Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 16 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Момент определения налоговой базы не выбирают
Отменен режим налогового склада
Больничный сменил цвет
У налогового департамента появился главный документ
КРАТКО
Когда банк не является налоговым агентом
ЕНВД не подходит для производителей (в свободном доступе)


События
Налоговые льготы —только для резидентов
Плательщиков ЕНВД освободят от бухучета (в свободном доступе)


Мониторинг законодательства
Что изменилось в налоговом законодательстве
Публикация подготовлена при участии специалистов Управления косвенных налогов, Управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины, Управления ресурсных и имущественных налогов, Управления налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Налогообложение ценных бумаг в банках: горячая линия
Очередная горячая линия была посвящена практическим вопросам налогового учета ценных бумаг в банках. На вопросы наших читателей отвечал В.Е. Мурзин, советник налоговой службы РФ II ранга, Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.
Как перенести убыток на будущее (в свободном доступе)


Налог на добавленную стоимость
НДС при уступке права требования (вопрос - ответ)


Акцизы
Декларация по акцизам на нефтепродукты
Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 32н утверждены новые формы налоговых деклараций по акцизам. Ранее мы рассказывали о заполнении деклараций по акцизам на алкогольную продукцию и табачные изделия. Сегодня речь пойдет о декларации по акцизам на нефтепродукты.
Примеры заполнения к статье Нечипорчук Н.А. "Декларация по акцизам на нефтепродукты" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налог на доходы физических лиц
Новое в исчислении НДФЛ
Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ внес значительные изменения в исчисление налога на доходы физических лиц, особенно в порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Об этих и других новшествах читайте в статье.

Налогообложение отдельных операций
Исчисление и налогообложение отпускных (в свободном доступе)
Как правило, при расчете отпускных у бухгалтера возникает много вопросов. Какие отпуска организация-работодатель должна предоставить и оплатить своим работникам? Как рассчитать отпускные? Все ли выплачиваемые отпускные организация может учесть в налоговой базе по налогу на прибыль? Какие налоги нужно начислить с суммы отпускных и в каком порядке? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Налоговый и бухгалтерский учет
Приобретение основных средств с привлечением займов и кредитов
Чтобы приобрести или создать объект основных средств, нужно затратить немалые денежные средства. В подобных случаях можно взять кредит в банке или заключить договор займа. О том, как затраты по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, рассказано в статье.

Центр-регионы
Ресурсные платежи: контроль и взаимодействие (в свободном доступе)
В Ульяновской области за последние годы наблюдается положительная динамика поступления ресурсных платежей и земельного налога: в 2002 году -- 722 млн. руб., в 2003-м -- 789 млн. руб. и в 2004-м -- 1145 млн. руб. Чем обусловлен такой рост? Об этом рассказывает руководитель регионального УФНС России.
Наш опыт перехода на безбумажные технологии (в свободном доступе)
В Ярославской области по каналам связи отчетность сдает 2121 налогоплательщик. Каждый месяц число таких налогоплательщиков, увеличивается более чем на 100 человек. Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде -- важный этап в построении эффективной системы налогового контроля, основанной на современных информационных технологиях, считает автор статьи -- руководитель УФНС России по Ярославской области.

Бухгалтерия

Методология учета
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Снижение рыночной цены на материальные ценности -- явление не столь уж редкое. Вместе с тем в бухгалтерском учете эти ценности учитываются по себестоимости, которую, как правило, изменять нельзя. Для того чтобы бухгалтерская отчетность отражала в этом случае фактическую рыночную цену, и служат резервы под снижение стоимости материальных ценностей. О том, как правильно создавать и восстанавливать эти резервы, рассказывает данная статья.

Вопросы - ответы
Бухгалтерский учет в нестандартных ситуациях
Как отражаются в бухучете расходы, осуществленные до момента государственной регистрации организации. На каком счете учитываются положительные суммовые разницы, возникшие при расчетах с поставщиками за ранее приобретенные товары? Как отражается в бухгалтерском учете приобретение основных средств за счет полученных целевых средств? Начисляется ли по этим основным средствам амортизация? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этом материале.
Оформление первичных документов (в свободном доступе)


Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на сентябрь 2005 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Ульяновской и Ярославской областей (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

05 АВГУСТА 2005

Вычеты по НДС – не для плательщиков ЕНВД
Минфин России в письме от 08.07.2005 № 03-04-11/143 напомнил налогоплательщикам, в каком порядке следует принимать к вычету НДС по приобретенным товарам.
Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от него, вправе в полном объеме принять к вычету суммы налога, уплаченные поставщикам товаров. При этом доля совокупных расходов на производство товаров, реализациях которых не облагается НДС, не должна превышать 5% совокупных расходов на производство.
Однако налогоплательщики, применяющие ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, даже при соответствии указанному выше условию не смогут принять к вычету НДС по всем приобретенным товарам. Как следует из письма Минфина, это вправе сделать лишь плательщики НДС. А предприниматели и фирмы, переведенные на ЕНВД, плательщиками НДС не признаются.

ФНС перевыполнила план по сбору налогов
В 1-м полугодии 2005 года налоговые органы собрали налогов на 238 млрд. руб. больше запланированного. Такие цифры озвучил сегодня глава Федеральной налоговой службы Анатолий Сердюков на встрече с Президентом РФ.
Он сообщил, что по бюджетной сводной росписи за этот период планировалось собрать налогов на сумму 1 трлн. 79 млрд. руб. Фактически собрано - 1 трлн. 317 млрд. руб. Руководитель ФНС России также выразил уверенность в том, что «такие темпы сохранятся во 2-м полугодии».

О подтверждении уплаты НДФЛ иностранными гражданами
ФНС России в письме от 13.07.2005 № КБ-6-26/566 разъяснила порядок подтверждения налоговыми органами сведений о доходах, полученных иностранными гражданами в Российской Федерации, и уплаченного с них НДФЛ. В ряде случаев такое подтверждение необходимо иностранным гражданам для представления в налоговые органы своих государств.
В письме отмечается, что суммы НДФЛ, удержанные и уплаченные налоговым агентом, выплачивающим доходы иностранному гражданину, отражаются в форме 2-НДФЛ. Дополнительное подтверждение налоговыми органами этих сумм в налоговом законодательстве России не предусмотрено. Однако иностранный гражданин может обратиться с письменным запросом в налоговый орган по месту учета налогового агента для получения дополнительного подтверждения. К запросу прилагается справка о доходах по форме 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом, а также копии документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.
Если иностранец самостоятельно уплачивает НДФЛ на основании представляемой в налоговый орган декларации, отметка о подтверждении сведений ставится на ней.
Подробнее см. в письме.

04 АВГУСТА 2005

НДФЛ: обложение выплат на основании судебных решений
Минфин России в письме от 22.06.2005 № 03-05-01-05/97 разъяснил ряд вопросов о порядке обложения НДФЛ компенсаций, выплачиваемых работодателем за время вынужденного прогула работника. Речь идет о случаях, когда суд признал увольнение работника незаконным.
В письме сообщается, что указанные суммы компенсации, взысканные по решению суда с организации-работодателя в пользу работника, облагаются НДФЛ. Если по заявлению работника или работодателя суд произвел индексацию взысканных денежных сумм, эти суммы также будут облагаться НДФЛ в общем порядке.

Как использовать льготы по налогу на имущество
Согласно статье 381 НК РФ льгота по налогу на имущество распространяется на объекты социально-культурной сферы, используемые налогоплательщиками для нужд культуры, искусства, образования и здравоохранения. Это означает, что на данную льготу могут претендовать организации, осуществляющие деятельность в указанных областях. А имеют ли право на такую льготу базы отдыха? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 24.06.2005 № 03-06-01-04/289.
Как следует из документа, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности базы отдыха относятся к организациям, осуществляющим гостиничную деятельность. Поэтому база отдыха в целом не может быть признана объектом социально-культурной сферы. Однако имущество базы, используемое для нужд культуры, образования и спорта, налогом облагаться не будет.

О сроке подачи декларации по НДС
Последним днем подачи декларации по НДС за июль 2005 года является 20 августа, но поскольку этот день является нерабочим, срок представления декларации переносится на рабочий день 22 августа. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.07.2005 № 03-04-11/173.

03 АВГУСТА 2005

За что не возьмут госпошлину
Уплата госпошлины за предоставление именной разовой лицензии на использование объектов животного мира и распорядительной лицензии, предоставляющей право определенным в ней лицам распоряжаться объектами животного мира, Налоговым кодексом не предусмотрена. Об этом ФНС России сообщает в письме от 03.05.2005 № 04-3-08/470@. Согласно Закону о животном мире такую лицензию могут получить граждане для краткосрочного пользования объектами животного мира.

Что нужно знать о камеральных проверках ФСС
Организациям и предпринимателям, не представившим по требованию ФСС дополнительных документов при проведении камеральных проверок, могут не возместить расходы на обязательное социальное страхование. Об этом говорится в письме ФСС России от 22.07.2005 № 02-18/04-6591.
Фонд может оставить заявление страхователя о выделении средств без рассмотрения, только если непредставленные документы относятся к документам, на основании которых осуществляется выделение средств стахователям. Перечень таких документов приведен в пункте 14 Методических указаний, а также в пунктах 3.3, 3.6 и 4.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22.
В письме также уточняется, что никаких финансовых санкций за неисполнение страхователями требований Фонда о предоставлении дополнительных документов законодательством не предусмотрено.

Минфин о плательщиках земельного налога
До предоставления в постоянное пользование или продажи земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, организациям или физическим лицам в отношении этих земельных участков налогоплательщик отсутствует. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 08.06.2005 № 03-06-02-04/39. Организации и граждане будут признаваться плательщиками земельного налога с момента предоставления их в собственность или постоянное пользование.

Представительские расходы, НДС и налог на прибыль
Представительские расходы, которые организация не включает в состав расходов при исчислении налога на прибыль, НДС не облагаются. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 16.06.2005 № 03-04-11/132.
Как поясняет министерство, расходы на приобретение товаров, необходимых для обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, НДС не облагаются при соблюдении двух условий. Во-первых, указанные расходы не оформлены документально (отсутствуют сметы, отчеты, документы, подтверждающие данные расходы). Во-вторых, организация не осуществляет никаких операций по передаче приобретенных товаров своим структурным подразделениям. Если сумма НДС за указанные товары была уплачена, принять ее к вычету организация не сможет.

Оптовая торговля облагается ЕНВД
Минфин России в письме от 05.07.2005 № 03-11-04/3/2 разъяснил налогоплательщикам особенности применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Как следует из документа, организация, осуществляющая оптовую торговлю за наличный расчет через агентов, вправе применять ЕНВД. В качестве физического показателя для расчета налога налогоплательщик должен использовать торговое место. Количество торговых мест равно числу агентов, осуществляющих продажу товаров с применением ККТ.
Кроме того, в письме говорится, что при отпуске товаров за наличный расчет в офисе фирмы или с оптового склада физическим показателем для расчета ЕНВД также будет торговое место. В этом случае количество торговых мест равно числу работников, продающих товары за наличный расчет с использованием ККТ.

02 АВГУСТА 2005

Льготы - только для резидентов ОЭЗ
В России появится новая разновидность особых экономических зон (ОЭЗ). Это так называемые курортно-рекреационные зоны. Соответствующие поправки в законодательство будут внесены в Госдуму до конца года. Об этом заявил журналистам руководитель вновь созданного Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами Ю.Н. Жданов.
Он также сообщил, что в ближайшее время будет согласовано положение об этом федеральном агентстве и сформирован штат его центрального аппарата. Ю.Н. Жданов отметил, что в задачи данного ведомства входит противодействие использованию налоговых льгот в целях уклонения от уплаты налогов. Он уточнил, что речь идет о налоговых льготах, предоставляемых резидентам ОЭЗ. По его словам, для этого еще на этапе подготовки законопроекта было решено отказаться от понятия «резидент вне ОЭЗ».
Глава агентства сообщил, что на сегодняшний день получено более 30 заявок от регионов, заинтересованных в создании на своей территории ОЭЗ. Причем треть из них изъявили желание создать промышленно-производственную зону.
Напомним, что согласно Федеральному закону от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах» ОЭЗ могут создаваться в двух формах -- промышленно-производственные и технико-внедренческие. При этом для резидентов технико-внедренческих зон предусмотрена льготная шкала ЕСН. Резиденты промышленных зон смогут без ограничений переносить убытки на будущее, а также применять к норме амортизации собственных основных средств коэффициент ускорения не выше 2.



ФНС России будет предоставлять отсрочки по налогам
Утвержден порядок рассмотрения ФНС России заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пеней. Он приведен в приказе налоговой службы от 15.07.2005 № САЭ-3-19/329@.
Напомним, что общий порядок организации работы по предоставлению отсрочек или налоговых кредитов, а также список документов, которые должен приложить налогоплательщик к заявлению об изменении срока уплаты налогов и сборов, утверждены приказом ФНС России от 30.03.2005 № САЭ-3-19/127.

Посетители налоговых инспекций смогут пользоваться справочно-правовыми системами
В налоговых инспекциях для налогоплательщиков установят компьютеры со справочно-правовыми системами. В частности, ФНС России уже заключила соответствующее соглашение с компанией «Гарант». Компьютеры будут размещены в специальных помещениях или операционных залах для приема налогоплательщиков. Их установка производится в целях исполнения п. 1.2.2. Регламента по организации работы с налогоплательщиками, утвержденного приказом МНС РФ от 10.08. 2004 № САЭ-3-27/468@.

Порядок выплаты пособия по беременности и родам не изменился
Как и раньше, пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от непрерывного трудового стажа. Об этом ФСС России напоминает в письме от 14.07.2005 № 02-18/07-6348.
Федеральный закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ внес изменения в порядок определения размера пособия по беременности и родам. Так, с 1 января 2005 года пособие должно было выплачиваться в размере среднего заработка за последние 12 месяцев с учетом непрерывного стажа. Однако законодательство, которое регулировало бы учет непрерывного стажа работы для расчета размера пособия по беременности и родам, до сих пор не принято. Поэтому до принятия соответствующих документов разрешено использовать прежний порядок расчета пособий.

НДФЛ: обложение компенсационных выплат
ФНС России в письме от 29.06.2005 № 04-1-03/462 разъяснила порядок обложения НДФЛ компенсационных выплат сотрудникам правоохранительных органов и членам их семей. Согласно письму стоимость путевок детей школьного возраста (до 15 лет включительно) в организации отдыха и оздоровления детей не облагается НДФЛ. Льгота по налогу также распространяется на денежную компенсацию, которая выплачивается к отдыху сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел РФ с правом на пенсию. При этом компенсация не должна превышать 600 руб. на сотрудника и 300 руб. на супругу и на каждого проживающего с ним несовершеннолетнего ребенка.

01 АВГУСТА 2005

Новые разъяснения Минфина России
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 11.07.2005 № 85н, который посвящен особенностям постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. Как следует из документа, при переходе организации из налогового органа по месту нахождения в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам ИНН не изменяется. При этом налогоплательщику присваивается новый КПП. В случае, если на территории субъекта РФ не предусмотрено создание межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, уведомление о постановке на учет с новым КПП организации выдает налоговый орган по месту ее нахождения.
Напомним, что к крупнейшим налогоплательщикам причисляются организации исходя из показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный год. Так, организации, у которых объем начисленных налогов (за вычетом НДС, но без учета НДС к возмещению по операциям, облагаемым по ставке 0%) свыше 1 млрд. руб., контролируются налоговыми органами из центра. К крупнейшим отнесены предприятия связи, объем налоговых начислений у которых более 300 млн. руб., и предприятия транспорта с аналогичным показателем свыше 50 млн. руб. Предприятие, у которого выручка от продажи товаров в сумме с операционными доходами либо активы превышают 10 млрд. руб., также является крупнейшим.
Организации, налоговые начисления которых составляют от 75 млн. до 1 млрд. руб., активы или выручка – от 1 до 10 млрд. руб., должны контролироваться налоговыми органами на уровне субъекта РФ. В приказе приведены отдельные критерии для организаций, занятых в обороте алкогольной и табачной продукции.
К крупнейшим также отнесены взаимозависимые организации, способные оказывать влияние на деятельность вышеназванных налогоплательщиков.
Указанные критерии утверждены приказом МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru