Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 5 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Применяйте старые формы
Суточные сверх нормы налогом не облагаются
Оплата больничного в 2005 году
Не ошибитесь при составлении отчетности
КРАТКО (в свободном доступе)


События
Внимательнее с ценами!
Указывайте КБК правильно
Президент за упрощение налоговых проверок
«БЭСТ»-Клуб: подарки бухгалтерам
КРАТКО (в свободном доступе)


Официально
Распределение обязанностей между руководителем ФНС России и его заместителями (в свободном доступе)

О представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и акцизам (в свободном доступе)


Комментарии
Важные изменения по годовой бухгалтерской отчетности


Налоги и сборы

Налог на прибыль
Учет убытков для целей налогообложения прибыли
Организация может получить убыток как по итогам деятельности в целом, так и от тех или иных операций (от уступки права требования, реализации амортизируемого имущества и т. д.). По некоторым видам деятельности убыток учитывается обособленно. Специальные правила учета установлены для убытков, полученных до вступления в силу 25-й главы Налогового кодекса. В статье рассказывается о том, как разные виды убытков отражаются в налоговом учете.
Примеры расчетов к статье Сбитневой И.Н. "Учет убытков для целей налогообложения прибыли" (в формате PDF)

Заполнение декларации по налогу на прибыль: проверь себя
Показатели декларации по налогу на прибыль должны соответствовать данным налогового учета. Статья разъясняет, как проверять уже заполненную декларацию. Это поможет налогоплательщикам выявить возможные ошибки в декларации на этапе ее составления.

Налог на добавленную стоимость
НДС по операциям на территории России: горячая линия
В середине декабря редакция провела очередную горячую линию. Она была посвящена проблемам исчисления НДС по операциям, осуществляемым на территории России. На горячую линию поступило огромное количество вопросов, на которые отвечала Ю.Ю. Сысонова, советник налоговой службы РФ III ранга, Управление косвенных налогов ФНС России.
Реклама в периодических печатных изданиях: переходный период по НДС (в свободном доступе)
Издательства часто оказывают организациям-рекламодателям услуги по размещению рекламной информации в периодических печатных изданиях. До 1 января 2005 года реализация этих услуг облагалась НДС по ставке 10%, а с начала 2005 года -- по ставке 18%. Какие проблемы могут возникнуть у издательств и рекламодателей, заключивших до 1 января 2005 года долгосрочные договоры по размещению рекламы в периодике, и как их избежать, рассказывается в статье.

Единый социальный налог
Заполняем карточки учета ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд
Организации -- плательщики ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязаны обеспечить индивидуальный учет выплат в пользу работников, а также начисленных сумм платежей. Организовать такой учет можно, используя формы индивидуальных и сводных карточек, рекомендованных налоговой службой. Статья знакомит с порядком заполнения данных карточек организациями, применяющими общую систему налогообложения.
Пример заполнения карточки учета ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд (к статье Мальцевой О.С.) (в формате PDF)


Учетная политика
Как сформировать учетную политику в целях налогообложения
Практически каждый налогоплательщик выбирает тот или иной вариант формирования налоговой базы по конкретным налогам и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения. Каковы общие принципы формирования учетной политики? Как выбрать ее оптимальную структуру?
Основные элементы налоговой учетной политики на 2005 год
Выбор и закрепление элементов учетной политики -- дело серьезное. Ведь утвердив учетную политику, организация в течение как минимум одного года строго выполняет установленные правила исчисления и уплаты налогов. Как правильно сформировать учетную политику для целей налогообложения? Какие элементы надо в ней отразить и на что обратить внимание при их формировании?

Вопросы - ответы
ТОРГОВЫЙ ЗНАК


Бухгалтерия

Автоматизация учета
ЗАКУПКИ ПО ПЛАНУ (в свободном доступе)


Отчетность
Заполняем форму № 4 «Отчет о движении денежных средств»
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В ней отражаются сведения о денежных потоках организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В статье рассматривается порядок заполнения Отчета о движении денежных средств за 2004 год.
Пример заполнения отчета о движении денежных средств (к статье Нестёркиной О.Н.) (в формате PDF)


Налоговое администрирование

Налоговый контроль
Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом (в свободном доступе)
Мы продолжаем знакомить читателей с зарубежным опытом законодательного разграничения легальных и нелегальных способов минимизации налогов. Сейчас Минфин России изучает практику применения такого законодательства в ряде развитых стран. Осенью это года он должен представить в Правительство РФ законопроект, направленный на разграничение правомерной практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения.

Центр-регионы
Как научить всех платить законно установленные налоги (в свободном доступе)
Основные нарушения, которые выявляют налоговые органы, связаны с деятельностью фиктивных фирм. Как правило, такие фирмы не оформляют первичные документы, изобретают различные схемы сокрытия объектов налогообложения и т. д. Эффективно бороться с нарушителями, используя только те документы, которые предоставляют сами налогоплательщики, невозможно, считает руководитель УФНС России по Вологодской области.

Справочник

На заметку
Коды бюджетной классификации (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Вологодской области* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

24 ФЕВРАЛЯ 2005

МЭРТ против снижения ставки НДС
Глава Минэкономразвития Г.О. Греф считает, что не нужно снижать ставку НДС. Об этом он заявил сегодня, отвечая на вопрос по поводу предложения Председателя Правительства РФ М.Е. Фрадкова о снижении ставки НДС до 13%. По мнению Г.О. Грефа, если и стоит вводить унифицированную ставку, то приемлемый уровень для нее - 16%. Он подтвердил, что данная позиция МЭРТ согласована с Минфином.
Министр подчеркнул, что оптимально не снижение ставки НДС, а решение проблем с администрированием этого налога. Необходимо решать вопрос с возмещением НДС по капитальным вложениям в режиме реального времени. По словам Г.О. Грефа, это даст 70-130 млрд. руб. выпадающих доходов. Следует отметить, что по оценке Минфина, потери бюджета от ускоренного возмещения НДС по капвложениям составят 150 млрд. руб. за два года
Глава МЭРТ сообщил, что сейчас обсуждается вопрос о введении заявительного порядка возмещения НДС экспортерами. Это даст дополнительно свыше 100 млрд. руб. выпадающих доходов. По расчетам Минфина России, ткая мера обусловит потери бюджета в размере 150 млрд. руб. за два года.
Г.О. Греф также рассказал, что МЭРТ планирует подготовить поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие перенос убытков на будущее в полном объеме для инвесторов, а также «амортизационную премию» в размере 10% по новым объектам основных средств. По оценкам Минфина, данные меры обусловят потери бюджета в размере до 70 млрд. и до 50 млрд. руб. соответственно.

Ставка НДПИ может стать дифференцированной
Для введения дифференцированной ставки НДПИ нужны соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ. Об этом сообщил на заседании Совета Федерации министр природных ресурсов РФ Ю.П. Трутнев.
По его словам, создана рабочая группа из представителей МПР, Минфина России и МЭРТ по изучению изменения рентабельности разработки месторождений в зависимости от горно-геологических условий.
Министр выразил надежду, что поправки в налоговый кодекс будут приняты в этом году.

Правительство планирует снизить ставку НДС
Правительство РФ должно в ближайшие недели принять решение о снижении ставки НДС, заявил в беседе с журналистами начальник экспертного управления Президента РФ А.В. Дворкович.
Он напомнил, что сейчас обсуждаются варианты снижения ставки НДС до 13 - 16%. По мнению А.В. Дворковича, снижение НДС до 13% даст определенные потери, а до 15-16% пройдет безболезненно для бюджета или вообще без потерь. Однако, по оценкам Минфина России, снижение ставки НДС до 15% обусловит выпадающие доходы бюджета в размере до 135 млрд. руб. за два года, а в случае снижения до 13% - до 308 млрд. руб.
А.В. Дворкович пояснил, что снижение ставки НДС требует решения ряда вопросов, связанных с администрированием этого налога. Необходимо сопоставить издержки, которые сейчас несет бюджет в связи с недостатками налогового администрирования, и издержки, связанные со снижением ставки НДС.
Кроме того, он заявил, что является сторонником снижения ставки ЕСН. Но прежде надо четко определить, как будет развиваться система медицинского страхования и пенсионная реформа, подчеркнул начальник управления.

ЕСХН и ЕНВД можно будет совмещать
Возможно, налогоплательщики смогут одновременно применять системы налогообложения в виде ЕНВД и единого сельхозналога. Соответствующие поправки в статью 346.2 главы 26.1 Налогового кодекса в настоящее время находятся на рассмотрении Госдумы. Об этом Минфин России сообщает в письме от 27.01.2005 № 03-06-05-02/11.
Как отмечает министерство, сейчас плательщики ЕСХН обязаны перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в течение которого они начали осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД. Налоговые обязательства в этом случае также необходимо пересчитывать за весь указанный налоговый период. При этом никаких пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей налогоплательщики уплачивать не будут.

Особенности определения среднегодовой стоимости имущества
Организации, созданные в конце года, среднегодовую стоимость имущества рассчитывают путем деления остаточной стоимости основных средств на полное количество месяцев в календарном году, увеличенное на единицу. Об этом Минфин России напоминает в письме от 30.12.2004 № 03-06-01-02/26.
Аналогичный порядок определения среднегодовой стоимости основных средств применяется при снятии или постановке на баланс имущества, по которому налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 376 НК РФ определяется отдельно.
Позиция министерства основывается на том, что налоговой базой по налогу на имущество является средняя стоимость имущества именно за календарный год, а не за период деятельности организации.
Напомним, что Минфин России уже высказывал подобную позицию в письме от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32.

Минфин о ЕНВД в рекламной деятельности
Организации и предприниматели, оказывающие рекламные услуги, могут применять ЕНВД только в отношении деятельности по размещению наружной рекламы на стационарных объектах. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.12.2004 № 03-06-05-04/97. Виды наружной рекламы, размещение которой облагается ЕНВД, четко определены в главе 26.3 НК РФ.
В письме также сказано, что доходы от сдачи в аренду рекламных объектов облагаются налогами в общеустановленном порядке либо в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Напомним, что аналогичная позиция налоговой службы изложены в письме от 30.11.2004 № 22-2-14/1841@. В нем также отмечается, что налогоплательщики, которые используют для размещения рекламы арендованные объекты, вправе применять ЕНВД.

Минфин утвердил новые КБК
Госпошлину за регистрацию транспортных средств, выдачу документов и номерных знаков необходимо уплачивать по КБК 000 1 08 07140 01 0000 110. Об этом говорится в приказе Минфина России от 20.01.2005 № 4н, который внес изменения в Порядок применения бюджетной классификации РФ. Код закреплен за всеми администраторами, осуществляющими юридически значимые действия с транспортными средствами.
Кроме того, приказ вводит КБК 310 1 08 06000 01 0000 110 «Госпошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФ». Введен также КБК 438 1 08 03000 01 0000 110 «Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями».

22 ФЕВРАЛЯ 2005

ЕНВД при смешанной форме расчетов
Каким образом налогоплательщик может применять ЕНВД, если он ведет розничную торговлю за наличный и безналичный расчет? На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 30.12.2004 № 03-06-04/17.
Одним из основных условий применения ЕНВД является использование наличной формы расчетов с покупателями. Доходы, полученные от розничной торговли за безналичный расчет, облагаются налогами в общеустановленном порядке. В отношении таких доходов можно также использовать «упрощенку».
Кроме того, в письме разъясняется порядок выделения расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД, из общей суммы расходов. Расходы, которые нельзя напрямую отнести на деятельность, облагаемую ЕНВД, определяются пропорционально доле доходов от такой деятельности.

Пособия за первые два дня нетрудоспособности ЕСН не облагаются
Начисляется ли ЕСН на сумму пособия, оплачиваемую работодателем за первые два дня нетрудоспособности? ФСС России ответил на этот вопрос в письме от 15.02.2005 № 02-18/07-1243.
Так, что пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не подлежат налогообложению. Кроме того, на данную сумму не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По мнению ФСС, выплата пособий за первые два дня нетрудоспособности относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Такие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль.
Федеральная служба ответила также на вопросы налогоплательщиков, связанные с определением периода нетрудоспособности, оплачиваемой за счет работодателей. Подробности см. в документе.

В ФНС создадут новые структурные подразделения
ФНС России подготовит приказ о совершенствовании порядка оформления результатов налоговой проверки. Об этом нам сообщили в Минфине России.
По плану финансового ведомства, в приказе должны быть предусмотрены случаи, когда нижестоящий налоговый орган должен согласовывать с вышестоящим органом решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Минфин считает, что решения, вынесенные по итогам проверки крупнейших налогоплательщиков, администрируемых на федеральном уровне, должны согласовываться с ФНС России вне зависимости от результатов проверки.
Минфин также поручил налоговой службе подготовить приказ, предусматривающий создание в территориальных налоговых органах структурных подразделений по рассмотрению жалоб налогоплательщиков по результатам налоговых проверок. По мнению Минфина, руководитель такого подразделения должен назначаться приказом руководителя вышестоящего налогового органа. Кроме того, предусматривается создание подразделений по расследованию противоправных действий или бездействия сотрудников налоговых органов, а также по обеспечению безопасности деятельности налоговых органов.

21 ФЕВРАЛЯ 2005

Граждане стали чаще информировать налоговые органы об уклонении от уплаты налогов
В 2004 году в центральный аппарат ФНС России поступило 268 обращений граждан об уклонении от уплаты налогов организациями и физическими лицам. Об этом налоговая служба сообщила в Справке о работе с обращениями граждан за 2004 год, опубликованной на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
Всего за 2004 год ФНС рассмотрела 5258 обращений. Большинство налогоплательщиков интересовали следующие вопросы: выдача справки об отсутствии налоговой задолженности в связи с выходом из гражданства РФ, уплата НДФЛ, регистрация и учет юридических и физических лиц.
В январе 2005 года ФНС России рассмотрела 458 обращений. Большинство вопросов касались регистрации юридических и физических лиц.

Декларация по налогу на игорный бизнес утверждена
Минфин России приказом от 24.01.2005 № 6н утвердил изменения в декларацию по налогу на игорный бизнес. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16.02.2005.
Изменения коснулись титульного листа декларации, на котором появилась поле «По месту установки объекта налогообложения», которое заполняется исходя из адреса установки игорного объекта.
Кроме того, Минфин России утвердил форму свидетельства о регистрации игорных объектов и приложения к свидетельству. Они приведены в приказе от 24.01.2005 № 7н (зарегистрирован в Минюсте 16.02.2005). Тогда же зарегистрирован приказ от 24.01.2005 № 8н, которым утверждена форма заявления о регистрации игорного объекта.
Cледует отметить, что во всех формах в качестве места установки объекта налогообложения необходимо указывать не только адрес, но и фактическое месторасположение объекта, например станцию метро, парк культуры и отдыха.

Дополнительные отпуска чернобыльцев ЕСН не облагаются
Оплата за счет средств федерального бюджета дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, не является выплатой по трудовым договорам и не облагается ЕСН. Таков смысл письма ФНС России от 09.02.2005 № ГВ-6-05/99@, которое согласовано с Минфином России.
Как указывает налоговая служба, такие отпуска не предусмотрены трудовым законодательством. Кроме того, социальная поддержка таких граждан – обязательство государства, а не работодателей. Это следует из статьи 5 Закона РФ от 15.03.1991 № 1244-1.

Репортаж с очередного издательского семинара «Актуальные проблемы налогообложения и бухучета»
11 февраля с.г. состоялся очередной издательский семинар в ДК «МЭЛЗ» на тему: «Актуальные проблемы налогообложения и бухучета».


Необходимая процедура регистрации - отличительный признак наших семинаров


Посетители семинара оценили важность темы и авторитет лекторов, именно поэтому зал был практически полон


Посетители семинара получают входной билет и необходимую бухгалтерскую документацию


Традиционный розыгрыш призов по анкетам среди участников семинара


Рука фортуны


Счастливые обладатели призов и подарков от редакции журнала «Российский налоговый курьер»

Как заполнить платежные поручения по отдельным платежам
ФНС России в письме от 09.02.2005 № ММ-6-21/97@ разъяснила, как в текущем году перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за пользование лесным фондом, а также плату за пользование водными объектами.
С начала года контроль за перечислением платы за загрязнение и платежей за пользование лесным фондом осуществляют Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор) и Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз) соответственно. В связи с этим в платежных поручениях на перечисление этих платежей в полях 110 нужно указывать новые КБК: для платы за негативное воздействие на окружающую среду -- 498 1 12 01000 01 0000 120, для платы за пользование лесным фондом -- 053 1 12 04010 01 0000 120. В полях 61 и 103 платежки отражаются ИНН и КПП Ростехнадзора и Рослесхоза.
Плату за пользование водными объектами в текущем году следует перечислять по КБК -- 052 1 12 05000 01 0000 120, поскольку контроль за ее уплатой осуществляет Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы). Однако задолженность по плате за пользование водными объектами, уплачиваемая в соответствии с Федеральным законом от 06.05.98 № 71-ФЗ, в 2005 году вносится по коду бюджетной классификации ФНС России -- 182 1 07 03000 01 0000 110 «Водный налог».

Потери для расчета НДПИ: МПР разъясняет
Уточненные для недропользователей нормативы потерь твердых полезных ископаемых при добыче, ежегодно утверждаемые Минприроды России и согласуемые Ростехнадзором, действуют с 1 января по 31 декабря года. Это следует учитывать при расчете налога на добычу полезных ископаемых. Об этом говорится в письме Минприроды России от 12.01.2005 № ВС-58-42/39, которое направила в налоговые органы ФНС России своим письмом от 10.02.2005 № 21-2-05/9@.
Напомним, что по статье 342 НК РФ нормативные потери полезных ископаемых облагаются НДПИ по ставке 0%. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 912 указанные нормативы рассчитываются по конкретным местам образования. В настоящее время на рассмотрении правительства находится проект постановления, согласно которому полномочия по утверждению нормативов передаются территориальным органам Ростехнадзора. Рассматривается также вариант передачи полномочий Министерству промышленности и энергетики.
Проект постановления предусматривает, что нормативы будут утверждаться до наступления отчетного года. Это позволит налогоплательщикам своевременно воспользоваться правом на применение ставки НДПИ 0%.

Минфин о формах деклараций по НДС и акцизам
До утверждения новых форм деклараций по НДС и акцизам налогоплательщики должны представлять декларации по старым формам. Об этом говорится в письме Минфина России от 10.02.2005 № 03-04-08/21.
Напомним, что декларация по НДС утверждена приказом МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644, а по акцизам – от 10.12.2003 № БГ-3-03/675@.
В письме также подробно разъяснен порядок заполнения деклараций по НДС и акцизам при экспорте и импорте товаров из Республики Беларусь.
Кроме того, в документе напоминается, что с 1 января 2005 года в отношении сигарет и папирос применяется комбинированная ставка акцизов, состоящая из специфической ставки (в руб. за 1000 шт.) и адвалорной (в процентах от цены). Из письма следует, что если сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке, окажется меньше 20% отпускной цены, акциз составит 20% от отпускной цены сигарет.

Минфин выпустил новые рекомендации для аудиторов
Минфин России выпустил рекомендации по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2004 год. Они подробно изложены в письме от 07.02.2005 № 07-03-01/93.
В документе Минфин, в частности, рекомендует аудиторам обращать внимание на наличие в отчетности дополнительных показателей и пояснений, а также на полноту раскрытия информации об аффилированных лицах.
Подробности см. в письме.

Как рассчитать ЕНВД, если торговых залов несколько
Каким образом определить площадь торгового зала для исчисления ЕНВД, если у организации в распоряжении несколько торговых объектов? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 21.12.2004 № 03-06-05-05/43.
Так, торговая организация, заключившая несколько договоров аренды помещений, в каждом из которых площадь зала не превышает 150 кв. м., может рассматривать арендуемые помещения как отдельные торговые объекты. Кроме того, каждый торговый зал должен быть оборудован отдельным кассовым аппаратом. При выполнении указанных условий площадь зала для исчисления ЕНВД определяется отдельно по каждому такому объекту.
Если на все помещения заключен один договор аренды, при определении объекта обложения ЕНВД учитывается суммарная площадь всех торговых залов.

Банки будут проверять ИНН в платежках
С 1 января 2005 года признается недействительным ИНН и код иностранной организации (КИО), присвоенные до 1 октября 2003 года. Перестают также действовать документы, выданные до 1 октября 2003 года и подтверждающие постановку иностранных организаций на учет в налоговых органах. С 1 октября 2003 года по 31 декабря 2004 года налоговые органы производили замену ранее выданных регистрационных документов. Об этом ФНС России напоминает в письме от 23.12.2004 № 24-3-03/935.
Налоговая служба предупреждает банки, что с 1 января 2005 года открытие нового счета иностранной организации, предъявившей старые ИНН и КИО, неправомерно. Кроме того, с этой же даты банкам запрещено производить расходные операции по уже открытым счетам, если в платежном документе указаны недействительные ИНН и КИО.
Информацию о недействительных ИНН и КИО можно получить на сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ. Адреса сайтов размещены на официальном веб-сервере налоговой службы www.nalog.ru.

Сколько стоит аттестат аудитора?
Письмо Минфина России от 02.02.2005 № 07-03-01/79/СШ наверняка заинтересует аудиторов. В нем разъяснен порядок взимания платы за аттестацию аудиторов, а также госпошлины за выдачу квалификационных аттестатов.
Согласно постановлению Правительства РФ от 06.05.94 № 482 за проведение аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью взимается плата 20 МРОТ, то есть 2000 руб. Следует отметить, что ее размер и порядок уплаты с 1 января 2005 года не изменились.
За выдачу квалификационного аттестата аудитора или его дубликата госпошлина уплачивается в размере 400 руб. Это следует из пункта 58 части первой статьи 333.33 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 года. Пошлина в размере 100 руб. взимается за внесение изменений в аттестат в связи изменением имени, фамилии или отчества аудитора. Плательщики пошлины – лица, в отношении которых Минфин издал приказ о выдаче аттестата.
Кроме того, в письме приведены банковские реквизиты, которые потребуются при уплате пошлины.

Вычеты по ЕСН: как не ошибиться в расчетах
Как рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет с 1 января 2005 года? Ответ на вопрос бухгалтеры найдут в письме Минфина России от 17.01.2005 № 03-05-02-04/2.
Напомним, что с 1 января 2005 года максимальная ставка ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет, составляет 20%. Максимальная ставка по взносам в Пенсионный фонд осталась прежней – 14%.
Согласно статье 243 НК РФ из суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует вычитать начисленные за тот же период взносы на обязательное пенсионное страхование. База для исчисления обоих платежей одна – это выплаты в пользу граждан. Поэтому бухгалтеры могут не опасаться, что вычет превысит сумму налога. Так как ЕСН, исчисленный по ставке 20%, в любом случае больше пенсионного взноса, рассчитанного исходя из той же базы по ставке 14%.

18 ФЕВРАЛЯ 2005

ФНС разъяснила как платить госпошлину
Если в платежке на перечисление госпошлины за государственную регистрацию организации или предпринимателя указан неправильный код бюджетной классификации (КБК), налоговая инспекция вправе отказать заявителю в регистрации. Об этом ФНС России сообщает в письме от 13.01.2005 № ШС-6-09/5. Напомним, что КБК для уплаты госпошлины за государственную регистрацию – 182 1 08 07010 01 1000 110.
Документ содержит «Временные методические рекомендации для территориальных органов ФНС России при осуществлении ими государственной регистрации юридических лиц и ведения Единого государственного реестра юридических лиц». Напомним, что с начала года вступила в силу глава 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса.
В письме разъяснено, что гражданину, который прекращает деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, госпошлину уплачивать не нужно.
Также ФНС России рекомендовала организациям и предпринимателям при заполнении платежных поручений на уплату госпошлины за государственную регистрацию в полях «Примечание» и «Наименование платежа» указывать точное назначение платежа и наименование заявителя. Например, «Государственная пошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы ООО «Ромашка». Это необходимо, чтобы заявитель не мог использовать одну и тут же платежку при госрегистрации несколько раз.
В письме также сообщается, что налоговые органы не выдают дубликаты и копии ранее выданных свидетельств о государственной регистрации организации и предпринимателей. Однако, исходя из правил, установленных постановлениями Правительства РФ от 19.06.2002 № 438 и от 16.10.2003 № 630, «под выдачей дубликата свидетельств понимается повторная выдача свидетельств, аналогичных по содержанию, но отличающихся от ранее выданных серией и номером бланка свидетельства». Плата за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или о государственной регистрации юридического лица составляет 20% размера соответствующей государственной пошлины, то есть 400 руб. для организаций и 80 рублей для предпринимателей.
Подробнее читайте документ.

Купил квартиру – заплати НДФЛ
Работодатель, купивший сотруднику квартиру, обязан включить ее стоимость в налоговую базу по НДФЛ, а также исчислить и удержать НДФЛ на момент передачи квартиры в собственность. Об этом ФНС России напоминает в письме от 24.01.2005 № 04-1-03/800.
Если работодатель не может удержать у сотрудника исчисленную сумму, он в течение месяца обязан сообщить об этом в налоговый орган по месту своей регистрации.

Как применять Соглашение об избежании двойного налогообложения с Финляндией
ФНС России письмом от 10.02.2005 № КБ-6-26/107@ направила в налоговые органы письмо Минфина России от 19.01.2005 № 03-08-06/Финляндия. В документе финансовое ведомство разъяснило, как применять некоторые положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.96.
В частности, разъяснено понятие «контейнер, используемый для перевозки товаров или изделий в целях получения дохода». Напомним, что если предприятие сдает в аренду такой контейнер, то доход от сдачи в аренду облагается налогом по законодательству той страны, резидентом которой является предприятие.
Также разъясняются различные вопросы, связанные с деятельностью строительных площадок, образующих постоянное представительство.

Декларации по транспортному налогу и налогу на имущество не изменятся
Налоговые декларации по транспортному налогу и налогу на имущество, которые предприятия должны представить в 2005 году, не изменятся. Но поскольку в текущем году введены новые КБК, разрядность поля «Код бюджетной классификации» нужно увеличить до 20 знаков. Об этом говорится в письме ФНС России от 14.02.2005 № ГВ-6-21/120@. Позиция налоговой службы основана на письмах Минфина России от 18.01.2005 № 03-06-01-02/02 и от 27.01.2005 № 03-06-04-02/03.
Напомним, что налоговая декларация по транспортному налогу утверждена приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-24/724, а по налогу на имущество - от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224.
Следует отметить, что приказом от 16.02.2005 № САЭ-3-13/41@ ФНС России утвердила изменения формата предоставления декларации по налогу на имущество в электронном виде. Подробнее см. документ.

ФНС о новых КБК
Таблица КБК, приведенная в приказе Минфина России от 10.12.2004 № 114н, полностью соответствует перечню КБК, администрируемых налоговой службой, приведенному в письме ФНС России от 03.12.2004 № 10-4-03/5626. Об этом говорится в письме ФНС России от 04.02.2005 № ММ-6-10/85@.
Кроме того, в письме напоминается, что все платежи по земельному налогу, ранее зачисляемые на разные КБК, в 2005 году поступают на один КБК 182 1 06 06000 03 0000 110. На данный код зачисляется задолженность прошлых лет по указанному налогу. Задолженность прошлых лет по сборам за выдачу лицензий на производство этилового спирта и алкогольной продукции в бюджеты всех уровней также зачисляется на один КБК 182 1 13 02011 01 0000 130.

ЕСН: о вычетах, пени и уплате отдельными налогоплательщиками
На неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам на пенсионное страхование пени начисляются с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который налогоплательщик не перечислил платеж. Это следует из письма ФНС России от 11.02.2005 № ГВ-6-05/118@.
В письме налоговая служба разъяснила некоторые вопросы по уплате ЕСН и взносов в ПФР, связанные со снижением с начала года ставки налога и другими изменениями.
ФНС напомнила, что механизм расчета ЕСН в федеральный бюджет, определенный абзацем вторым пункта 2 статьи 243 НК РФ, остался прежним. Изменилась лишь максимальная ставка налога. Это значит, что при расчете налога из начисленной суммы ЕСН, подлежащего уплате по максимальной ставке 20%, налогоплательщик вправе вычесть в полном объеме сумму страховых взносов в ПФР, начисленных по максимальному тарифу --14%. Подробнее об изменениях в правилах исчисления и уплаты ЕСН читайте в РНК, 2004, № 24, с.44.
В письме также отмечается, что адвокаты, осуществляющие деятельность в адвокатском кабинете, должны рассчитывать и уплачивать ЕСН самостоятельно. Если адвокат является членом коллегии адвокатов, работает в адвокатском бюро или юридической консультации, налог с его доходов удерживается соответствующим адвокатским образованием.

Платить НДПИ станет легче
Процедура утверждения нормативов потерь при добыче полезных ископаемых может быть упрощена. Об этом заявил начальник отдела ресурсных налогов ФНС России М.А. Колесник на семинаре «Новое в законодательстве и налогообложении компаний сырьевого сектора»
Напомним, что по статье 342 НК РФ нормативные потери полезных ископаемых облагаются НДПИ по ставке 0%. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 912 указанные нормативы рассчитываются по конкретным местам образования потерь и утверждаются Минприроды по согласованию с Ростехнадзором. На рассмотрении правительства находится проект постановления, согласно которому полномочия по утверждению нормативов передаются территориальным органам Ростехнадзора. Рассматривается также вариант передачи полномочий Министерству промышленности и энергетики.
Кроме того, проект постановления предусматривает, что нормативы будут утверждаться до наступления отчетного года. Это позволит налогоплательщикам своевременно воспользоваться правом на применение ставки НДПИ 0%.

ЕНВД: при приостановлении деятельности нужно подать «нулевую» декларацию
Если налогоплательщик, уплачивающий единый налог на вмененный доход, приостановил деятельность, он все равно должен представить налоговую декларацию за период, в котором он не работал. Таково мнение ФНС России, изложенное в письме от 01.02.2005 № 22-2-14/092@.
Налоговая служба напомнила, что налогоплательщик обязан отразить в декларации по ЕНВД временное приостановление деятельности. Для этого необходимо проставить прочерки по соответствующим кодам строк (050--070 и 120--140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3 декларации (если деятельность, облагаемая единым налогом, была единственной для налогоплательщика и не осуществлялась в течение всего налогового периода).

17 ФЕВРАЛЯ 2005

Оформлять декларацию по НДС станет проще
Минфин предлагает с 2006 года не облагать налогом на добавленную стоимость авансовые платежи, получаемые экспортерами, и упростить процедуру оформления декларации на возврат НДС, уплаченного ими в бюджет. Об этом заявила агентству «Интерфакс-АФИ» заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Н.А. Комова.
Она также сообщила, что может быть сокращен перечень документов, которые представляют организации, занимающиеся перевозкой и сопровождением экспортных грузов, для подтверждения ставки НДС 0%.
Кроме того, Минфин рассматривает несколько вариантов сокращения с 2006 года сроков возмещения НДС по объектам капитального строительства. Напомним, что согласно действующему порядку, до ввода объекта в эксплуатацию уплаченный по строительным работам НДС не возмещается.
По словам Н.А. Комовой, первый вариант предполагает возмещение налога после завершения очередного этапа строительства. Следующий вариант - перейти на ускоренный вычет по тем объектам, которые строятся долго, например, свыше 5 лет. Третий вариант - определить, по каким объектам переходить на новый порядок, а по каким оставить ранее действующий режим возмещения.

Взимать НДС будут по-новому
В Минфине обсуждается вопрос о взимании НДС с 2006 года по методу начисления. Это означает, что налог будет начисляться сразу после выставления счета-фактуры. Об этом сообщила агентству "Интерфакс-АФИ" заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства Н.А. Комова.
Кроме того, в Минфине обсуждается возможность перехода на принцип возмещения налога по факту получения счета-фактуры от поставщика, причем независимо от того, произвел он оплату или нет. По словам Н.А. Комовой, с учетом применения метода начисления при взимании НДС эта мера является обоснованной, но порождает риск неправомерного возмещения НДС.
Н.А. Комова также заявила, что данные предложения войдут в законопроект о внесении изменений в главу Налогового кодекса о НДС. Его планируется рассмотреть на заседании правительства 24 марта 2005 года.

Электронные счета-фактуры не введут?
Введение электронных счетов-фактур - недостаточно эффективная мера для улучшения администрирования НДС, заявила агентству «Интерфакс-АФИ» Н.А. Комова, замдиректор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Напомним, что за внедрение системы электронных счетов-фактур выступает Минэкономразвития. По словам директора Департамента стратегии социально-экономических реформ МЭРТ С.Б. Баткибекова, процесс внедрения данной системы может растянуться на срок более трех лет.
Н.А. Комова сообщила, что в Минфине рассматривают альтернативные механизмы улучшения администрирования НДС, в частности, отражать налог в платежном поручении отдельной суммой. Это позволило бы налоговой службе отслеживать наиболее крупные перечисления и выявлять сомнительные ситуации.
По мнению Н.А.Комовой, функции сбора и обобщения информации о прохождении платежей по НДС по счетам налогоплательщиков мог бы взять на себя Центральный банк РФ. Дело в том, что возложение этих функций на ФНС России потребовало бы существенных затрат на дополнительные информационные системы. Кроме того, придется внести изменения не только в налоговое, но и в банковское законодательство.

Налоговой амнистии не будет
В законопроектах, разрабатываемых Минэкономразвития, не предусмотрена налоговая амнистия и введение срока давности по приватизационным сделкам. Об этом сообщил в интервью агентству Прайм-ТАСС заместитель министра экономического развития и торговли РФ А.В. Шаронов.
По его словам, сейчас МЭРТ работает над улучшением налогового администрирования и проводит оценку предложений Минфина по основам налоговой политики на 2006 год. А.В. Шаронов отметил, что в ближайшее время эти предложения будут переданы в правительство, так как они должны быть элементом бюджетного пакета.
Кроме того, Минэкономразвития продолжает работу над совершенствованием механизма налоговых проверок. Как заявил замминистра, соответствующие предложения могут быть внесены на рассмотрение правительства до конца февраля.

Инспекции обязаны принимать декларации по старой форме
Налоговые органы обязаны принимать декларации, представленные по форме, действующей на дату представления. Об этом говорится в письме ФНС России от 11.02.2005 № ММ-6-01/119@, опубликованном на официальном сайте www.nalog.ru.
Если после принятия налоговым органом декларации в ее форму вносятся изменения или утверждается новая форма, налогоплательщик не должен повторно подавать декларацию.

16 ФЕВРАЛЯ 2005

Справка по форме №2-НДФЛ остается прежней
ФНС России в письме от 14.02.2005 № ГИ-6-04/122 сообщает о том, что налоговые агенты должны предоставлять в инспекции справки о доходах физических лиц за 2004 год по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Гражданам справки выдаются также по старой форме.
Такой порядок действует до утверждения новой формы № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

Поступления налогов превысили прошлогодние показатели вдвое
Федеральная налоговая служба на официальном сайте www.nalog.ru опубликовала данные о суммах налогов и сборов, поступивших в январе 2005 года в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды РФ.
Общая сумма налоговых поступлений равняется 476,43 млрд. руб., что превышает аналогичный показатель января 2004 года вдвое и на 164,9 млрд. руб. больше, чем было запланировано.
Наибольший объем поступлений в январе 2005 года обеспечил налог на добавленную стоимость – его доля в налоговых доходах составила 46,2%. На втором месте – налог на прибыль организаций, поступления от которого принесли 24,5% налоговых доходов.
Необходимо отметить, что поступления единого социального налога январе 2005 года снизились предыдущим годом на 26,6%. По мнению налоговой службы, это обусловлено, главным образом, снижением ставки ЕСН.

Ставка НДФЛ может вырасти
Государственная дума планирует рассмотреть законопроект, предусматривающий введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Как следует из документа, для граждан, чей доход не превышает 60 000 руб. в год, ставка НДФЛ снизится и составит 6%.
Физические лица, чей годовой заработок более 60 001 руб., но менее 360 000 руб., заплатят государству 3600 руб. и 13% от суммы, превышающей 60 000 руб. Если гражданин получит годовой доход от 360 000 до 1 200 000 руб., он заплатит налог в размере 46 800 руб. и 20% с суммы, превышающей 360 000 руб. Граждане, заработавшие за год более 1 200 000 руб., заплатят 360 000 руб. и 30% от суммы, превышающей 1 200 000 руб.
Кроме того, в законопроекте идет речь об изменении размера профессиональных налоговых вычетов для налогоплательщиков, получивших доход в виде авторских вознаграждений. Документ предполагает значительное повышение нормативов расходов, которые такие налогоплательщики могут принимать к вычету без документального подтверждения.

15 ФЕВРАЛЯ 2005

Как не ошибиться при исчислении транспортного налога
Плавучие доки, плавкраны и плавмастерские облагаются транспортным налогом. Об этом говорится в письме ФНС России от 09.02.2005 № 21-5-05/4@. Позиция налоговой службы основана на письме Минфина России от 19.01.2005 № 03-06-04-02/1, в котором разъясняется порядок налогообложения подобных объектов.
По мнению Минфина, судно - это плавучее сооружение, используемое в целях судоходства. Под судоходством понимается деятельность, связанная с использованием судов, причем не только для перевозки грузов и пассажиров, но и для иных целей. Кроме того, суда подлежат обязательной регистрации. Поэтому плавучие базы, краны, мастерские и прочие подобные технические средства облагаются транспортным налогом.
Минфин считает, что в отношении таких судов следует применять различные ставки транспортного налога. Так, плавкраны и плавмастерские облагаются по ставке, предусмотренной для несамоходных (буксируемых судов) исходя из их валовой вместимости. Ставка налога в данном случае составляет 20 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости судна.
Плавучие доки не оснащаются якорным, рулевым и спасательным устройством и устанавливаются по месту эксплуатации на длительный срок. К ним следует применять ставку, установленную для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателя. Ставка налога для таких объектов – 200 руб. с единицы транспортного средства.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru