Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

11 ФЕВРАЛЯ 2005

ФНС утвердила бланк свидетельства о госрегистрации
В приказе ФНС России от 23.11.2004 № САЭ-3-09/123@ (утвержден Минюстом 7.02.2005) приведен единый образец бланка для свидетельств, подтверждающих внесение записей в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, постановку на учет налогоплательщиков, а также регистрацию лиц, совершающих операции с нефтепродуктами.
Следует отметить, что до изготовления и доставки новых бланков свидетельств для оформления документов территориальные инспекции должны использоваться ранее поставленные бланки. Такое указание дано налоговой службой в письме от 14.10.2004 № 09-0-10/4080.

10 ФЕВРАЛЯ 2005

Суточные не облагаются НДФЛ
Суммы суточных, выплачиваемые организацией работнику, НДФЛ не облагаются. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд в решении от 26.01.2005 № 16141/04.
Основанием для такого решения стало обращение в суд организации с заявлением признать письмо МНС России от 17.02.2004 № 04-2-06/127 недействующим. В соответствии с письмом суммы суточных, выплаченные сверх норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 и от 02.10.2002 № 729, должны облагаться НДФЛ.
По мнению заявителя, данное письмо противоречит пункту 3 статьи 217 НК РФ. В этом пункте сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством. Порядок определения этих норм прописан не только в указанных постановлениях, но и в Трудовом кодексе. Так, согласно Трудовому кодексу размер суточных, выплачиваемых работникам, устанавливается в коллективном договоре или нормативном акте организации. Следовательно, от обложения НДФЛ освобождаются все суммы суточных, не превышающие размер, установленный такими договорами.
Суд согласился с доводами заявителя. Он указал, что постановление № 93 может применяться только в отношении налога на прибыль. Действие же постановления № 729 распространяется на бюджетные организации. Причем данный документ определяет только сумму, возмещаемую за счет федерального бюджета, и не ограничивает размер выплат в пользу работников. На этом основании суд признал письмо МНС России от 17.02.2004 № 04-2-06/127 не соответствующим НК РФ и удовлетворил заявление организации.

МЭРТ планирует новый налог
Минэкономразвития предлагает ввести сбор за снятие ограничения по целевому использованию приватизированных земельных участков, находящихся под предприятиями. Об этом заявил сегодня на заседании кабинета министров глава МЭРТ Г.О. Греф. По плану министерства предприятия будут выкупать земельные участки, расположенные в крупных городах, по цене, составляющей до 20% их кадастровой стоимости. Но только в том случае, если после приватизации земли предприятие будет заниматься прежней деятельностью.
Компании, пожелавшей продать участок или сменить сферу своей деятельности, придется доплатить сбор в размере не выше 80% кадастровой стоимости участка. Тем самым удастся избежать массовой спекуляции участками городской земли, рыночная стоимость которой крайне высока. Сбор будет устанавливаться новой главой Налогового кодекса и зачисляться в бюджет органа местного самоуправления.
Кроме того, Г.О. Греф сообщил, что кадастровая оценка земель в основном завершена. Так, в электронный формат переведено 33% данных, содержащихся в земельном кадастре. Кадастровая стоимость земли будет составлять около 80% от рыночной.
В будущем на основе кадастра будет создана система массовой оценки земли, включающая данные по всем объектам недвижимости. По словам Г.О. Грефа, она станет базой для исчисления налога на имущество физических и юридических лиц. Это поможет предотвратить использование «серых» схем ухода от налога на имущество предприятий.

Выкуп земли грозит банкротством
Правительство одобрило предложения Минэкономразвития по реализации земельной реформы. Такое решение принято сегодня на заседании Кабинета министров. МЭРТ, в частности, предлагает внести изменения в порядок определения и расчета годовой арендной платы при переоформлении прав на земельные участки. Размер годовой арендной платы не должен превышать 3% кадастровой стоимости земельных участков.
Руководитель МЭРТ Г.О. Греф прокомментировал положения данного проекта. Он заявил, что механизм дифференциации выкупных цен на территории РФ необходимо изменить. Выкупные цены должны устанавливаться в пределах не более 20% от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в городах с населением свыше 3 млн. человек, и 5% от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в иной местности.
По мнению Г.О. Грефа, незначительная разница между стоимостью выкупа земли и стоимостью годовой аренды должна стимулировать выкуп земли предприятиями.
Напомним, что в настоящее время цена выкупа земельного участка устанавливается субъектами РФ. В городах с населением свыше 3 млн. человек она составляет от 5 до 30-кратного размера ставки земельного налога, от 500 тыс. до 3 млн. человек - от 5 до 17-кратного размера ставки налога, до 500 тыс. человек - от 3 до 10-кратного размера ставки налога. Ставки земельного налога на земли различных категорий утверждаются органами власти субъектов Федерации или органами местного самоуправления.
«Максимальные значения ставок за выкуп земельных участков под промышленными предприятиями необходимо снизить», заявил присутствовавший на заседании зампред Правительства РФ А.Д. Жуков. По его словам, слишком высокая стоимость выкупа земли может привести к банкротству многих промышленных предприятий, в частности машиностроительных.

09 ФЕВРАЛЯ 2005

Утверждена форма налогового уведомления на уплату авансов по ЕСН
Утверждена новая форма налогового уведомления на уплату авансовых платежей по ЕСН. Она приведена в приказе ФНС России от 27.12.2004 № САЭ-3-05/173@, утвержденном Минюстом 7 февраля.
Напомним, что данные уведомления налоговые органы направляют индивидуальным предпринимателями и адвокатам, которые не производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.
Подробнее о новых формах уведомления читайте в РНК № 5, 2005.

Электронные счета-фактуры будут вводиться постепенно
Минэкономразвития предлагает внедрять систему электронной обработки информации, содержащейся в счетах-фактурах, постепенно. Об этом сообщил на пресс-конференции директор департамента стратегии социально-экономических реформ МЭРТ С.Б. Баткибеков. По его словам, использование электронных счетов-фактур значительно снизит издержки на администрирование НДС. При этом речь не идет об одновременном повсеместном их внедрении. «Этот процесс может растянуться на срок более трех лет», - отметил директор департамента.
Кроме того, С.Б. Баткибеков высказался за отмену льготной ставки НДС 10% и введение единой ставки налога. На вопрос о размере ставки он ответил, что в правительстве обсуждается несколько вариантов и окончательное решение пока не принято.
Напомним, что выступая на Российском экономическом и финансовом форуме в Цюрихе, заместитель министра финансов С.Д. Шаталов говорил о переходе к единой ставке НДС 15% и отмене льготной ставки 10%. До 13% предлагал снизить ставку НДС Председатель Правительства М.Е. Фрадков.



Налоговая нагрузка на бизнес будет снижаться
Одной из приоритетных задач Правительства РФ на 2005 год является снижение налоговой нагрузки на бизнес, в том числе за счет снижения ставки НДС.
Об этом заявил сегодня председатель Правительства РФ М.Е. Фрадков, выступая перед депутатами Государственной думы. Другой приоритетной задачей правительства на ближайшие годы является доведение минимального размера оплаты труда (МРОТ) до величины прожиточного минимума.

08 ФЕВРАЛЯ 2005

Президент за упрощение налоговых проверок
Необходимо упорядочить проверочную деятельность налоговых органов и упростить процедуры налоговых проверок. Такое мнение высказал сегодня Президент РФ В.В. Путин на совещании по проблемам налогового администрирования.
Заместитель Председателя Правительства А. Жуков, выступая на заседании, озвучил ряд предложений по оптимизации Налогового кодекса, которые призваны внести ясность в отдельные положения налогового законодательства, упростить процедуру налоговых проверок, определить порядок рассмотрения вышестоящими налоговыми инстанциями особо крупных претензий. В частности, было предложено создать в налоговых инспекциях дополнительное подразделение, которое займется рассмотрением жалоб налогоплательщиков.
Кроме того, правительство планирует ограничить сроки выездных проверок и разрешать продлевать их только в исключительных случаях. Повторные налоговые проверки будет разрешено проводить только при наличии «особых оснований». При этом предлагается утвердить четкий перечень документов, которые требуются для проведения налоговых проверок.
Затронул вице-премьер и проблему банкротства организаций. По его словам, необходимо разработать более гибкий механизм предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов в случае угрозы банкротства организации. Это нужно для того, что бы требования налоговых органов не приводили к ликвидации предприятий, которые могут нормально работать, уточнил А. Жуков.

Налог на прибыль и НДС: возможны изменения
Минэкономразвития планирует осуществить переход к единой ставке НДС. Об этом стало известно из обнародованной Программы социально-экономического развития РФ на период до 2008 года. Документ предлагает узаконить использование электронных счетов-фактур, а также сократить срок возмещения НДС при экспортных операциях. Кроме того, в планы МЭРТ входит уточнение порядка применения нулевой ставки НДС и перечня документов, необходимых для возмещения налога по экспорту.
В программе также затрагиваются вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. В частности, Минэкономразвития предлагает в полном объеме учитывать расходы на научные исследования и опытные разработки в составе расходов, признаваемых для целей налогообложения. Напомним, что по статье 262 Налогового кодекса расходы на научные исследования, не давшие положительного результата, признаются для целей налогообложения в размере не более 70%.

В Налоговый кодекс внесут изменения
Нормы Налогового кодекса об определении взаимозависимых и контролируемых лиц, цен товаров, работ и услуг в целях налогообложения могут быть уточнены. Об этом говорится в проекте Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, обнародованном Минэкономразвития.
Документ также предполагает уточнение понятия «обособленное подразделение», используемого в Налоговом кодексе. Речь идет о том, чтобы привести его в соответствие с терминами «филиал» и «представительство» из Гражданского кодекса.
Следует отметить, что в Налоговом кодексе четко не прописано понятие обособленного подразделения, и ФНС России уже предлагала оставить в Кодексе понятия «филиал» и «представительство».

МЭРТ готовит налоговую реформу
Министерство экономического развития и торговли (МЭРТ) внесло на рассмотрение правительства доработанный проект среднесрочной программы социально-экономического развития страны на период до 2008 года.
Ключевым этапом реализации программы является завершение налоговой реформы. Как отмечается в документе, прежде всего необходимо завершить работу над Налоговым кодексом. Речь идет о главах «Налог на наследование и дарение» и «Налог на имущество физических лиц».
Кроме того, в планах МЭРТ повышение эффективности взаимодействия ФНС и МВД, совершенствование процедур регистрации налогоплательщиков и выявления лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.

Импорт из Белоруссии: где платить НДС
С 1 января 2005 года начал действовать новый порядок взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией. В связи с этим Федеральная таможенная служба в письме от 27.01.2005 № 01-06/1958 разъяснила, где налогоплательщики должны уплачивать НДС за ввозимые товары.
Так, если товары, происходят и ввозятся с территории Республики Беларусь, НДС с них взимается налоговыми органами. В отношении товаров, происходящих из третьих стран или из России и ввозимых с территории Белоруссии, порядок взимания НДС остается прежним. Такие товары проходят таможенное оформление и таможенный контроль, а налог за них уплачивается на таможне.

ФНС об обязательных платежах
ФНС России в письме от 23.12.2004 № 19-03-01/000504 разъясняет порядок уплаты исполнительского сбора. Такой сбор взыскивается с должника в деле о банкротстве, если он без уважительных причин добровольно не выполнил требования исполнительного документа в установленный срок.
Исполнительский сбор - это обязательный платеж, который с 1 января 2005 года полностью зачисляется в федеральный бюджет. Ранее в федеральный бюджет зачислялось 30% суммы сбора, а остальная часть поступала во внебюджетные фонды исполнительного производства.

О выплате пособий при "упрощенке"
Часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая из средств ФСС работодателями, применяющими специальные режимы, не должна превышать за полный календарный месяц один МРОТ. Об этом ФСС России напоминает в письме от 27.01.2005 № 02-18/07-594.
В письме также уточняется, что с 1 января 2005 года минимальный размер оплаты труда составляет 720 руб. в месяц, с 1 сентября 2005 года – 800 руб., с 1 мая 2005 года – 1100 руб.

07 ФЕВРАЛЯ 2005

Указывайте КБК правильно
Бухгалтерам следует быть внимательными при заполнении первых трех цифр КБК, которые содержат код администратора платежа. В большинстве случаев при перечислении налогов и сборов налогоплательщики должны указывать код ФНС России – 182. Однако по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний администратором платежа является ФСС России. Поэтому первые три цифры КБК у таких платежей – 393. При оплате НДС за товары, ввозимые на территорию России, указывается код Федеральной таможенной службы – 153. При ввозе товаров произведенных в Белоруссии администратором платежей являются налоговые органы. Следовательно, в платежках необходимо указывать код – 182.
Более точный перечень новых КБК приведен в приказе Минфина России от 10.12.2004 № 114н (ранее действовавший приказ финансового ведомства от 27.08.2004 № 72н утратил силу).
Подробнее о новых КБК читайте в ближайших номерах РНК.

Учет доходов и расходов: мнение Минфина
Компания-застройщик не должна учитывать в составе налогооблагаемых доходов имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Соответственно предприятие, финансирующее строительство, не вправе относить передачу такого имущества на расходы, учитываемые в целях налогообложения. Об этом Минфин России сообщает в письме от 23.11.2004 № 07-05-14/306.
В статье 251 НК РФ сказано, что целевым финансированием признается имущество, полученное и использованное налогоплательщиком по назначению, указанному источником финансирования. Передавать имущество может как юридическое лицо, так и гражданин. Поэтому средства, которые дольщики перечисляют на счета застройщика для осуществления строительства, относятся к целевому финансированию.
Кроме того, Минфин напоминает, что вознаграждение застройщика является его доходом и облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

О бухгалтерском учете недвижимости
Минфин России обнародовал два письма, посвященных особенностям ведения бухгалтерского учета в страховых организациях.
В письме от 20.12. 2004 № 07-05-14/334 разъясняется порядок отражения в бухгалтерском балансе (форма № 1-страховщик) объектов недвижимости, находящихся в собственности страховой организации. В частности уточняется, что по строкам «Земельные участки» и «Здания» статьи «Инвестиции» отражается стоимость участков и зданий, с которых организация получает арендные платежи или доходы от прироста стоимости капитала. Данные по всем остальным участкам и зданиям, отражаются в статье «Основные средства».
Страховые организации, в отношении которых принято решение об отзыве лицензии, до своей ликвидации сдают бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Минфина России от 08.12.2003 № 113н. Об этом финансовое ведомство напоминает в письме от 20.12.2004 № 07-05-14/335.

Книжные новинки

	Коды бюджетной классификации ISBN 5-1727-0087-0 В издание включены следующие нормативные документы: - письмо ФНС России, в котором приведена таблица соответствия КБК, действующих с 1 января 2005 года, тем КБК, которые использовались в 2004 году; - приказ Минфина России – действующие с 1 января 2005 года правила заполнения расчетных документов при перечислении налогов, сборов, таможенных и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Объем: 172 страниц
	Егоров О.В., Началов А.В. Юридические лица и индивидуальные предприниматели: создание, реорганизация, ликвидация ISBN 5-1727-0075-7 Основное внимание уделено государственной регистрации ООО (наиболее распространенной в России организационно-правовой формы – ОПФ). Приведен пошаговый пример создания ООО с заполнением документации. Рассматриваются и другие ОПФ: индивидуальный предприниматель (в частности, ПБОЮЛ) и ЗАО. К особенностям книги относятся следующие тематические блоки: сравнительная таблица для выбора ОПФ; реорганизация и ликвидация (в том числе «белая» и «серая»); смена собственника (используемые в России схемы), смена должностных лиц (директор, главбух, член совета директоров), смена реквизитов (юридический, фактический и почтовый адреса; печать; расчетный счет; наименование; государственные коды; телефоны). Приложение содержит регистрационные формы, юридическую документацию (договоры, уставы, решения, протоколы и т. д.), которые понадобятся при создании, реорганизации и ликвидации предприятия, изменении учредительных документов собственными силами. Объем: 344 страниц
	Морозова Ж.А. ЕСН в вопросах и ответах 2-е изд., перераб. и доп. ISBN 5-1727-0085-4 В книге в доступной форме изложен порядок исчисления единого социального налога (ЕСН) для всех категорий налогоплательщиков. В том числе для тех, кто применяет особые режимы налогообложения, и для индивидуальных предпринимателей. Изменения в Налоговом кодексе, вступившие в силу с 1 января 2005 года, наиболее сложные вопросы исчисления ЕСН, применение льгот рассмотрены на практических примерах в удобной форме «вопрос-ответ». Книга содержит многочисленные ссылки на нормативные акты и документы, изданные налоговыми органами. Объем: 224 страниц

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru