Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 21 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Торговля с Белоруссией: как платить налоги
Вернут ли переплаченный штраф?
Как учесть расходы по договору лизинга
По «старой» недвижимости присвоят КПП
Когда простои налогу не помеха
Для ремонта недвижимости госрегистрация не нужна
КРАТКО (в свободном доступе)


События
ФНС создает досье на крупнейших плательщиков
Кассу — отменить!
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств
Даже опытные специалисты не всегда могут предположить, в какой момент сломается то или иное оборудование. Из-за этой-то неопределенности сложно заранее рассчитать, как расходы по ремонту отразятся на размере налогооблагаемой прибыли. Чтобы равномерно распределить подобные затраты в течение налогового периода, можно сформировать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. И сейчас самое время подумать о том, как провести инвентаризацию такого резерва и создать новый резерв.
Как учитывать проценты по заемным средствам


Налог на добавленную стоимость
Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
Для плательщиков НДС счет-фактура является одним из основных документов, которые необходимы при исчислении налога. Не случайно счетам-фактурам посвящена отдельная 169-я статья Налогового кодекса. Если продавец неправильно заполнит счет-фактуру, у покупателя возникнут проблемы с применением вычета по НДС. На что следует обратить внимание при заполнении счетов-фактур по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), рассказывается в статье.
Образец заполнения счета-фактуры к статье Поляковой М.С. "Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю" (в формате PDF)

Расчет налоговой базы по НДС и применение налоговых вычетов


Акцизы
Как платить акцизы на нефтепродукты из давальческого сырья
Продолжаем тему исчисления акцизов по различным видам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья. На этот раз речь пойдет о давальческих операциях с подакцизными нефтепродуктами.

Единый социальный налог
Порядок исчисления и уплаты ЕСН с доходов адвокатов (в свободном доступе)
Для адвокатов главой 24 Налогового кодекса установлен особый порядок расчета и уплаты единого социального налога. Адвокат может осуществлять деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро, юридической консультации или в адвокатском кабинете. В зависимости от того, «организованно» или индивидуально работает адвокат, различается порядок исчисления, уплаты ЕСН, а также отчетность по налогу. Разобраться в нюансах поможет эта статья.

Налогообложение малого бизнеса
Обновленная «вмененка»: как применять положения Налогового кодекса (в свободном доступе)
В предыдущем номере журнала мы рассказали об изменениях в правилах, регулирующих упрощенную систему налогообложения . Сегодня на очереди — единый налог на вмененный доход. Поговорим о новых положениях, которые появились в главе 26.3 Налогового кодекса в связи с изданием Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ, и о том, как их правильно применять с 1 января 2006 года.

Налоговый клуб

Встречи с читателями
Уважаемые читатели!

НДС: вопросы с издательского семинара
Издательские семинары с участием Михаила Юлиевича СКАПЕНКЕРА всегда вызывают большой интерес у наших читателей. На семинаре, который редакция журнала «Российский налоговый курьер» организовала в сентябре, этот интерес подогревался еще и новыми поправками, принятыми в главу 21 Налогового кодекса. Ответы на некоторые из прозвучавших вопросов мы предлагаем вашему вниманию.

Бухгалтерия

Методология учета
Годовой бухгалтерский отчет начинается с инвентаризации
Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Ее проведение предусмотрено Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, проведенной в этом году, необходимы организациям не только для подготовки годового отчета, но и для завершения расчетов по НДС. Но обо всем по порядку.

Таможенное законодательство
Товары под режимом таможенного склада: как вести учет (в свободном доступе)
Многие организации — участники внешнеэкономической деятельности хранят товары на таможенном складе. Об особенностях режима таможенного склада, а также о специфике бухгалтерского учета операций с товарами, помещенными их владельцами на открытый таможенный склад , читайте в статье.

Справочник

Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

21 ОКТЯБРЯ 2005

Порядок исчисления ЕСН изменится
Депутаты рассмотрели в первом чтении законопроект о внесении изменений в статью 241 Налогового кодекса. Проектом предлагается уменьшить на 0,3% ставку ЕСН, зачисляемую в Фонд социального страхования РФ. При этом ставка налога, которая подлежит зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, вырастет на ту же величину.
Кроме того, в первом чтении был рассмотрен законопроект, в соответствии с которым с 1 января 2006 года планируется увеличить максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности с 12 480 руб. до 15 000 руб.

Налоговые санкции будут взыскивать без суда
Сегодня Госдума приняла в третьем и окончательном чтении законопроект о внесудебном взыскании налоговых санкций. Согласно законопроекту налоговые органы смогут взыскивать штрафы с организаций и индивидуальных предпринимателей без обращения в суд, если размер штрафа, наложенный на организацию, составляет менее 50 000 руб., а на индивидуального предпринимателя – менее 5000 руб. по каждому налогу.
Законопроект также предоставляет территориальным органам Пенсионного фонда право взыскивать со страхователей недоимки по страховым взносам, пени и штрафы без обращения в суд. Общая сумма, причитающаяся к уплате, включая недоимку, пени и штрафы, не должна превышать 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей.
С граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, неуплаченные налоги по-прежнему будут взыскиваться через суд. При этом все категории налогоплательщиков сохранят за собой право обжаловать решение о взыскании в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.

20 ОКТЯБРЯ 2005

Депутаты увеличат пособия по нетрудоспособности и родам
С 1 января 2006 года максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам может увеличиться до 15 000 руб. (сейчас - 12 480 руб.). Соответствующий законопроект Госдума планирует рассмотреть завтра в первом чтении.

Срок представления электронной отчетности увеличат
Минфин планирует увеличить сроки представления налоговых деклараций для налогоплательщиков, которые сдают отчетность в электронном виде. Об этом на конференции «Налогообложение и финансовая стратегия компании» сообщил замминистра финансов РФ С.Д. Шаталов.
По его словам, чтобы поощрить тех налогоплательщиков, кто сдает отчетность в электронном виде, Минфин готов отодвинуть для них сроки представления деклараций и обеспечить доступ к лицевому счету. Получив такой доступ, налогоплательщики смогут «видеть свои отношения с бюджетом так, как это видят налоговые органы».

Налогоплательщикам помогут аудиторские подразделения ФНС
В ближайшее время в налоговых инспекциях начнут работать аудиторские отделы, сообщил замминистра финансов РФ С.Д. Шаталов на конференции «Налогообложение и финансовая стратегия компании». Он пояснил, что основной функцией этих подразделений будет работа с жалобами налогоплательщиков, в частности по проведенным налоговым проверкам. Аудиторские отделения будут анализировать данные, полученные в ходе проверок, прежде чем выставить требование налогоплательщикам. По словам замминистра, это позволит уменьшить количество конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками.

19 ОКТЯБРЯ 2005

Правила торговли с Белоруссией
ФНС России в письме от 10.10.2005 № ММ-6-03/842@ ответила на наиболее распространенные вопросы налогоплательщиков о порядке уплаты косвенных налогов при торговле с Белоруссией.
Например, на вопрос о возможности включения в налоговую базу по НДС транспортных расходов по перевозке товаров из Белоруссии в Россию налоговая служба ответила так. Указанные расходы включаются в налоговую базу по НДС независимо от того, как осуществляется доставка товаров - своими силами или при помощи перевозчиков. Если перевозчиком является российская организация и оплата за ее услуги уже включает НДС, такие услуги учитываются в налоговой базе по НДС по ввезенным товарам без учета уже уплаченного с них налога.
В письме также разъяснен порядок уплаты косвенных налогов при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии российскими комиссионерами. При ввозе товаров комиссионером, действующим в интересах как российского покупателя, так и белорусского продавца, комиссионер не уплачивает НДС. Это обязанность российского покупателя ввезенных товаров. При этом комиссионер, действующий в интересах белорусского продавца, выставляет покупателям товара счета-фактуры, в которых отражает нулевые ставки НДС, ставит надпись или штамп «Без акциза» и указывает страну происхождения товара – «Белоруссия».

Земельные декларации зарегистрированы
Минюст России зарегистрировал новые формы налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения. Они утверждены приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н. Отчитываться по новым формам декларации будут только те налогоплательщики, которые уплачивают налог в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Декларацию по утвержденной форме за 2005 год они должны будут представить в налоговые органы не позднее 1 февраля 2006 года.
Напомним, что глава 31 НК РФ действует только в тех регионах, которые успели принять законы о применении земельного налога до 1 января 2005 года. На тех территориях, где местными органами власти соответствующие законы не приняты, налог уплачивается на основании Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю».
Подробнее о порядке заполнения налоговой декларации по земельному налогу читайте в ближайших номерах РНК.

Штрафы будут взыскивать без суда
Сегодня Госдума приняла во втором чтении законопроект о внесудебном взыскании налоговых платежей. Согласно законопроекту налоговые органы смогут взыскивать штрафы с организаций и индивидуальных предпринимателей без обращения в суд, если размер штрафа, наложенный на организацию, составляет менее 50 000 руб., а на индивидуального предпринимателя – менее 5000 руб. по каждому налогу.
Законопроект также предоставляет территориальным органам Пенсионного фонда право взыскивать со страхователей недоимки по страховым взносам, пени и штрафы без обращения в суд. Общая сумма, причитающаяся к уплате, включая недоимку, пени и штрафы, не должна превышать 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей.
С граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, неуплаченные налоги по-прежнему будут взыскиваться через суд. При этом все категории налогоплательщиков сохранят за собой право обжаловать решение о взыскании в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.

«Упрощенка» и реорганизация
Организациям, применяющим упрощенную систему, будет интересно письмо Минфина России от 07.09.2005 № 03-11-04/2/70. В нем разъяснены отдельные вопросы налогообложения в случае присоединения к таким организациям других организаций.
В частности, отмечается, что в налоговом (отчетном) периоде присоединения организация учитывает доходы, имущество и обязательства вместе с доходами, имуществом и обязательствами присоединенных компаний. Если в результате присоединения доходы или остаточная стоимость основных средств превысит размер установленный для применения «упрощенки», организация должна будет перейти на общий режим налогообложения. Это необходимо сделать с начала квартала, в котором была проведена реорганизация. Имущество, которое получает организация в результате присоединения, единым налогом не облагается.
Минфин также уточняет, что первичные учетные документы, реестр бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность присоединенных компаний организация должна хранить не менее пяти лет.

Счет-фактура и чек – все, что надо для вычета НДС
Минфин России в письме от 04.10.2005 № 03-04-04/1/03 разъяснил, на основании каких документов налогоплательщик может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров за наличный расчет. Такими документами являются счет-фактура и кассовый чек, в котором отдельной строкой выделена сумма налога. Прилагать квитанцию к приходному кассовому ордеру необязательно.

18 ОКТЯБРЯ 2005

О вычетах по НДС
Налогоплательщики могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные за нежилое помещение из собственных или заемных средств, только если данное помещение используется в операциях облагаемых НДС. Об этом Минфин России напоминает в письме от 23.09.2005 № 03-04-11/246.

Минфин об учете убытков при «упрощенке»
Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему по методу «доходы минус расходы», будет интересно письмо Минфина России от 30.09.2005 № 03-11-04/2/93. В нем сказано, что налогоплательщики могут списать разницу между налогом, исчисленным по общему правилу, и минимальным налогом только по итогам следующего года. Включать эту разницу в расходы за квартал следующего года нельзя.

Налоговые декларации будет разрабатывать консультационная компания
ФНС России приглашает консультантов принять участие в разработке новых бланков налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль. Об этом сообщается на сайте налоговой службы..
Целью проекта «Упрощение и унификация бланков налоговых деклараций» - совершенствование работы с налогоплательщиками в части разработки унифицированных бланков налоговых деклараций. Консультационные компании, которые желают принять участие в конкурсе, должны сообщить об этом до 7 ноября 2005 года. Подробнее об этом см. на сайте www.nalog.ru

Транспортировка товаров иностранцами НДС не облагается
Если экспедиторские услуги по транспортировке товара российской организации оказывает иностранное лицо, то они не облагаются НДС. Об этом Минфин России сообщает в письме от 20.09.2005 № 03-04-08/250.
Согласно Налоговому кодексу объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Местом реализации услуг признается территория России, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на российской территории.
Следовательно, местом реализации экспедиторских услуг, оказываемых иностранным лицом, территория Российской Федерации не является. Значит, при перечислении вознаграждения иностранному лицу за оказание услуг по транспортировке товара от места реализации на территории иностранного государства до конечного пункта назначения на территории России, НДС не уплачивается.

17 ОКТЯБРЯ 2005

О льготах по налогу на доходы физических лиц
Материальная выгода, полученная вынужденными переселенцами в виде экономии на процентах за пользование беспроцентной ссудой на строительство или приобретение жилья, выданной миграционной службой за счет средств федерального бюджета, не облагается налогом на доходы физических лиц. Об этом сообщается в письме Минфина России от 16.09.2005 № 03-05-01-03/90, опубликованном письмом ФНС России от 07.10.2005 № ГИ-6-04/835@.

Когда ККТ не нужна
Получение организацией наличных денежных средств в счет погашения займа, процентов по нему, а также неустойки, штрафа и пени не является торговой операцией и не требует применения контрольно-кассовой техники. Об этом говорится в письме ФНС России от 08.09.2005 № 22-3-11/1695@.
Кроме того, не требует применения ККТ деятельность по прокату легковых автомобилей. При оказании таких услуг налогоплательщики вправе использовать для приема наличных денег форму бланка строгой отчетности БО-6, БО-3, БО-9 и БО-11(02). Об этом говорится в письме ФНС России от 14.09.2005 № 22-3-11/1765. Форма бланка утверждена письмом Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-33 (с учетом разъяснений, доведенных письмом ГНС России от 31.03.98 № ВК-6-16/210)
Следует иметь в виду, что при получении от физического лица наличных денежных средств за рассмотрение документов, необходимых для заключения договора, нужно использовать кассовую технику. Дело в том, что для такой деятельности Минфином не предусмотрены бланки квитанций для приема наличности.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru