Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 11 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Модернизация продлит жизнь ККТ
Как организовать раздельный учет
Посредническая деятельность
Минфин России — подписчикам РНК
КРАТКО
Реконструкция основных средств
Арест счета — налогам не помеха (в свободном доступе)


События
Налоговые проверки переформатируют
Момент уплаты изменится
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоги и сборы

Налог на прибыль
Организация создает филиал: как рассчитать налог на прибыль
Филиал, представительство или другие обособленные подразделения организация создает не с начала года, а в течение отчетного (налогового) периода. Как в такой ситуации рассчитать сумму налога на прибыль и заполнить налоговую декларацию?
Пример расчета налога на прибыль к статье Шаровой С.В. (в формате PDF)


Налог на добавленную стоимость
Заполняем новую форму налоговой декларации по НДС по нулевой ставке
В апреле Минюст России зарегистрировал несколько приказов Минфина России, которыми утверждены новые формы налоговой отчетности. В прошлом номере мы рассказали, как заполнять новую декларацию по акцизам. В этой статье рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. У тех налогоплательщиков, кто уже отчитался по новой форме за март (или же за I квартал), но сделал это в спешке, есть возможность себя перепроверить.
Пример заполнения декрарации по НДС по нулевой ставке (к статье Соколовой И.О.) (в формате PDF)


Налог на имущество
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций: горячая линия
Горячая линия в апреле была посвящена налогу на имущество организаций. На вопросы читателей отвечала Н.А. Гаврилова, советник налоговой службы РФ II ранга (Управление ресурсных и имущественных налогов ФНС России). По количеству звонков в редакцию можно судить о том, что у бухгалтеров возникает много проблем, связанных с исчислением и уплатой налога, а также с применением налоговых льгот.

Ресурсные налоги
Как заполнить декларацию по земельному налогу в 2005 году
Организации, являющиеся плательщиками земельного налога в соответствии с Законом РФ от 11.10.91 № 1738-1, до 1 июля обязаны отчитаться перед налоговыми инспекциями по суммам налога, причитающегося к уплате в этом году. Об особенностях заполнения декларации по земельному налогу рассказывается в статье.
Пример заполнения декларации по земельному налогу (к статье Голубевой Н.В.) (в формате PDF)

Как оценить стоимость добытого полезного ископаемого


Расчеты с бюджетом
Как провести сверку расчетов с бюджетом
Показатели декларации по налогу на прибыль должны соответствовать данным налогового учета. Статья содержит рекомендации по проверке заполненной декларации на взаимоувязку ее отдельных показателей. Эти рекомендации помогут налогоплательщикам выявить возможные ошибки в декларации до подачи ее в инспекцию.

Обособленные подразделения
Рабочее место как обособленное подразделение (в свободном доступе)
Определения обособленного подразделения в Налоговом и Гражданском кодексах различаются. Какие признаки характерны для обособленного подразделения в соответствии с налоговым законодательством? Всегда ли такое подразделение возникает по месту нахождения рабочих мест? Как осуществляется постановка на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения?

Ответы на вопросы
Место реализации услуг (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Автоматизация учета
«БЭСТ-4+»: ОТ УЧЕТА ДО АНАЛИЗА (в свободном доступе)


Выплаты и расчеты
Особенности неполного и сокращенного рабочего времени (в свободном доступе)
Некоторым категориям работников в соответствии с Трудовым кодексом устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени или неполное рабочее время. Какие это категории? В чем разница между неполным рабочим временем и его сокращенной продолжительностью? Как исчислить средний заработок таких работников? Об этом читайте в статье.

Таможенное законодательство
Бухучет для таможенных целей: важные моменты
Минэкономразвития России утвердило порядок ведения системы учета коммерческой документации лицами, для которых установлены специальные упрощенные процедуры таможенного оформления. В статье рассматриваются требования, предъявляемые к этой системе учета, а также некоторые аспекты таможенного законодательства, которые должны учитывать организации, приобретающие импортные товары.
Образец заполнения формуляра внешнеэкономической сделки (к статье Комиссаровой И.П.) (в формате PDF)


Налоговое администрирование

Налоговый контроль
Камеральные проверки по налогу на прибыль: проблемы и перспективы (в свободном доступе)
Основная форма контрольной работы налоговых органов -- это камеральная налоговая проверка. Такой проверке подлежат все налогоплательщики. О совершенствовании этой сферы деятельности налоговиков, а также о перспективах ее развития читайте в статье.

Центр-регионы
Транспортный налог и регистрирующие органы (в свободном доступе)
Как сократить поток граждан, которые обращаются в налоговые инспекции с вопросами о том, как правильно исчислить транспортный налог? Об этом рассуждает и. о. руководителя УФНС России по Самарской области.

Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Самарской области (в свободном доступе)


На заметку
Соответствие КБК видам подакцизных товаров


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

27 МАЯ 2005

Неплательщики налогов должны быть наказаны
Срок давности по привлечению налогоплательщиков к ответственности за совершение правонарушений должен учитывать возможность проведения налоговыми органами контрольных мероприятий. Об этом заявил в ходе заседания Конституционного Суда по проверке конституционности статьи 113 НК РФ начальник юридического управления ФНС России А.А. Устинов.
По его словам, моментом, пресекающим срок давности, должен быть момент обнаружения налогового правонарушения. Недопустимо освобождать от ответственности за давностью лет тех, кто продолжает совершать противоправные действия, подчеркнул А.А. Устинов. Напомним, что в этой статье определен трехлетний срок давности по налоговым правонарушениям.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, расширят
Госдума приняла в первом чтении законопроект, согласно которому денежная помощь, а также подарки, полученные в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами, и бывшими узниками концлагерей, не будет облагаться НДФЛ. Поправки вносятся в статью 217 Налогового кодекса и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Суммы налога, уплаченные до вступления закона в силу, подлежат возврату в срок не позднее двух месяцев с даты введения этого закона в действие.

26 МАЯ 2005

Какие бытовые услуги облагать ЕНВД, решат регионы
С 2005 года субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать перечень бытовых услуг, которые будут облагаться единым налогом на вмененный доход. Соответствующие поправки в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Госдума приняла в третьем окончательном чтении. Законопроект направлен на рассмотрение Совета Федерации.
Кроме того, Госдума приняла в третьем окончательном чтении поправки в главу 26.3 «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса, разрешающие субъектам РФ определять порядок расчета коэффициента базовой доходности К2. Сейчас регионы могут устанавливать только его значение.

Приняты поправки по транспортному налогу
Госдума приняла в третьем окончательном чтении законопроект о внесении изменений в статью 363 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса. Так, из пункта 3 указанной статьи предлагается исключить упоминание о сроке вручения налоговыми органами налоговых уведомлений физическим лицам, что позволит определять этот срок в зависимости от установленного регионами срока уплаты налога. Напомним, что действующая редакция Кодекса обязывает направлять физическим лицам уведомления об уплате транспортного налога до 1 июня года налогового периода. Указанный срок зачастую не совпадает со сроком уплаты налога, устанавливаемым регионами.

Сенаторы одобрили поправки по налогу на прибыль и НДФЛ
Совета Федерации одобрил законопроект, который вносит значительные изменения и дополнения в главы 23 и 25 Налогового кодекса. После подписания законопроекта Президентом, уже в 2005 году, в частности, будут действовать новые положения 25-й главы Кодекса, согласно которым организации смогут определять перечень прямых расходов самостоятельно. Кроме того, с этого года в перечень прямых расходов будут включены взносы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. Для некоторых налогоплательщиков это может означать пересчет налоговой базы.

24 МАЯ 2005

Минфин дал разъяснения подписчикам РНК
В нашу редакцию обратился подписчик, который помимо журнала «Российский налоговый курьер» выписывает другие издания по бухгалтерской и налоговой тематике. Он спрашивает, правомерно ли признавать в целях налогообложения прибыли расходы по подписке на несколько периодических печатных изданий аналогичной тематики, если такие затраты документально подтверждены?
Мы переадресовали вопрос Департаменту налоговой и таможенной политики Минфина России. Минфин в письме от 15.04.2005 № 03-03-01-04/1/193 разъясняет, что расходы по подписке на различные газеты и журналы по налоговой и бухгалтерской тематике уменьшают базу по налогу на прибыль. Ведь такие издания помогают налогоплательщикам корректно вести налоговый и бухгалтерский учет и уплачивать налоги.

ЕНВД и посредническая деятельность
Минфин опубликовал два письма о применении ЕНВД в отношении посреднической деятельности.
В письме от 14.04.2005 № 03-06-05-04/95 говорится о том, что налогоплательщик, выступающий в качестве посредника (комиссионера или агента) между заказчиками рекламы и владельцами стационарных рекламных объектов, не является плательщиком ЕНВД. Этим налогом облагается деятельность, связанная с извлечением дохода от принадлежащих налогоплательщику средств наружной рекламы.
В письме от 24.03.2005 № 03-06-05-04/71 рассмотрена ситуация, когда комиссионер реализует товары в розницу через помещение, арендованное у комитента. По мнению Минфина, в этом случае комиссионер не признается плательщикам ЕНВД, так как помещение, через которое ведется торговля, принадлежит комитенту. Комитент также не может быть признан плательщиком ЕНВД, поскольку он не осуществляет розничную торговлю.

Арест счета не повод не платить пени
Налоговая инспекция вправе начислить пени на недоимку, которая образовалась в период действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации. Такие разъяснения на запрос организации дал Минфин России в письме от 18.04.2005 № 03-02-07/1-100.
Как следует из письма, организация не выполнила требование налоговой инспекции об уплате недоимки по налогу. Налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам фирмы. На сумму недоимки, образовавшейся в период ареста счета, были начислены пени. Организация обратилась с просьбой пересчитать пени, сославшись на пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ. В данном пункте сказано, что на сумму недоимки, которую налогоплательщик не смог погасить из-за приостановления операций по его банковским счетам, пени не начисляются.
Минфин указал, что при приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика банк ограничивает только расходные операции по данному счету. При этом у организации сохраняется право проводить платежи по очередности, предусмотренной пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ. Организация может оплачивать через заблокированный счет платежи до четвертой очереди, к которым, в частности, относятся удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, выплата зарплаты, а также исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Налогоплательщик не предпринимал никаких мер по уплате налогов и недоимки, поэтому пени начислены правомерно.

Налог на прибыль: учет доплаты за больничный
Доплата до фактического заработка в первые два дня нетрудоспособности сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, но не более 12 480 руб., учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. Об этом говорится в письме Минфина России от 29.03.2005 № 03-03-01-02/94.

Как учесть дивиденды, выплачиваемые «упрощенцу»
Должна ли организация выступать в качестве налогового агента при выплате дивидендов учредителю, применяющему упрощенную систему налогообложения? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 13.04.2005 № 03-03-02-04/1/97.
В документе сказано, что организации, применяющие «упрощенку», определяют величину доходов в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса. Если в указанных статьях присутствуют ссылки на другие статьи Кодекса, посвященные налогу на прибыль, нормы последних могут учитываться и при «упрощенке». Но только при условии, что они не противоречат положениям главы Кодекса об упрощенной системе налогообложения.
Порядок, в соответствии с которым налог на прибыль по дивидендам удерживается у источника выплаты, установлен статьей 275 Кодекса. Однако при упрощенной системе налогообложения она не применяется. Поэтому во избежание двойного налогообложения у источника выплаты дивиденды налогом на прибыль не облагаются, а учредитель, применяющий «упрощенку», включает их в базу по единому налогу в качестве внереализационных доходов.

Модернизация ККТ: Минфин разъясняет
Минфин России в письме от 14.04.2005 № 03-01-20/2-56 разъяснил налогоплательщикам некоторые вопросы применения контрольно-кассовой техники.
Напомним, что налогоплательщики могут использовать модели кассовых аппаратов, исключенные из государственного реестра ККТ, только до истечения срока их амортизации. Как известно, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, кассовые аппараты отнесены к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.
Однако у некоторых налогоплательщиков есть возможность продлить срок использования таких ККТ. Как отмечается в письме, в результате реконструкции или модернизации первоначальная стоимость и срок полезного кассового аппарата могут увеличиться. При этом срок использования не может превышать период, установленный для той амортизационной группы, в которую был включен этот кассовый аппарат. Так, если организация установила для кассового аппарата срок полезного использования 5 лет, то после модернизации он может увеличиться до 7 лет. Если же установлен максимальный срок, увеличить его нельзя.
В документе также отмечается, что амортизируемым имуществом для целей исчисления налога на прибыль организаций признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Следовательно, кассовые аппараты стоимостью менее 10 000 руб. использовать после исключения из Госреестра нельзя.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru