Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Система "Такском-Спринтер"

Cистема представления налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет без дублирования на бумаге.

Осенние скидки на подключение и обслуживание!

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 20 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Обновленные спецрежимы: Минфин разъясняет
Когда не действует принцип «одного окна»
Налог можно «занять»
Аренда уменьшит налог
Компромисс найден
Оформляйте документы правильно!
КРАТКО (в свободном доступе)


События
НДС: борьба за ставки
ПРОЕКТЫ
Ставка НДПИ изменится (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Налогообложение прибыли при реорганизации предприятия: что изменилось
Укрупняется бизнес, поглощаются компании, оптимизируется структура управления в холдинге… Итак, в компании реорганизация. Как исчислить налог на прибыль и определить налоговую базу? Разобраться с поправками, внесенными в главу 25 Налогового кодекса Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ, поможет данная статья.
Как правильно учесть расходы организации при сезонном характере производства (в свободном доступе)


Единый социальный налог
Уплата ЕСН с доходов предпринимателей, адвокатов и нотариусов: горячая линия
Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, которые уплачивают ЕСН лично за себя, установлен особый порядок расчета налога. У многих налогоплательщиков он вызывает вопросы, особенно у индивидуальных предпринимателей, которые одновременно обязаны исчислять ЕСН с выплат в пользу наемных работников. Наши читатели смогли разрешить проблемы, связанные с исчислением ЕСН, в рамках горячей линии с Ольгой Валентиновной СТАРИКОВОЙ, советником налоговой службы РФ III ранга, Управление единого социального налога ФНС России.
Как подготовиться к проверке по единому социальному налогу
Каждый бухгалтер знает, что исчисление ЕСН весьма трудоемкое дело. Во-первых, этот налог перечисляется по четырем КБК: в федеральный бюджет, ФСС России и фонды ОМС — федеральный и территориальный. Во-вторых, при расчете ЕСН налогоплательщики применяют налоговые вычеты в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налоговые льготы, регрессивные ставки, учитывают расходы на цели социального страхования и т. д. В каких ситуациях возникают наибольшие затруднения при исчислении налога? Как проверить правильность формирования налоговой базы по ЕСН в 2005 году? Об этом читайте в статье.

Акцизы
Товары произведены из давальческого сырья: кто платит акциз
Одни организации передают другим сырье (материалы) или товары для доработки или переработки. Кто будет платить акциз — собственник сырья (материалов, товаров) или переработчик, если из переработанного сырья была получена подакцизная продукция? В какой момент нужно исчислить налог? Об этом читайте в статье.

Налог на доходы физических лиц
Квартира приобретена по частям: как применить имущественный вычет (в свободном доступе)


Налогообложение малого бизнеса
Как применять на практике новую упрощенную систему
Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ существенно изменил два специальных налоговых режима: упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. Изменения коснулись практически всех статей глав, посвященных этим спецрежимам. Сегодня поговорим о нововведениях, которые появились в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» , и о том, как их применять на практике.

Налогообложение отдельных операций
Налоговый учет расходов на НИОКР: правила меняются
Среди изменений, внесенных в главу 25 Налогового кодекса Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ, есть поправки, которые касаются налогового учета расходов на научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы. Новые нормы вступают в силу с 1 января 2006 года. Однако уже сейчас у организаций, имеющих такого рода расходы, возникают вопросы. В публикуемом материале разъясняется, как на практике применять поправки, внесенные в статью 262 НК РФ.

Налоговый и бухгалтерский учет
Модернизация основных средств: учет и налогообложение (в свободном доступе)
Повысить отдачу от использования объекта основного средства можно, если провести его модернизацию, достройку или реконструкцию. Отражение результатов таких работ в бухгалтерском и налоговом учете существенно различается. И это нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Кроме того, в порядок начисления амортизации после проведенных работ по модернизации основных средств Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ внес изменения, которые будут применяться с 1 января 2006 года. Статья рассказывает об особенностях отражения модернизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
Особенности налогообложения страховых организаций
Страховые организации раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. О том, как вести налоговый учет операций по страхованию жизни, иным видам страхования, в том числе добровольному медицинскому страхованию, и как отражать доходы и расходы от этих операций в отчетности за 9 месяцев, рассказывается в публикуемой статье.
Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль к статье М.В. Романова "Особенности налогообложения страховых организаций" (в формате PDF)


Государственная регистрация
Сведения о госрегистрации из первых рук (в свободном доступе)
Сведения о государственной регистрации юридических лиц должны быть открыты и общедоступны. Для решения этой задачи в сентябре 2004 года был учрежден журнал «Вестник государственной регистрации». О задачах, стоящих перед журналом, о способах их решения, а также о том, в каких случаях организации должны публиковать сведения о себе, мы и поговорим.

Центр-регионы
В центре внимания налоговых органов — игорный бизнес (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Методология учета
Финансовые вложения: обесценение и последующая оценка (в свободном доступе)
Первоначальная стоимость некоторых активов в бухгалтерском учете может изменяться. Например, основные средства переоцениваются, денежные средства в иностранной валюте пересчитываются на отчетную дату. Делается это для того, чтобы отразить достоверную информацию об имуществе организации в соответствии с рыночными ценами. Возможность переоценки финансовых вложений зависит от их вида и некоторых условий обращения. Кроме того, для обесценившихся финансовых вложений в бухгалтерском учете можно создать оценочные резервы. Обо всем этом — в публикуемой статье.

Автоматизация учета
«БЭСТ-5. БЮДЖЕТ»: СДАДИМ БАЛАНСЫ (в свободном доступе)


Справочник

Электронная отчетность
Отчетность через Интернет: экономим время (в свободном доступе)
Сколько времени уходит на составление различных отчетов, может рассказать любой бухгалтер. Отстоять в очереди в инспекции и сдать их в срок — на это тоже нужно время. Подобных проблем можно избежать, если представлять отчетность в электронном виде по каналам связи. Пока это дело добровольное. Но в недалеком будущем для многих организаций использование безбумажных технологий станет обязательным.

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на ноябрь 2005 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Краснодарского края (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

14 ОКТЯБРЯ 2005

Вычет по НДС при оплате услуг иностранцу
Организация может принять к вычету суммы НДС, которые уплачены за услуги иностранного лица, не состоящего на налоговом в учете, оказанные на территории России. Вычет в этом случае производится в том налоговом периоде, в котором сумма налога была перечислена в бюджет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.09.2005 № 03-04-08/241.

О порядке введения ЕНВД
C 1 января 2005 года принимать решение о введении на территории муниципальных образований системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход будут представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального назначения. Однако, если до 1 января 2006 года муниципалитеты не примут нормативного правового акта о введении в действие этой системы на их территории, до 1 января 2007 года будут применяться ранее действующее положения закона субъекта Российской Федерации. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 12.10.2005 № 129-ФЗ.

Для ремонта недвижимости госрегистрация не нужна
Не секрет, что государственная регистрация недвижимости – достаточно длительный процесс. Поэтому фактическая эксплуатация приобретенной или созданной своими силами недвижимости, а также ее ремонт может осуществляться до получения свидетельства о праве собственности на объект. В письме Минфина России от 11.10.2005 № 03-03-04/1/275 говорится о том, что организация вправе признавать расходы на ремонт объекта основных средств до окончания процедуры государственной регистрации.
Чтобы учесть такие расходы для целей исчисления налога на прибыль, организация должна использовать указанное имущество для производства и реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Кроме того, недвижимость может быть использована для управления организацией. В письме Минфина России также уточняется, что расходы на ремонт объекта недвижимого имущества не должны участвовать в формировании его первоначальной стоимости. Они будут учтены в размере фактических затрат в расходах того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

ЕНВД: работаем полмесяца - платим за полный
Как известно, плательщики ЕНВД обязаны представлять налоговые декларации за период, в котором их деятельность была временно приостановлена. О том, как правильно отразить в налоговых декларациях временное приостановление деятельности в течение налогового периода Минфин России разъяснил в письме от 10.10.2005 № 03-11-05/78.
В налоговых декларациях за периоды простоя нужно проставить прочерки по строкам 050--070 и 120--140 раздела 2, а также по всем строкам раздела 3 (если облагаемая ЕНВД деятельность была единственной для налогоплательщика и не осуществлялась в течение всего налогового периода). Следует учитывать, что если налогоплательщик осуществляет деятельность в течение неполного календарного месяца, проставлять прочерки по соответствующим этому календарному месяцу кодам строк раздела 2 декларации нельзя. Как отмечается в письме, при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается каждый календарный месяц, в котором велась деятельность, независимо от количества фактически отработанных дней.

13 ОКТЯБРЯ 2005

Минфин о модернизации основных средств
Налогоплательщик вправе не продлевать срок полезного использования объекта основных средств после завершения модернизации. Так сказано в письме Минфина России от 10.10.2005 № 03-03-04/1/264. В этом случае норма амортизации, установленная при введении объекта в эксплуатацию, не изменится, а увеличенная первоначальная стоимость основного средства будет списываться дольше срока его полезного использования.

Рекламная деятельность и ЕНВД
Деятельность по созданию рекламных материалов, изготовлению и монтажу рекламоносителей (например, щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло) не облагается ЕНВД. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 10.10.2005 № 03-11-04/3/108.

Налог на игорный бизнес: SMS-сообщения не облагать
Деятельность по проведению азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений не облагается налогом на игорный бизнес. Налогообложение такой деятельности должно производиться в общем порядке. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 19.09.2005 № 03-06-05-07/28.

Налогоплательщиков попросят сообщить о кодах по ОКВЭД
ФНС России письмом от 26.09.2005 № ВЕ-6-09/795@ рекомендовало регистрирующим налоговым органам провести разъяснительные мероприятия среди организаций и индивидуальных предпринимателей о внесении ими в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информации о кодах по ОКВЭД. Для этого налогоплательщики должны подать в налоговые органы заявления о внесении в реестр уточнений, не связанных с изменением в учредительных документах (формы № Р14001, Р24001 и Р24002).

Сколько стоит копия учредительных документов
Минфин России разъяснил, в каком размере нотариусы должны взимать плату за удостоверение копии учредительных документов. Об этом говорится в письме от 04.10.2005 № 03-06-03-04/97.
Согласно Налоговому кодексу госпошлина за удостоверение учредительных документов организаций и их копии, которая взимается при госрегистрации организации, составляет 500 руб. Если же организации нужно заверить верность копии учредительных документов, которая сделана с нотариальной копии этих документов, плата за такие действия взимается в соответствии с пунктом 9 статьи 22.1 Основ о нотариате в размере 10 руб. за страницу. Дело в том, что такое заверение не относится к обязательным нотариальным действиям.

12 ОКТЯБРЯ 2005

Заплатил налог – получи КПП
Если организация приобрела недвижимое имущество до 1 января 1998 года и не зарегистрировала его в соответствии с Законом № 122-ФЗ, сведения об этом имуществе в налоговых инспекциях по месту его нахождения отсутствуют. Об этом говорится вписьме налоговой службы от 20.09.2005 № ВЕ-6-09/781@. Поэтому налоговые органы должны вести учет организаций-собственников такой недвижимости на основании документов, представленных организациями при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов или поступивших платежных документов. При этом организации присваивается код причины постановки на учет (КПП), пятый и шестой разряды которого имеют значение 41. Кроме того, налоговым органам рекомендуется выдавать организациям уведомление о постановке на учет в произвольной форме.

Кто заплатит за монтаж оборудования
Зачастую оборудование, полученное по лизингу, требует монтажных или наладочных работ. Возникает вопрос, в каком порядке должны учитываться эти расходы. В письме от 07.09.2005 № 03-11-04/2/71 Минфин ответил на него следующим образом. В пункте 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сказано, что в первоначальную стоимость основных средств включаются затраты на приведение их в состояние, пригодное для использования. Поэтому оборудование, которое числится на балансе лизингодателя, должно быть смонтировано лизингодателем, а расходы на монтаж включены в стоимость оборудования. Если монтаж оборудования, числящегося на балансе лизингодателя, осуществляет лизингополучатель, то лизингодатель обязан возместить ему расходы на монтаж и включить их в стоимость оборудования.

11 ОКТЯБРЯ 2005

Минфин об учете расходов «упрощенцами»
При реализации части земельного участка до истечения 10 лет с момента его приобретения налогоплательщик, применяющий «упрощенку», должен пересчитать налоговую базу по единому налогу на стоимость реализованной части участка. Об этом говорится в письме Минфина России от 19.08.2005 № 03-11-04/2/53. В документе также напоминается, что «упрощенцы» обязаны отражать в бухгалтерском учете расходы на покупку участка в полной сумме в составе основных средств, даже если часть участка приобретается для перепродажи.

ККТ не для плательщиков ЕНВД
Премьер-министр выступает за освобождение плательщиков ЕНВД от обязательного применения контрольно-кассовой техники. Подготовить и представить соответствующие предложения в Правительство РФ М.Е. Фрадков поручил Минфину России и Минэкономразвития России.
Вопрос об освобождении плательщиков ЕНВД от применения кассовых аппаратов обсуждается уже давно. Еще в конце марта Бюджетный комитет Госдумы рекомендовал принять в первом чтении законопроект, который разрешал бы не применять ККТ указанным налогоплательщикам при условии выдачи покупателям документов, подтверждающих оплату приобретенных товаров. Однако представители Минфина тогда высказались против его принятия, аргументировав это тем, что именно данные кассового аппарата отражают реальное положении дел в той или иной деятельности и позволяют корректировать базовые показатели доходности.

10 ОКТЯБРЯ 2005

Кто не будет платить ЕНВД с 2006 года
С 1 января 2006 года деятельность по продаже индивидуальным предпринимателям товаров, которые они будут использовать для осуществления своей деятельности, не будет облагаться ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие такую торговлю, должны будут перейти на общую систему налогообложения. Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.09.2005 № 03-00-04/75. Напомним, что поправки в главу 26.3 «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса, согласно которым к розничной торговле будут относиться операции по продаже товаров на основе договоров розничной купли-продажи, внесены Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ.

Обнаружил ошибку – пересчитай обязательства
Минфин России в письме от 21.09.2005 № 07-05-06/250 разъяснил порядок перерасчета налоговых обязательств в случае обнаружения ошибок в исчислении налоговой базы по налогу на имущество в прошлых отчетных периодах. В письме напоминается, что перерасчет производится в периоде совершения ошибки. При этом налогоплательщик должен пересчитать налоговые обязательства за все прошедшие отчетные периоды и представить в налоговую инспекцию уточненные декларации.

Регистрируем исправленные счета-фактуры
Все исправления в счетах-фактурах должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты их внесения. Регистрировать такие счета-фактуры в книге покупок налогоплательщики могут не ранее даты внесения исправления, указанной в документе. Об этом Минфин России напомнил в письме от 21.09.2005 № 07-05-06/252.

НДС и аренда
Арендатор возмещает расходы арендодателя по оплате электроэнергии. Данные расходы не включают в стоимость арендной платы, а перечисляют отдельным платежом с учетом НДС. В этом случае арендодателю не нужно выставлять счет-фактуру арендатору.
Счета-фактуры по электроэнергии, выставленные энергоснабжающей организацией, арендодатель в данной ситуации может зарегистрировать в книге покупок без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 06.09.2005 № 07-05-06/234.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru