Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

4.10 - 10.11 "Международная Финансовая Отчетность (АССА)" - Курс на получение Диплома АССА по Международной Финансовой Отчетности (ДипИФР на русском языке).
Занятия - вт., чт. 18.00-21.00, суб. 10.00-16.00.
Удостоверение гос.образца о повышении квалификации, Международный диплом DipIFR.
Организатор - УМЦ Института повышения квалификации ИКТ, Москва, 3 мин. от метро "Войковская".
Тел.: (095)-786-2235.
Сайт: www.ikt.ru.

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 17 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Нормативы суточных универсальны
Зарплатные карты: какие расходы можно списать
Когда ФСС России не возместит расходы
На ЕСХН и «упрощенку» — с новыми заявлениями
КРАТКО
Если должник бездействует
Сосчитайте объекты! (в свободном доступе)


События
ФНС пополнит свои ряды
КРАТКО
Новая инспекция (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль: горячая линия
В июле состоялась очередная горячая линия, посвященная особенностям исчисления налога на прибыль. На телефонные звонки читателей журнала отвечал К.В. Новоселов, советник налоговой службы РФ III ранга, Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. Читателей интересовали текущие вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также то, как на практике применять поправки, внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ в главу 25 Налогового кодекса. Ответы на самые интересные вопросы мы представляем вашему вниманию.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
Глава 25 Налогового кодекса действует уже более трех лет, а расчет авансовых платежей по налогу на прибыль у некоторых бухгалтеров до сих пор вызывает затруднения. О том, как исчислить сумму авансового платежа, а также отразить ее в налоговой декларации, и пойдет речь в статье.

Ресурсные налоги
Заполняем декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых
1 августа -- последний срок, когда пользователи недр должны отчитаться о количестве добытых в июне 2005 года полезных ископаемых и о суммах налога, подлежащих уплате в связи c их добычей. О том, как заполнить декларацию по НДПИ, и пойдет речь в статье.
Пример заполнения декларации к статье Колесника М.А. (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налоговый и бухгалтерский учет
Займы физическим лицам: налогообложение и бухучет
Чтобы поощрить высокопрофессиональных работников, организации могут предоставить им денежные средства взаймы. Налоговые последствия таких операций имеют свою специфику. Кроме того, и в бухгалтерском учете заемные средства, выданные сотрудникам, отражаются не так, как все прочие займы. Об особенностях бухучета и налогообложения подобных операций читайте в статье.
Простое товарищество: бухгалтерский учет и налогообложение
Эффективной формой сотрудничества является временное объединение средств, имущества, усилий и знаний для получения прибыли. О том, как оформить создание простого товарищества для совместной деятельности, вести бухгалтерский учет и исчислять налоги, рассказано в статье.
Неотфактурованные поставки: особенности бухгалтерского учета и налогообложения
При получении от поставщика материальных ценностей без расчетных документов у бухгалтера возникает ряд проблем. Принятие этих ценностей к бухучету возможно только на основе первичных документов. Для признания затрат в качестве расходов в налоговом учете также необходимо документальное подтверждение. Без счета-фактуры нельзя принять к вычету НДС. Как решать эти проблемы, рассказано в статье.

Отраслевой учет
Налоговый и бухгалтерский учет доходов в боулинг-клубе
Сегодня боулинг занимает прочные позиции в массовой развлекательной индустрии. Боулинг-клубы открыты во многих городах, и их число постоянно растет. Рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета доходов этих организаций.
Особые виды расходов частных охранных предприятий (в свободном доступе)
Охранная деятельность имеет свою специфику, что отражается на особенностях ее налогообложения. Некоторые расходы охранных предприятий не всегда можно четко классифицировать для целей бухгалтерского и налогового учета. Как правильно организовать учет и исчислять налоги по особым расходам охранных организаций, рассказывается в статье.

Центр-регионы
Реорганизация: специфика работы ТОРМов (в свободном доступе)
В результате реорганизации налоговых органов в Алтайском крае из 41 налоговой инспекции осталось 19, которые объединили от 3 до 7 муниципальных образований. Помимо этого в крае образованы еще и 50 территориально-обособленных подразделений (ТОРМ). О том, как работают ТОРМы, рассказывает руководитель регионального УФНС России.
Проблемы «обновленного» земельного налога (в свободном доступе)
Управление предложило Правительству Рязанской области уже во 2-м полугодии 2005 года перейти на взимание арендной платы за государственные и муниципальные земли исходя из их кадастровой стоимости. Это предложение касается Рязани и других крупных городов области. Запущенный в действие в текущем году такой механизм взимания арендной платы может послужить своего рода испытательным полигоном. На нем будут опробованы новые подходы к взиманию земельного налога, установленные Налоговым кодексом. Подробнее об этом рассказывает руководитель УФНС России по Рязанской области.

Бухгалтерия

Аудит и консалтинг
ГУП: эффективная защита от ревизии (в свободном доступе)
Cтатья «Прицельный аудит», напечатанная в № 8 за этот год нашего журнала, вызвала большой интерес читателей и массу вопросов по системе контрревизионных мероприятий и внутреннего финансового и хозяйственного контроля. На вопросы читателей отвечает генеральный директор ООО «КАО-АУДИТ» Ирина Владимировна Сергеева

Первичные документы
Наличные расчеты с организациями: проблемы документального оформления (в свободном доступе)
Каждая организация в процессе своей деятельности помимо безналичных денежных средств получает и расходует наличные деньги. В статье рассмотрены наиболее актуальные вопросы документального оформления, возникающие при осуществлении этих операций.

Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Алтайского края и Рязанской области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

26 АВГУСТА 2005

Бюджетные средства не облагаются ЕСХН
Плательщики единого сельскохозяйственного налога, которые являются бюджетополучателями, не учитывают в налоговой базе по ЕСХН целевые поступления из бюджета. К таким поступлениям, в частности, относятся суммы возмещения из федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, выплачиваемые в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.03.2001 № 192. Об этом говориться в письме Минфина России от 22.08.2005 № 03-11-04/1/18.

Кто может составлять протокол об административном правонарушении
Налоговая служба определила, кто из ее сотрудников вправе составлять протоколы об административных правонарушениях. Перечень этих лиц утвержден приказом ФНС России от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354@ и зарегистрирован Минюстом России 25 августа.
Напомним, что согласно КоАП РФ налоговые органы составляют протоколы об административных правонарушениях в случае нарушения срока постановки на учет в налоговом органе, неисполнения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Кроме того, протокол составляется, если предпринимательская деятельность осуществляется без государственной регистрации, а также в случае представления при госрегистрации документов, содержащих заведомо ложные сведения.

Формы документов – в помощь налогоплательщикам
Минюст России в информационном сообщении от 15.08.2005 опубликовал список нормативных актов налоговой службы, которые не поступали на регистрацию, а значит, не подлежат применению. В их числе приказы МНС России от 28.01.2004 № БГ-3-22/58 от 07.07.2004 № САЭ-3-22/474@, утверждающие формы документов для применения ЕСХН и упрощенной системы налогообложения.
Редакция РНК обратилась за разъяснениями к специалистам ФНС России. Выяснилось, что указанные приказы носят рекомендательный характер. Налогоплательщики могут подавать заявления и другие документы в свободной форме с указанием всех сведений, предусмотренных законодательством. Приказы, о которых идет речь в сообщении Минюста, были изданы в качестве образцов заполнения форм.

Какие банки информируют налоговые органы о счетах плательщиков в электронном виде
ФНС России обнародовала список банков, перешедших на электронный обмен сообщениями об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков с налоговыми органами. Он размещен на сайте налогового ведомства www.nalog.ru. Список также содержит перечень операторов связи, через которые банки будут передавать указанные сведения.
Напомним, что правила электронного обмена данными об открываемых (закрываемых) налогоплательщиками счетах между банками и инспекциями утверждены приказом МНС России от 04.03.2004 № БГ-3-24/180@.

25 АВГУСТА 2005

ФНС об исключении недействующих организаций из ЕГРЮЛ
ФНС России в письме от 12.07.2005 № 09-1-02/2908 подробно разъяснила порядок исключения из ЕГРЮЛ организаций, фактически прекративших свою деятельность. Этот порядок утвержден Федеральным законом от 02.07.2005 № 83-ФЗ.
Согласно закону недействующими признаются организации, которые в течение года не представляют налоговую отчетность и не осуществляют операции хотя бы по одному банковскому счету. Информацию о предстоящем исключении таких организаций из ЕГРЮЛ налоговые органы размещают в журнале, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридического лица. С момента публикации кредиторы и другие заинтересованные лица могут направить в регистрирующий налоговый орган по месту нахождения организации заявление с возражениями против исключения.
Как отмечает ФНС России, если у организации есть задолженность перед ФСС России, исполнительный орган фонда также вправе направить такое заявление в налоговую инспекцию. После этого решение об исключении организации из ЕГРЮЛ не принимается. Если в трехмесячный срок заявления не поступило, налоговые органы исключают организацию из реестра.
Сведения об исключенных организациях будут передаваться в составе ежедневной информации в рамках реализации концепции «одно окно».

Упрощенная система: учет арендных платежей
Организация, применяющая упрощенную систему, может уменьшить полученные доходы на расходы по арендной плате за автомобиль, арендованный у учредителя. Причем при определении размера арендной платы организация должна руководствоваться рыночными ценами, сложившимися в регионе. Такие рекомендации дал Минфин России в письме от 19.08.2005 № 03-11-04/2/52.
Дело в том, что организация и ее учредитель являются взаимозависимыми лицами, а согласно НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Если же цена сделки будет более чем на 20% больше или ниже рыночной цены на такие же услуги, налоговая инспекция может доначислить налог и пени.

Как получить имущественный вычет по НДФЛ
Налогоплательщик может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, если расходы на их приобретение по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально. Например, при отсутствии платежных документов, подтверждающих оплату услуг. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 11.07.2005 № 03-05-01-03/63.
Вычет предоставляется налоговым агентом, либо налоговым при подаче гражданином декларации по НДФЛ. Для получения вычета необходимы документы, подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг. Это могут быть контракты, договоры и другие документы.
Кроме того, гражданин вправе уменьшить доход от реализации ценных бумаг на сумму фактически произведенных расходов на их приобретение, реализацию и хранение. В письме подчеркивается, что пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ не предусмотрена возможность выбора метода расчета налоговой базы.

Что считать обособленным подразделением
Обособленными подразделениями признаются территориально удаленные от основной организации стационарные рабочие места, которые прямо или косвенно находятся под контролем работодателя. Если организация не создает для своих сотрудников в другом городе ни одного рабочего места, обособленного подразделения не образуется. Следовательно, вставать на учет по месту осуществления такой деятельности организации не нужно. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 05.08.2005 № 03-02-07/1-211.

24 АВГУСТА 2005

Порядок проведения налоговых проверок сотрудниками милиции уточнен
МВД России обнародовало приказ от 12.08.2005 № 665, который вносит ряд существенных изменений в инструкцию о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии данных о нарушениях ими налогового законодательства. Данная инструкция утверждена приказом от 16.03.2004 № 177.
Основное изменение, которое наверняка порадует налогоплательщиков, заключается в том, что сотрудникам подразделений по налоговым преступлениям теперь запрещается опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей. Приказ также устанавливает четкий срок проведения таких проверок. Теперь они не могут превышать 30 дней. Началом срока считается день вынесения постановления о проведении проверки. Кроме того, уточнен перечень должностных лиц, которые могут назначать проверки.

Изменена форма электронной декларации
На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 22.08.2005 № ММ-3-13/399@ о внесении изменений в формат представления деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде.

23 АВГУСТА 2005

Россия и Китай будут проводить совместные налоговые проверки
Российские и китайские налоговые службы планируют подписать соглашение об оказании взаимной помощи в налоговых вопросах. Оно предусматривает обмен информацией о реальности существования партнеров по сделкам и проведение совместных налоговых проверок. Обсудить вопросы, связанные с подготовкой к подписанию соглашения, в Москву приехал заместитель руководителя Государственной налоговой администрации Китайской Народной Республики господин Кью Юнхай.
Как сообщает Управление международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России, в составе делегации гостей также генеральный директор департамента расследований ГНА КНР г-н Лю Таймин, генеральный директор Финансового департамента ГНА КНР г-н Чжан Лианшун и другие официальные лица. Помимо подготовки к подписанию соглашения стороны планируют обсудить вопросы дальнейшего взаимодействия между налоговыми органами двух государств в области повышения эффективности контрольной работы и координации усилий в налоговом администрировании.

Проводить налоговые проверки милиция будет по инструкции
Порядок проведения сотрудниками подразделений по налоговым преступлениям МВД России проверок, связанных с нарушениями налогового законодательства, будет четко регламентирован. Соответствующий приказ МВД России уже зарегистрирован и в ближайшее время будет опубликован. Об этом сообщил начальник Департамента экономической безопасности МВД России С.Г. Мещеряков на пресс-конференции, прошедшей в конце августа.
Аналогичный приказ МВД России от 02.08.2005 № 636 в отношении проверок и ревизий финансовой, предпринимательской и торговой деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, проводимых сотрудниками милиции, сегодня вступает в силу.
По словам начальника департамента, данные инструкции изданы в связи с изменениями, внесенными в Закон о милиции 9 мая 2005 года и касающимися порядка проведения проверок. Данные поправки были направлены на ограждение малого и среднего бизнеса от чиновничьего произвола, в том числе от «произвола чиновников в погонах», отметил С.Г. Мещеряков.
В инструкциях четко прописаны должностные лица, которые имеют право назначать проверки, установлены основания для назначения проверок, а также формы и сроки (не более 30 дней) их проведения. Немаловажно, по мнению начальника департамента, что все проверки будут регистрироваться в специальных журналах. Это позволит вышестоящим органам строго контролировать их проведение. Кроме того, по итогам проверок и ревизий в обязательном порядке будет выноситься процессуальное решение - либо о возбуждении, либо об отказе в возбуждении уголовного дела.

ФНС о порядке налогообложения надбавок за вахтовый метод работы
С 1 января 2005 надбавки, которые выплачивают небюджетные организации своим работникам, выполняющим работы вахтовым методом, не облагаются ЕСН и НДФЛ в размере, установленном работодателем. Для бюджетных организаций размеры и порядок выплат таких надбавок устанавливают Правительство РФ, органы государственной власти регионов или органы местного самоуправления. Данный порядок введен статьей 138 Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ. Об этом ФНС России напоминает в письме от 27.07.2005 № 05-1-03/590.
Надбавки за вахтовый метод работы, которые организации выплачивали с 26 апреля 2004 года по 1 января 2005 года, должны были облагаться ЕСН и НДФЛ в общем порядке.
Как поясняет налоговое ведомство, ЕСН И НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Постановление Минтруда РФ от 29.06.94 № 51, которое устанавливало нормы и порядок возмещения расходов на выполнение работ вахтовым методом, утратило силу с 26 апреля 2004 года. Новый порядок выплаты указанных надбавок, определенный статьей 138 Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ, начал действовать только с 1 января 2005 года. Следовательно, в период с 26 апреля 2004 года по 1 января 2005 года надбавки за вахтовый метод работы не были установлены каким-либо нормативным документом.

22 АВГУСТА 2005

Изменения в формах по ЕСХН и «упрощенке»
Налоговая служба утвердила два приказа о внесении изменений в формы документов для применения специальных налоговых режимов – ЕСХН и упрощенной системы налогообложения. Приказ ФНС России от 17.08.2005 № ММ-3-22/395@ издан в связи с принятием Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ. Приказ вносит изменения в приложения к приказу МНС России от 19.09.2002 № БГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
В частности, форма сообщения об утрате права на применение упрощенки дополнена новыми критериями, внесенными в пункты 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ Законом № 101-ФЗ. Кроме того, сумма ограничения дохода, указанная в сообщении, увеличена с 15 до 20 млн. руб.
Издание приказа от 17.08.2005 № ММ-3-22/394@ обусловлено принятием Федерального закона от 29.06.2005 № 68-ФЗ. Приказ посвящен формам документов по применению ЕСХН и вносит изменения в приказ МНС России от 28.01.2004 № БГ-3-22/58 «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей». Так, в заявлении о переходе на ЕСХН изменен период, за который необходимо указывать сумму дохода от реализации. Теперь он составляет один год.

Пенсионный возраст повысят?
Поэтапное повышение возраста выхода на пенсию российских граждан на 6 или 12 месяцев ежегодно неизбежно уже в обозримом будущем. Об этом заявил глава Пенсионного фонда России Г.Н. Батанов. По его словам уже сейчас во многих субъектах число пенсионеров превышает число работающих, что негативно отражается на финансовом положении фонда. Кроме того, снижение ставки ЕСН повлекло значительное сокращение доходов фонда.

Росстрахнадзор и ФНС России заключили соглашение
ФНС России и Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор) решили объединить усилия в борьбе с нарушениями налогового и страхового законодательства. Соответствующее соглашение подписано руководителем ФНС России А.Э. Сердюковым и руководителем Росстрахнадзора И.В. Ломакиным-Румянцевым 12 августа 2005 года.
Соглашение заключено в целях организации эффективного информационного взаимодействия сторон по вопросам своевременного выявления и предотвращения нарушений действующего законодательства в страховой и финансовой сферах, обеспечения полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также обмена иными сведениями между Росстрахнадзором и ФНС России в рамках действующего законодательства Российской Федерации.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru