Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

14 МАЯ 2005

Минфин о налоге на имущество при совместной деятельности
Налог на имущество по объектам, внесенным в качестве вклада в совместную деятельность, определяется на основании данных отдельного баланса простого товарищества. Об этом Минфин России напоминает в письме от 19.04.2005 № 03-06-01-04/206. Как следует из документа, имущество учитвает товарищ, ведущий общие дела в оценке, предусмотренной договором о совместной деятельности.

Минфин России против расщепления НДС между субъектами Федерации
Выступая в Совете Федерации в рамках правительственного часа, министр финансов РФ А.Л. Кудрин заявил, что распределение НДС между бюджетами субъектов для финансирования дорожного строительства противоречит принципам налоговой политики и разграничения полномочий. По его мнению, регионы в рамках своих полномочий способны изыскивать средства на строительство дорог.
А.Л. Кудрин напомнил, что ранее в бюджеты субъектов РФ направлялось 15% НДС. По его словам, решение о централизации НДС в федеральном бюджете было принято в связи с тем, что производство в стране распределено неравномерно. Таким образом, одни субъекты возмещали НДС, а другие - его получали.

Владельцы летних и передвижных кафе будут платить ЕНВД
Налогоплательщиков, которые оказывают услуги общественного питания через точки, не имеющие зала обслуживания посетителей, могут перевести на уплату ЕНВД. Соответствующие поправки в главу «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса Госдума приняла в первом чтении.
Исчислять единый налог такие налогоплательщики будут исходя из числа работников, включая индивидуального предпринимателя, и ставки базовой доходности 3000 руб. в месяц.

13 МАЯ 2005

НДС и «упрощенка»
Минфин России в письме от 22.03.2005 № 03-04-14/03 разъяснил порядок выставления счетов-фактур комиссионерами, перешедшими на «упрощенку». Так, если указанные комиссионеры продают товары от своего имени, они должны на имя покупателя выставлять счета-фактуры с учетом НДС, а реквизиты этих счетов-фактур передавать комитентам.

Поручения Президента РФ
По итогам ежегодного Послания Федеральному Собранию В.В. Путин дал ряд поручений Правительству РФ.
В частности, правительство должно до 1 сентября 2005 года подготовить и внести в Госдуму три законопроекта, связанные с налогообложением. А именно:
1) проект федерального закона об отмене налога на имущество, переходящее в порядке наследования;
2) проект федерального закона об обеспечении гражданам возможности декларировать в упрощенном порядке денежные средства с учетом соблюдения двух условий: уплаты 13-процентного подоходного налога и размещения указанных средств в российских кредитных организациях;
3) проект федерального закона, направленного на совершенствование налогового контроля, упорядочение проверок, расширение гарантий соблюдения прав налогоплательщиков, утверждение новых форм погашения налоговой задолженности хозяйствующих субъектов. Причем приоритетом в деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение планов по сбору налогов.
Правительству также поручено подготовить проект федерального закона об обеспечении упрощенного порядка оформления права собственности на находящиеся в фактическом пользовании граждан объекты недвижимости. К таким объектам относятся гаражи, жилье, садовые дома в кооперативах и садоводческих товариществах и соответствующие земельные участки.

Президент подписал закон о временном приостановлении деятельности
В ближайшее время для организаций и индивидуальных предпринимателей будет введена дополнительная мера административного наказания -- приостановление деятельности. Соответствующие дополнения в Кодекс об административных правонарушениях внесены Федеральным законом от 09.05.2005 № 45-ФЗ.
Данная мера административного наказания будет применяться судами в случае угрозы жизни или здоровью людей, причинения существенного вреда состоянию окружающей среды, совершения административного правонарушения в области оборота наркотических средств и психотропных веществ, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Суды смогут на срок до 90 дней прекращать деятельность индивидуальных предпринимателей, организаций, их подразделений, производственных участков, а также эксплуатацию объектов и зданий и осуществление отдельных видов деятельности.
Еще одно новшество -- временный (до 5 суток) запрет на ведение деятельности до рассмотрения дела судом. Такой запрет можно будет применить только в случаях предотвращения непосредственной угрозы жизни или здоровью людей и причинения вреда окружающей среде.
Закон вступит в силу через 90 дней с момента официального опубликования.

12 МАЯ 2005

«Старые» платежки будут принимать до 1 июля 2005 года
Сбербанк России дал указания своим территориальным подразделениям принимать бланки платежек формы № ПД (налог) старого образца наравне с новыми до 1 июля 2005 года. Об этом говорится в письме ФНС России от 03.05.2005 № ШТ-6-10/371@.
Напомним, что ФНС России совместно со Сбербанком в письме от 18.02.2005 № ММ-6-10/143/07-125В сообщила о введении с 1 мая 2005 года новой формы платежного документа на уплату гражданами налогов, пеней и штрафов (форма № ПД (налог)).
Новая форма значительно отличается от старой, утвержденной МНС России и Сбербанком еще в 2001 году. Так, в платежке появилось поле 101, в котором указывается статус плательщика: индивидуальный предприниматель, частный нотариус, глава крестьянского хозяйства и т. п. Основание платежа, например платеж текущего года или погашение задолженности, теперь отражается в специальном поле 106.
Порядок заполнения формы приведен в приложении к письму и предназначен для налоговых органов, поскольку, как и прежде, платежки будут рассылаться налогоплательщикам в заполненном виде одновременно с налоговым уведомлением или с требованием об уплате налога.

В 2006 году действующие ставки акцизов сохранятся
Правительство РФ одобрило предложения Минфина сохранить в 2006 году существующий механизм акцизного налогообложения алкогольной и табачной продукции. По мнению замминистра финансов С.Д. Шаталова, выступившего с докладом, возложение обязанности по уплате акциза непосредственно на производителей ликероводочной продукции приведет к потере российскими предприятиями конкурентоспособности.
С.Д. Шаталов также подчеркнул, что в рамках бюджетного законодательства следует уточнить правила, по которым акцизы на алкогольную продукцию распределяются между территориальными бюджетами.
Кроме того, было принято решение не отменять льготы на акцизы на денатурированный спирт. Замминистра напомнил, что ранее поступали предложения об отмене таких льгот. В ходе дискуссии выяснилось, что подобное решение было бы преждевременным, даже если бы в отношении денатурата были установлены пониженные ставки акцизов.
По мнению С.Д. Шаталова, существующий порядок взимания акцизов с табачной продукции, при котором в комбинированной ставке адвалорная составляющая привязана к отпускным ценам, является неправильным. Однако в 2006 году этот порядок сохранится, так как Минфин не успеет подготовить и согласовать соответствующие поправки в Налоговый кодекс.
С.Д. Шаталов считает, что сейчас надо принимать решение о порядке взимания акциза на сигареты в 2007 году. Предполагается использовать комбинированную схему, в которой адвалорная составляющая будет привязана к розничным ценам, либо перейти на специфические ставки.

Поправки по налогу на прибыль приняты
Долгожданные поправки в 25-ю главу Налогового кодекса Госдума приняла в третьем, окончательном чтении. Цель изменений -- сблизить бухгалтерский и налоговый учет, а также упростить учет объектов налогообложения. Закон направлен на рассмотрение в Совет Федерации.
Существенный блок поправок касается капитальных вложений в арендованное имущество. Как известно, в бухгалтерском учете данные объекты относятся к основным средствам. Если арендатор произведет неотделимые улучшения арендованного имущества, такие вложения будут признаны в его налоговом учете амортизируемым имуществом. Но только при условии, что они произведены с согласия арендодателя. Порядок амортизации указанного имущества будет зависеть от того, возместит арендодатель арендатору стоимость вложений или нет. Устанавливается амортизационная премия, которая предусматривает, что 10% от стоимости капитальных вложений могут быть сразу отнесены на себестоимость.
Еще одна группа поправок связана с порядком признания расходов вновь созданными и реорганизованными фирмами. Расходами в данном случае будет признаваться стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, и обязательств, получаемых в порядке правопреемства. Эта стоимость будет определяться по данным налогового учета передающей стороны. Уточнен также порядок определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал, и по операциям с ценными бумагами.
Согласно поправкам налогоплательщики смогут самостоятельно устанавливать перечень прямых расходов и порядок их распределения на незавершенное производство. Организациям, оказывающим услуги, предоставят право относить суммы прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов без распределения на остатки НЗП.
Кроме того, закон позволит списывать 100% расходов на НИОКР, которые не дали результата. В настоящее время лимит отнесения этих затрат на себестоимость не превышает 70%. Налогоплательщики смогут списывать эти затраты в течение двух лет, а не трех, как сейчас. Общественные организации инвалидов и организации, у которых более 50% работников – инвалиды и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда, смогут создавать резерв предстоящих расходов на обеспечение социальной защиты инвалидов.
Поправки коснулись и порядка уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями. Так, организациям, обособленные подразделения которых находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, не нужно будет распределять прибыль по каждому из них. Уплачивать налог с общей суммы доходов подразделений организации смогут через одно из своих подразделений. Через какое – решать организации.

Срок исковой давности по недействительным сделкам сократят до 3 лет
Сегодня на заседания правительства были одобрены изменения в статью 181 ГК РФ о сокращении срока исковой давности по недействительным сделкам с 10 до 3 лет.
Министр юстиции РФ Ю.Я. Чайка, представивший законопроект, отметил, что срок исковой давности в 10 лет неоправданно долгий. Это порождает неопределенность и нестабильность в сфере гражданско-правовых отношений, что в конечном итоге сказывается на инвестиционном климате. Вполне достаточно 3-х лет для того, чтобы заинтересованные лица в случае необходимости могли выяснить отношения в суде.
Министр считает, что, сократив срок давности, можно решить проблемы, связанные с попытками недобросовестного использования положений законодательства для захвата чужой собственности.
По словам Ю.Я. Чайки, данный законопроект не будет иметь обратной силы. Он также отметил, что срок исковой давности по оспариваемым сделкам останется прежним - 1 год.

Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН установлен
Плательщики ЕСХН должны будут уплачивать авансовые платежи не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Соответствующие поправки в статью 346.9 Налогового кодекса приняла Госдума в третьем чтении. Данный законопроект направлен на рассмотрение Совета Федерации.
Кроме того, в нем уточняется срок уплаты налога индивидуальными предпринимателями по итогам налогового периода. В главе 25.1 Кодекса будет четко сказано, что предприниматели должны уплачивать налог в тот же срок, что и представлять декларацию по ЕСХН. А именно: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно законопроекту поправки должны вступить в силу с 1 января 2006 года.

11 МАЯ 2005

Упрощенная система: передача основных средств при реорганизации
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не могут включить в состав расходов стоимость основных средств, которые они получают в собственность при реорганизации путем выделения. Об этом Минфин России напоминает в письме от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/166.
В своих разъяснениях финансовое ведомство ссылается на пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса. В нем сказано, что передача организацией основных средств правопреемнику при реорганизации не признается реализацией.

Новые формы электронных деклараций
На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 06.05.2005 № ШС-3-13/196@ о внесении изменений в формат электронной декларации по НДС и косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии.
Документ издан на основании приказа Минфина России от 03.03.2005 № 31н «Об утверждении форм налоговых деклараций по НДС и косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республике Беларусь и порядков их заполнения».
Кроме того, на сайте опубликован приказ от 29.04.2005 № ШС-3-13/185@, вносящий изменения в формат электронной декларации акцизам. Он обусловлен приказом Минфина от 03.03.2005 № 32н «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения».

Реконструкция основных средств: как начислять амортизацию
Если после реконструкции основных средств срок их полезного использования не увеличивается, амортизация продолжает начисляться, исходя из срока полезного использования, установленного при вводе объекта в эксплуатацию. Об этом ФНС России напомнила в письме от 14.03.2005 № 02-1-07/23.
В письме также приведен пример расчета амортизации по объектам, реконструируемым более 12 месяцев.

Учет доходов при переходе на общий режим
Минфин России в письме от 10.03.2005 № 03-03-02-04/1-62 разъяснил порядок формирования налоговой базы при переходе с «упрощенки» на общий режим налогообложения.
Как отмечается в письме, налогоплательщик не может включать в налоговую базу по единому налогу доходы, которые фактически не поступили на счета и (или) в кассу организации в период применения «упрощенки». Их следует учитывать при формировании налоговой базы после перехода на общий режим налогообложения.

Раздельный учет НДС можно отразить в учетной политике
Организация вправе закрепить в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС, уплаченного по товарам, использованным при производстве и реализации продукции на внутреннем рынке и на экспорт. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.03.2005 № 03-04-08/48. Такой учет может вестись на основе бухгалтерских данных о себестоимости готовой продукции.
В письме также поясняется, что организации, реализующие товары, облагаемые НДС по разным ставкам, в том числе 0%, не обязаны вести раздельный учет «входного» НДС.

Ставки «биологических» сборов снизятся
Сегодня Совет Федерации одобрил закон о внесении изменений в статью 333 части второй Налогового кодекса. Проект предусматривает снижение ставки сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. В частности, снижены ставки сбора на отдельные виды глубоководного краба-стригуна по Дальневосточному бассейну с 30 000 до 13 000 руб. за тонну, на гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуха, серка) -- с 350 до 140 руб.
Закон направлен на подпись Президенту РФ. Он вступит в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

Книжные новинки

	Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД ISSN 1727-3900 Настоящее издание — это не только постатейный комментарий к главам 262 «Упрощенная система налогообложения» и 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, актуальный на 2005 год. В нем учтены все последние изменения и дополнения по ЕСН и ЕНВД. Прежде всего это практическое руководство для тех, кто уже применяет специальные налоговые режимы или только собирается это сделать. В издании вы найдете ответы на сотни вопросов по применению положений глав 262 и 263 НК РФ, которые задают читатели и слушатели семинаров в различных регионах России. Автор не только поможет вам сориентироваться в различных ситуациях, с которыми вы, вероятно, столкнетесь или уже столкнулись на практике, но и позволит вам избежать возможных сложностей и финансовых потерь. Издание предназначено для бухгалтеров, аудиторов, налоговых инспекторов и всех, кто интересуется вопросами налогообложения. Объем: 400 страниц
	Началов А.В. Представительские расходы: учет и налоги ISBN 5-1727-0097-8 Издание посвящено расходам на официальный прием, транспорт, буфет и переводчика. Также затронуты спорные представительские расходы, их отнесение на «родственные» статьи. Приведен обзор арбитражной практики. Особое внимание уделяется оправдательной документации, позволяющей относить расходы к представительским, тем самым уменьшая налог на прибыль. Приложение содержит примерные формы необходимых документов: приказ, смета, отчет. Книга предназначена для бухгалтеров и руководителей организаций. Объем: 60 страниц
	Аврова И.А. Больничный лист. Сложные моменты ISBN 5-1727-0094-3 Рассматривается общий порядок начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и проблемы, возникающие при оплате больничных листов в разных ситуациях. В том числе порядок оплаты больничных листов в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД). Книгой можно пользоваться как справочником, поэтому она необходима и начинающему, и опытному бухгалтеру. Объем: 128 страниц

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru