаны будут проводить полный комплекс контрольных мероприятий по выявлению и пресечению возможных нарушений со стороны банков и налогоплательщиков при проведении налоговых платежей.

Сбербанк принимает старые формы платежек № ПД (налог)
Филиалы Сбербанка России будут принимать старые формы платежек № ПД (налог) со сроками уплаты, истекшими еще до вступления в силу новых форм бланков. Соответствующие указания Сбербанк России письмом от 05.09.2005 № 07-8999 направил во все свои филиалы. Об этом ФНС России сообщает в письме от 06.10.2005 № ММ-6-10/823@.
Напомним, что новые формы платежных документов утверждены письмом ФНС России и Сбербанка России от 18.02.2005 № ММ-6-10/143/07-125В.

Штраф за неисполнение договора облагается НДС
Налогоплательщик должен включить в налоговую базу по НДС суммы, полученные от покупателей товара за нарушение срока оплаты и других условий договора. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 03.10.2005 № 03-04-11/259.
Как отмечает финансовое ведомство, эти выплаты относятся к денежным средствам, связанным с оплатой товаров. Следовательно, на них увеличивается налоговая база по НДС.

Какие расходы может учесть «упрощенец»
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», вправе уменьшить свои доходы на сумму госпошлины, уплаченной за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы. Кроме того, при исчислении единого налога налогоплательщик может учесть в расходах плату за размещение наружной рекламы на определенной территории или объекте, уплачиваемую на основании договора с собственником имущества. Такие разъяснения даны в письме от 06.09.2005 № 03-11-04/2/64.

Регистрируем счета-фактуры, выставленные комиссионером белорусским покупателям
Минфин России в письме от 23.09.2005 № 03-04-08/257 разъяснил порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, выставляемых комиссионерами по товарам, реализуемым на территорию Белоруссии.
По мнению Минфина России, регистрировать такие счета-фактуры должен собственник товаров в налоговой инспекции по месту своего учета. При этом собственник товара указывается в счете-фактуре как грузоотправитель. Аналогичный порядок действует в отношении собственников, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В счетах-фактурах, которые собственник выставляет комиссионеру при продаже товаров по договору комиссии, отражаются ставка НДС 0% и о показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером белорусскому покупателю. Передавать эти счета-фактуры белорусскому покупателю не нужно.

01 НОЯБРЯ 2005

Открываешь счет за границей – сообщи в налоговую
Для открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации граждане России обязаны обратиться в налоговый орган по месту своего учета за предварительной регистрацией данного счета. Об этом ФНС России сообщает на сайте www.nalog.ru

Лизинг и «упрощенка»
Организациям, которые занимаются лизингом и применяют упрощенную систему налогообложения по методу доходы минус расходы, будет интересно письмо Минфина России от 16.09.2005 № 03-11-04/2/79. В нем разъяснено, когда указанные налогоплательщики могут учесть в расходах затраты на приобретение имущества, передаваемого в лизинг.
По мнению Минфина России, организация может учесть затраты на приобретение предметов лизинга в расходах, только если право собственности на это имущество перейдет к лизингополучателю. Эти расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором произойдет переход права собственности и будет получен доход от лизингополучателя.

Об уплате налога на прибыль за подразделения через одну налоговую
С 1 января 2006 года организации смогут не распределять прибыль по каждому обособленному подразделению, расположенному на территории одного региона. При этом организация должна будет решить, как уплачивать налог с общей суммы доходов подразделений – самостоятельно или через одно из своих подразделений, и сообщить о принятом решении в налоговые органы. Рекомендуемые формы уведомлений и порядок их представления в налоговые органы приведены в письме ФНС России от 31.10.2005 № ММ-6-02/916@, в котором приведены
Подробнее об этом письме читайте в РНК № 22.

Кто платит транспортный налог при лизинге
Известно, что лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию транспортного средства на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах указываются сведения о собственнике и пользователе (лизингополучателе) транспортного средства. Возникает вопрос, кто в этом случае должен платить транспортный налог. Минфин России в письме от 14.09.2005 № 03-06-04-04/38 ответил на этот вопрос однозначно. Согласно письму лизингополучатель платит транспортный налог только в том случае, если машина была зарегистрирована на него по взаимному согласию с лизингодателем.

Налоговый учет премий и скидок
Минфин России в письме от 15.09.2005 № 03-03-04/1/190 разъясняет некоторые вопросы налогового учета скидок и премий, которые продавец предоставляет покупателю. Специалисты финансового ведомства считают, что при рассмотрении данного вопроса скидки следует разделить на две группы.
Во-первых, это скидки, которые предоставляются в виде снижения цены товара. В этом случае организация-продавец на основании накладной вносит изменения стоимости проданных товаров в данные налогового учета. Кроме того, исправить данные нужно и в налоговых декларациях по налогу на прибыль за те периоды, в которые произошла реализация ценностей. У покупателя же в этой ситуации налогооблагаемого дохода не возникает.
Во-вторых, продавец может предоставить скидку без изменения цены товара. В этом случае скидка должна рассматриваться в качестве освобождения от имущественной обязанности покупателя перед продавцом. То есть такая скидка является безвозмездной передачей неоплаченной части товара. В соответствии с главой 25 НК РФ сумма такой скидки или премии не может быть учтена в качестве уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Однако согласно Федеральному закону от 06.06.2005 № 58-ФЗ с 1 января 2006 года налогоплательщик-продавец может отнести сумму таких премий к внереализационным расходам. Покупатель же обязан будет включить такую скидку в налоговую базу по налогу прибыль как безвозмездно полученное имущество.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru