Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 19 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
ФНС за «стандартный» подход к налогоплательщикам
Сколько стоит переход
Минфин о доходах и расходах
Налог с инофирмы
КРАТКО (в свободном доступе)


События
Налог, который волнует всех бухгалтеров
Полномочия налоговых органов расширятся
Депутаты помогли экспортерам
ПРОЕКТЫ
Электронная отчетность (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Реализация предмета залога: особенности налогообложения
Если организация вовремя не вернула заемные средства, полученные под залог, то заложенное имущество будет продано с публичных торгов. У кого — кредитора или должника — появляются обязанности по исчислению налогов при реализации предмета залога? Об этом вы узнаете, прочитав статью.
Налоговый учет прямых и косвенных расходов: что изменилось
Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ внес значительное количество поправок в главу 25 Налогового кодекса. О многих из них мы уже рассказывали на страницах нашего журнала[1]. Так, существенные изменения затронули порядок распределения расходов на прямые и косвенные. Большинство налогоплательщиков должны учесть эти изменения в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев. О том, как теперь вести налоговый учет расходов, читайте в статье.

Налог на добавленную стоимость
Авансовые платежи и отгрузка в одном налоговом периоде


Налог на имущество
Налог на имущество: расчет налоговой базы и применение льгот (в свободном доступе)


Акцизы
Новое в исчислении акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию
Продолжаем публикацию материалов об изменениях, внесенных в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса и вступающих в силу с 1 января 2006 года. В этой статье речь пойдет о новых правилах исчисления акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.
Как заполнить сведения по сбору за пользование объектами животного мира (в свободном доступе)
Сбор за пользование объектами животного мира взимается уже второй год. Однако вопросов, связанных с порядком его уплаты и представлением отчетности, возникает немало. Например, кто является плательщиком сбора: физические лица, получающие именные разовые лицензии, или организации, их выдающие? Вправе ли плательщик сбора заполнить сведения по сбору не по каждой лицензии, а по партии полученных лицензий? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
Образец заполненния сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора к статье М.М.Юмаева "Как заполнить сведения по сбору за пользование объектами животного мира" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налоговый и бухгалтерский учет
Продажа доли в ООО: налогообложение и бухучет
Сделки по передаче долей в уставном капитале являются достаточно простым способом смены собственника организации. Дело в том, что продать, например, предприятие можно не только как имущественный комплекс, передав все его активы по договору купли-продажи, но и путем смены собственника предприятия как юридического лица. В статье рассказывается об особенностях налогообложения и бухгалтерского учета сделок по продаже доли в уставном капитале ООО.
Как отразить в учете чрезвычайные доходы и расходы
Оказаться в чрезвычайной ситуации — будь то наводнение, пожар или авария в электросети — может любая фирма. Как правило, в таких случаях компания несет убытки. Правда, иногда возникают и доходы. Например, если по имуществу, утраченному в результате того же наводнения, получено страховое возмещение. Какие доходы и расходы относятся к чрезвычайным? Как они отражаются в налоговом и бухгалтерском учете? Об этом — в публикуемой статье.

Расчеты с бюджетом
Зачет и возврат излишне уплаченного налога
У любого налогоплательщика может образоваться переплата по налогам. Налоговый кодекс в этом случае предусматривает возможность зачета или возврата суммы переплаты. В каком порядке производится зачет или возврат? Каковы особенности этой процедуры для разных видов налогов и систем налогообложения? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Юридический практикум
Как бороться с недобросовестностью граждан (в свободном доступе)
В России появились первые случаи, когда за представление заведомо ложных сведений в регистрирующий орган должностные лица организаций по решению суда были дисквалифицированы. О последствиях применения дисквалификации для граждан и руководимых ими фирм читайте в статье.

Центр-регионы
Модернизация: практика и перспективы (в свободном доступе)
Контрольная работа — одна из приоритетных задач налоговой службы. Эффективному решению этой задачи в немалой степени способствует совершенствование организационной структуры налоговых органов.
Как обеспечить дополнительные поступления в бюджет (в свободном доступе)
Как известно, в соответствии с положениями 25-й главы НК РФ организации могут уменьшить базу по налогу на прибыль на величину всех полученных убытков. В частности, это могут быть убытки от списания недоамортизированного имущества, что на сегодняшний день весьма актуально для разрушенной инфраструктуры республики. Другими словами, глава 25 НК РФ позволяет учесть убытки, которые в рамках ранее действовавшего налогового законодательства не учитывались для целей налогообложения. Результаты подобных нововведений сказались на объеме поступлений налогов и сборов начиная с 2003 года. Последние резко сократились.

Налоговый клуб

Законопроекты
Первую часть Налогового кодекса перепишут к новому году
Дискуссия, развернувшаяся на сентябрьских парламентских слушаниях в Госдуме, лишний раз доказала важность предстоящих поправок в Налоговый кодекс. Что предлагает изменить в первой части Кодекса правительство, а на чем будут настаивать депутаты? Принятие каких поправок уже очевидно, а за какие положения в стенах Госдумы может развернуться настоящая борьба?

Бухгалтерия

Методология учета
Как отразить суммовые разницы в бухгалтерском учете
Многие российские организации предпочитают заключать договоры в условных денежных единицах. У бухгалтеров при учете подобных сделок нередко возникает вопрос: как отражаются суммовые разницы в бухучете? В статье рассказывается о разных способах бухгалтерского учета суммовых разниц.
Бухгалтерский учет прямых и косвенных расходов
Для формирования себестоимости продукции, работ, услуг, а также для принятия оптимальных управленческих решений крайне важно правильно распределить затраты на прямые и косвенные. С вступлением в силу Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ жить бухгалтерам стало значительно легче. Ведь с 1 января 2005 года применяемый в организации для целей бухучета порядок распределения расходов на прямые и косвенные может быть использован и для целей исчисления налога на прибыль.

Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Республики Мордовия и Чеченской Республики (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

30 СЕНТЯБРЯ 2005

Минфин определился с розничной торговлей
Что считать розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД? Официальную позицию по этому вопросу Минфин России изложил в письме от 15.09.2005 № 03-11-02/37, адресованном ФНС России.
По мнению финансового ведомства, к розничной торговле в целях обложения ЕНВД может относиться любая продажа товаров за наличный расчет (с использованием платежных карт) гражданам и организациям. Причем не имеет значение, по каким договорам, осуществляется эта торговля. Напомним, что ранее ФНС России в своих разъяснениях высказывало иное мнение. К плательщикам ЕНВД причисляли только тех продавцов, которые торгуют товарами за наличный расчет на основе договоров розничной купли продажи.
Что касается форм расчетов за товары при розничной торговле, то финансовое ведомство согласилось с мнением ФНС России о том, что розничная торговля с использованием смешанной формы расчетов (например, оплата товаров в кредит) ЕНВД не облагается.
Однако с 1 января 2006 года такое положение изменится. Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ, который внес изменения в понятие «розничная торговля». Согласно им к розничной торговле будет относиться продажа товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи, независимо от формы расчетов. Учитывая изменения, внесенные названным федеральным законом в понятие розничной торговли, а также то, что по указанным вопросам ранее Минфином России и ФНС России давались противоречивые разъяснения, считаем возможным не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 годы.

29 СЕНТЯБРЯ 2005

Ставка НДФЛ для работников, прибывающих из Белоруссии, изменилась
Минфин России изменил порядок налогообложения доходов от работы по найму для граждан Белоруссии. Согласно письму финансового ведомства от 15.08.2005 № 03-05-01-03/82 в отношении доходов таких работников применяется ставка 13% с первого дня их пребывания на территории РФ. Налогообложение прочих иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами, в течение первых 183 дней пребывания в России производится по ставке 30%.
Как сказано в письме ФНС России от 21.09.2005 № ВЕ-6-26/786@, которое уточняет разъяснения Минфина, данное положение распространяется только на граждан Белоруссии, пребывающих на территорию России в связи с заключением долгосрочного трудового договора с организацией-работодателем. Если в первые 183 дня пребывания их в России договор будет расторгнут, организация-работодатель должна будет пересчитать НДФЛ по ставке 30%.

Правительство утвердило правила уплаты минимального фиксированного платежа в ПФР
Утверждены правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере. Соответствующее постановление от 26.09.2005 № 582 подписал председатель Правительства РФ М.Е. Фрадков. Напомним, что уплачивать минимальный фиксированный платеж должны индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы и нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Например, в правилах приведен перечень страхователей, которые не уплачивают фиксированный платеж, а также размер и сроки уплаты такого платежа. Кроме того, описан порядок уплаты платежей в случае, если страхователь начинает или прекращает деятельность в течение года.
Подробнее об этом см. в документе.

28 СЕНТЯБРЯ 2005

Минфин ответил на вопросы ФНС об уплате ЕСН
Минфин России в письме от 15.08.2005 № 03-05-02-03/40 разъяснил ряд вопросов об уплате ЕСН. Данные разъяснения министерство подготовило в связи с запросом ФНС России.
В частности, Минфин подтвердил позицию ФНС России о том, что материальная помощь менее 2 000 руб., которую оказывают государственные внебюджетные фонды своим работникам, должна облагаться ЕСН. Как поясняет министерство, Налоговый и Бюджетный кодексы четко разделяют понятия «средства бюджетов» и «средства бюджетов государственных внебюджетных фондов». Положение пункта 2 статьи 238 НК РФ, которое предусматривает данную льготу по ЕСН, применимо только к организациям, финансируемым из средств бюджета. На организации, финансируемые из внебюджетных фондов, данная льгота не распространяется. Разъяснены также вопросы налогообложения компенсационных выплат и пособий.
Кроме того, Минфин разъяснил, какие налогоплательщики могут относиться к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Как известно, в Федеральном законе от 08.12.95 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» и Федеральном законе от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» приведены разные определения понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель». Основываясь на положении Налогового кодекса о толковании всех противоречивых актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика, министерство разрешило применять пониженные ставки по ЕСН налогоплательщикам, соответствующим как одному определению, так и другому.

Налогу с продаж быть?
Налог с продаж вместо НДС может быть введен не раньше 2009 года. Такое мнение высказал начальник Экспертного управления президента РФ Аркадий Дворкович на конференции инвесторов, организованной компанией Brunswick UBS.
Он сообщил, что управление уже подготовило текст предложений по замене НДС налогом с продаж и сделало все необходимые расчеты. Скоро эти предложения поступят в Правительство РФ.

Работу налоговых органов по зачетам и возвратам будут контролировать
ФНС России приказом от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ утвердила новый порядок создания информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам. Данный ресурс создан, чтобы координировать действия налоговых органов при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, а также сумм НДС и акцизов, подлежащих возмещению налогоплательщику.

27 СЕНТЯБРЯ 2005

О внесении изменений в стандарты обслуживания налогоплательщиков
Вносить изменения в Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков налоговая служба будет упорядоченно. Соответствующий приказ от 22.09.2005 № САЭ-3-25/463@ подписал руководитель ФНС России. Напомним, что указанный стандарт утвержден приказом ФНС России от 02.09.2005 № САЭ-3-25/422@.
Вносить изменения в стандарт налоговые органы будут по мере выхода новых законодательных и нормативных актов или внесения изменений в действующее законодательство.
Подробнее об этом см. в документе.

Расходы распределяются нарастающим итогом
Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД и общую систему налогообложения по разным видам деятельности, будет интересно письмо Минфина России от 25.08.2005 № 03-11-04/3/65. В нем говорится, в каком порядке следует распределять расходы между видами деятельности.
Расходы, которые нельзя отнести на конкретный вид деятельности, распределяются пропорционально доле дохода от этого вида деятельности в суммарном объеме всех доходов. В Минфине считают, что распределять расходы нужно нарастающим итогом с начала года, так как согласно пункту 7 статьи 274 НК РФ прибыль, подлежащая налогообложению, также определяется нарастающим итогом.

Минфин об учете расходов организации на аренду квартиры
С 1 января 2006 года расходы по аренде квартиры, которую организация снимает для проживания командированных сотрудников, можно будет учитывать при налогообложении прибыли. Об этом Минфин России сообщает в письме от 01.08.2005 № 03-03-04/1/112.
Это стало возможно благодаря тому, что Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ расширил определение «документально подтвержденные расходы», используемое в Налоговом кодексе. Новая редакция позволяет отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу, арендную плату за указанную квартиру на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней работников во время командировки. Следует иметь в виду, что к расходам в целях налогообложения прибыли будет относиться только та часть арендной платы, которая выплачивалась во время проживания в квартире командированных работников. Арендная плата за квартиру в то время, когда она пустовала, такими расходами не признается.
В письме также напоминается, что в настоящее время организации не могут учесть затраты на такую аренду квартиры в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Начисляем амортизацию на автомобиль, бывший в эксплуатации
Организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации. Как начислять на него амортизацию? Соответствующие разъяснения Минфин России дает в письме от 03.08.2005 № 03-03-04/1/142.
Организация может определить норму амортизации, исходя из нормативного срока полезного использования автомобиля, уменьшенного на срок его эксплуатации предыдущими собственниками. Причем срок эксплуатации автомобиля предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. Таким документом, по мнению Минфина, может быть паспорт транспортного средства.

26 СЕНТЯБРЯ 2005

Для плательщиков ЕНВД бухучет никто не отменял
Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не освобождает плательщиков ЕНВД от обязанности вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.08.2005 № 03-11-04/3/58.

НДС и заемные средства
Налоговые органы не могут отказать в вычете сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств, только по причине оплаты налога за счет заемных средств. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 31.08.2005 № 03-04-08/228 и от 24.08.2005 № 03-04-08/226.

ФНС и Минфин о льготах по налогу на имущество
Организациям, имеющим на балансе объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, будет интересно письмо ФНС России от 30.08.2005 № ГВ-6-21/718@. Этим письмом налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков разъяснения Минфина России от 16.08.2005 № 03-06-01-02/27 о порядке применения льготы по налогу на имущество, предусмотренной для таких объектов.
Как известно, налогом не облагаются только те объекты основных средств, которые включены в состав объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса территории соответствующего муниципального образования, фактически используются в целях оказания жилищно-коммунальных услуг и содержание которых полностью или частично финансируется из бюджета. На иные основные средства, учитываемые на балансе жилищно-коммунальной организации, льгота не распространяется.
Чтобы определить, какие объекты относятся к инженерной инфраструктуре жилищно-коммунального комплекса, налогоплательщики могут руководствоваться Градостроительным кадастром, Федеральным законом от 30.12.2004 № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса», а также Классификатором работ и услуг в жилищно-коммунальном комплексе по видам деятельности, утвержденным постановлением Госстроя России от 25.05.2000 № 51.
Кроме того, в состав объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса включаются объекты коммунально-бытового назначения. Перечень таких объектов приведен в Положении о порядке передачи объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения федеральной собственности в государственную собственность РФ и муниципальную собственность. Положение утверждено постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 № 235.

Проценты по депозитам НДФЛ не облагаются
Облагаются ли НДФЛ проценты, которые банк выплачивает за пользование денежными средствами, находящимися на счетах граждан, открытых для использования банковских карт? На этот вопрос ФНС России отвечает в письме от 11.07.2005 № 04-1-03/405.
По мнению налоговой службы, такие проценты не должны учитываться в налогооблагаемой базе, если они выплачиваются в пределах ставки рефинансирования Банка России. Напомним, что ставка рефинансирования на сегодняшний день составляет 13%.

Кому положена льгота по налогу на имущество
Организации, чья деятельность связана с физкультурой и спортом, могут пользоваться льготой по налогу на имущество только в отношении объектов, применяемых в этой деятельности. На отдельно стоящие объекты, которые также находятся на балансе организации, но используются или сданы в аренду для ведения иных видов деятельности, льгота не распространяется. Об этом ФНС России напоминает в письме от 05.08.2005 № 21-4-04/294.

Ставка НДПИ растет
ФНС России опубликовала письмо от 20.09.2005 № ГИ-6-21/778, которым установлена ставка налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2005 года. Ставка составила 2272,9 руб. за тонну.
Стоит отметить, что согласно письму ФНС России от 15.07.2005 № ГВ-6-21/591 ставка НДПИ за июнь составляла 1919,2 руб. за тонну.

Росэнерго и ФНС России будут обмениваться информацией
ФНС России и Росэнерго заключили соглашение о взаимном информационном обмене. Оно утверждено совместным приказом от 02.08.2005 № САЭ-27-21/2@. В соответствии с соглашением Росэнерго будет представлять в ФНС России информацию о НПЗ, нефтебазах и скважинах, наличии, добыче и движении углеводородного сырья, производстве и реализации нефтепродуктов, производстве электроэнергии гидроэлектростанциями. Налоговая служба в свою очередь поделится с Росэнерго информацией о суммах поступлений налогов и сборов в бюджет по основным отраслям экономики, а также о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru