Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 1 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Новая декларация
Порядок расчета изменился
Утвержден порядок списания задолженности
КРАТКО
За несвоевременный зачет проценты не начисляются
Выкуп земли налогом не облагается
Вычет по новым ставкам
Где вставать на учет плательщикам ЕНВД (в свободном доступе)


События
Ставка ЕСН может быть ниже 26%
Декларации изменятся
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоги и сборы

Главная тема / Налоговое законодательство - 2005
Изменения в порядке исчисления транспортного налога (в свободном доступе)

Изменения по земельному налогу

Новое в законодательстве о государственной пошлине

Что изменилось в законодательстве с 1 января 2005 года


Налог на прибыль
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год
Налогоплательщики подводят итоги деятельности за прошедший год, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность. При заполнении декларации по налогу на прибыль у бухгалтеров возникает немало вопросов. В данной статье освещены основные моменты, которые необходимо учесть при формировании показателей декларации.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль (к статье Сбитневой И.Н.) (в формате PDF)


Акцизы
Декларация по акцизам на нефтепродукты: порядок заполнения
Декларацию по акцизам на нефтепродукты заполняют налогоплательщики, совершающие операции с подакцизными нефтепродуктами: автомобильным бензином, дизельным топливом, маслом для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, а также прямогонным бензином. В статье рассмотрены особенности заполнения декларации этой категорией налогоплательщиков.
Пример заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты (к статье Нечипорчук Н.А.) (в формате PDF)


Налог на доходы физических лиц
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц: горячая линия
Очередная горячая линия в ноябре 2004 года была посвящена налогу на доходы физических лиц. Проблем, связанных с исчислением и уплатой налога, а также с применением стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, как выяснилось, у налогоплательщиков и налоговых агентов более чем предостаточно. На вопросы наших читателей отвечала В.М. Акимова, и. о. начальника Управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России, государственный советник налоговой службы РФ III ранга.

Налогообложение малого бизнеса
Новая форма декларации по налогу на игорный бизнес
Приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н были утверждены новая форма декларации по налогу на игорный бизнес и инструкция о порядке ее заполнения. Новая форма декларации применяется начиная с отчетности за ноябрь 2004 года. Эта статья поможет бухгалтеру правильно заполнить новую форму декларации по налогу на игорный бизнес.
Пример заполнения декларации по налогу на игорный бизнес (к статье Мальцевой Е.А.) (в формате PDF)

Новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход
Начиная с расчетов за IV квартал 2004 года плательщики ЕНВД должны представлять декларацию по этому налогу по новой форме. Как ее заполнить, рассказывается в статье.
Пример заполнения декларации по ЕНВД (к статье Андреева И.М.) (в формате PDF)


Налог на рекламу
Налог на рекламу: тонкости переходного периода
Вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу неоднократно обсуждался на страницах нашего журнала. Этой статьей мы завершаем цикл публикаций, посвященных данному налогу, -- с 1 января 2005 года налог на рекламу отменен.

Ресурсные налоги
Как заполнить сведения по сбору за пользование водными биоресурсами (в свободном доступе)
Порядок взимания сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов регулируется главой 25.1 НК РФ. В предыдущих номерах журнала мы рассказывали об исчислении и уплате этих сборов. В этой статье подробно рассмотрен порядок заполнения сведений о лицензиях на право пользования объектами водных биоресурсов и суммах сбора за пользование этими объектами.
Примеры заполнения документов к статье Юмаева М.М. (в формате PDF) (в свободном доступе)


Обязательное социальное страхование
Составляем отчетность в ФСС России за 2004 год (в свободном доступе)
Из отчетных форм за 2004 год первым сдается годовой отчет в Фонд социального страхования. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, должны не позднее 17 января 2005 года представить расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ за 2004 год в территориальные органы ФСС России по месту регистрации. Как правильно заполнить эту отчетную форму, рассказано в статье.
Пример заполнения формы 4-ФСС РФ за 2004 год (к статье Мальцевой Е.А.) (в формате PDF) (в свободном доступе)

Годовая отчетность в ФСС России при спецрежимах
До 15 января 2005 года включительно организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, должны сдать расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ в территориальное отделение ФСС России по месту нахождения (проживания). Если же эти лица уплачивают добровольные взносы в ФСС России, они также должны отчитаться о суммах страховых взносов по форме 4а-ФСС РФ. О заполнении этих отчетных форм пойдет речь в данной статье.
Пример заполнения формы 4-ФСС РФ за 2004 год для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (к статье Иволгоной Н.В.) (в формате PDF)


В продолжение темы
Об особенностях применения положений статьи 275.1 Налогового кодекса РФ


Вопросы - ответы
Вопрос – ответ


Бухгалтерия

Автоматизация учета
Автоматизация учета аренды (в свободном доступе)


Из первых уст
А.С. Бакаев: «Главное — повысить качество бухгалтерского учета и отчетности»
Интервью с начальником отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаевым

Инвентаризация
Инвентаризация расчетов и резервов: что нужно проверить
В прошлом номере журнала мы рассказали о том, как провести инвентаризацию имущества и активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности1. Однако в конце года следует провести также инвентаризацию расчетов с контрагентами и бюджетом и инвентаризацию резервов. Об этом и пойдет речь в статье.

Отчетность
Реформация баланса
Прежде чем приступить к составлению годовой отчетности, необходимо провести реформацию баланса. О том, как это сделать, рассказывается в статье.

Налоговое администрирование

Коды бюджетной классификации
Подготовьтесь к новым кодам бюджетной классификации!
С 2005 года при перечислении налогов бухгалтеры должны указывать в платежных документах на уплату налогов и сборов новые коды бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации. Это следует из приказа Минфина России от 27.08.2004 № 72н.

Налоговый контроль
Налоговые споры в судах США: процедура рассмотрения (в свободном доступе)
При рассмотрении налоговых споров в Налоговом суде США доказывать свою невиновность должен налогоплательщик. И только в исключительных случаях бремя доказывания налогового правонарушения несут налоговые органы.

Центр-регионы
Модернизация помогает эффективнее собирать налоги (в свободном доступе)
В 2004 году Управлению ФНС России по Московской области удалось улучшить показатели по уплате налогов. Большую роль в этом сыграли структурные изменения, которые произошли в управлении в последнее время. Подробнее об этом рассказывает его руководитель.
Как повысить эффективность процедур банкротства (в свободном доступе)
В ходе реорганизации налоговых органов на них возложены функции уполномоченного органа по представлению интересов государства в делах и процедурах банкротства предприятий. Это сделано в целях повышения эффективности работы по банкротствам. Какие меры следует предпринять, чтобы эту работу, рассказывает автор статьи и. о. руководителя УФНС России по Новосибирской области.

Справочник

На заметку
Коды бюджетной классификации (КБК) (в свободном доступе)


Налоговый календарь
Налоговый календарь на февраль 2005 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Московской и Новосибирской областей* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

23 ДЕКАБРЯ 2004

НДС по имуществу, передаваемому выбывающему участнику общества, надо восстанавливать
Хозяйственное общество, которое передает имущество выходящему из состава общества участнику, обязано восстановить НДС, уплаченный поставщику имущества. Об этом сказано в письме ФНС от 08.09.2004 № 03-2-06/1/1969/22. В письме также отмечается, что превышение стоимости имущества, передаваемого выбывающему участнику, над стоимостью его первоначального взноса является объектом обложения НДС.

21 декабря 2004 года в цирке на Проспекте Вернадского состоялся традиционный "День бухгалтерии", организованный фирмой 1С и "Финансовой газетой".
Журнал "Российский налоговый курьер" принял активное участие в работе этого мероприятия. Все посетители стенда смогли познакомиться со свежими выпусками изданий "Российский налоговый курьер" и "Московский налоговый курьер", приобрести книжные новинки по налогообложению.

ЕНВД и рекламная деятельность
Налогоплательщиков, размещающих наружную рекламу, заинтересует письмо ФНС России от 29.10.2004 № 03-06-05-02/13. В нем сказано, что деятельность по распространению рекламы с помощью выносных, переносных, а также иных нестационарных технических средств не подлежит переводу на ЕНВД. Данный налоговый режим могут применять налогоплательщики, использующие для распространения рекламы стационарные технические средства.
В письме также напоминается о том, что размещение рекламной информации о собственных товарах не является предпринимательской деятельностью и, следовательно, не подлежит переводу на ЕНВД.

Кто имеет право подписывать заявление о смене руководителя
Заявление о смене руководителя организации, в отношении которой установлен специальный порядок государственной регистрации, может подписывать ее новый руководитель. К таким организациям, в частности, относятся банки, общественные объединения, а также политические партии. Об этом письмо ФНС России от 07.12.2004 № 09-0-10/4831@.
Напомним, что в соответствии с письмом ФНС России от 26.10.2004 № 09-0-10/4223@ подписывать заявление о смене руководителя организации может только прежний руководитель.

Минфин о применении ЕНВД
Организация, осуществляющая розничную торговлю за наличный расчет с использованием платежных карт, может применять ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/38. При этом Минфин России уточняет, что торговая деятельность такой организации должна быть связана с товарами, приобретенными для дальнейшей продажи. Предприятие, которое реализует собственную продукцию, в том числе из давальческого сырья, не вправе уплачивать ЕНВД. Такое предприятие должно применять общую систему налогообложения или перейти на «упрощенку».
В письме также напоминается о том, что налогоплательщики, применяющие «упрощенку», относят приобретенное сырье на расходы в момент его фактической оплаты.

22 ДЕКАБРЯ 2004

Депутаты приняли очередные поправки в 23 и 25 главы НК РФ
Сегодня депутаты приняли в третьем чтении поправки в 23 и 25 главы Налогового кодекса, которые касаются налогообложения доходов и расходов связанные с пенсионным и медицинским страхованием.
В частности, законопроект устанавливает особый порядок определения налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами.
Кроме того, поправки освобождают от обложения налогов на прибыль средства обязательного медицинского страхования, направляемые страховыми медицинскими организациями на формирование резерва финансирования предупредительных мероприятий. Также медицинские учреждения смогут не учитывать в доходах стоимость имущества, полученного от страховых компаний, если это имущество приобретено на средства резерва.
Согласно поправкам организации смогут отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией расходы по выплатам пособий по болезни за первые два дня нетрудоспособности работника. Напомним, законопроект «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год», который предусматривает оплату первых двух дней больничного работодателем, был принят Госдумой в третьем чтении 17 декабря.

Порядок перехода на общий режим налогообложения с «упрощенки» изменится
Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, придется перейти на обычный режим налогообложения, если доля участия в их фирме других организаций превысит 25% или численность работников станет более 100 человек. Соответствующие поправки в статью 346.12 приняты сегодня Госдумой в третьем чтении.
Законопроект также разрешает предприятиям и предпринимателям, зарегистрировавшимся после 30 ноября и до 31 декабря, не подавать заявление о переходе на упрощенную систему дважды. Действующая редакция вынуждает их вновь заявлять о переходе на «упрощенку» с нового года.

Упрощенная система: когда включить в расходы НДС
Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, будет интересно письмо ФНС России от 13.10.2004 № 22-1-15/1667. В нем сказано, что такие налогоплательщики в целях исчисления единого налога могут включить в состав расходов НДС и таможенные платежи, уплаченные по товарам, приобретенным для дальнейшей продажи. При этом НДС и таможенные платежи включаются в состав расходов в момент получения выручки от реализации товаров.

Госдума приняла ряд поправок в главу 23 НК РФ
Сегодня депутаты приняли в третьем чтении два законопроекта, которые вносят изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.
Поправки в статью 218 Налогового кодекса предусматривают увеличение с 300 до 600 руб. ежемесячного налогового вычета по НДФЛ, который предоставляется родителям на каждого ребенка. С 20 до 40 тыс. руб. увеличивают размер суммарного годового дохода родителей, до достижения которого применяется налоговый вычет. А также включают приемных родителей в число налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет.
Другой законопроект вносит изменения в статью 212 и 217 Налогового кодекса. Согласно поправкам в статью 217 Налогового кодекса, акции (паи, доли), которые получают физические лица при реорганизации организации, не будут признаваться доходом, облагаемым НДФЛ. Данное положение будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2004 года. Кроме того, законопроект отменяет с 1 января 2005 года ежегодно утверждаемый правительством перечень благотворительных организаций, помощь которых не облагается НДФЛ.
Согласно изменениям в статью 212 НК РФ с 1 января 2005 года материальная выгода, полученная при операциях с кредитными картами в течение беспроцентного периода, не признается доходом налогоплательщика.

ФНС о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ
Организация, которая единовременно выплачивает сотруднику доход за несколько месяцев, должна уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму стандартных вычетов за эти месяцы.
Если же в предыдущие месяцы доход не выплачивался, и единовременная выплата включает в себя доход только за текущий месяц, налоговая база уменьшается на сумму вычета за один месяц. Об этом сказано в письме ФНС России от 23.11.2004 № 04-2-06/679@.

Приняты очередные поправки по ЕНВД
Сегодня Госдума приняла в третьем чтении поправки в главу Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход, которые уточняют понятие «площадь торгового зала».
Согласно принятым изменениям при исчислении ЕНВД будет учитываться только площадь торгового зала, в которых производится обслуживание посетителей. Сейчас в это понятие включена площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, в том числе площадь помещений, в которых не производится обслуживание посетителей.

За неприменение регрессивной шкалы ЕСН грозит штраф
Организация, которая не применяет регрессивную шкалу ЕСН, занижает базу по налогу на прибыль. Следовательно, она может быть привлечена к ответственности за неполную уплату сумм налога. Об этом сообщил начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин в ходе деловой части Дня бухгалтерии, организованного 21.12.2004 года фирмой «1С» и «Финансовой газетой».
Напомним, что согласно Закону № 70-ФЗ с 1 января 2005 года вводятся новые ставки ЕСН. Максимальная ставка составит 26%, а регрессивная шкала начнет действовать начиная с дохода в 280 тыс. руб. на одного сотрудника. Подробнее об изменениях в порядке исчисления и уплаты ЕСН читайте в статье «ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование», РНК, 2004, № 22.

Получить отсрочку по уплате налога можно в налоговых органах
Принимать решение о предоставлении отсрочек и рассрочек по уплате налогов, сборов и пеней, а также налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, как и прежде, будут налоговые органы. Об этом ФНС России сообщает в письме от 22.10.2004 № САЭ-6-19/175@.
В настоящее время ФНС России готовит проект приказа, который утвердит порядок работы налоговых органов по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового и инвестиционного налогового кредита.

Декларация по ЕСН за 2004 год изменится
Отчитываться по ЕСН за 2004 год налогоплательщикам придется по новой декларации. В данный момент она находится на регистрации в Минюсте. Об этом сообщил начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин в ходе деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой «1С» и «Финансовой газетой».

ФНС о вычетах по НДФЛ
Начиная с доходов 2005 года, налогоплательщик сможет получить имущественный вычет по НДФЛ по месту работы. Для этого он должен подать работодателю заявление, а также представить подтверждение права на имущественный вычет, выданное налоговой инспекцией. Об этом заявила начальник управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России В.М. Акимова, выступая 21 декабаря в рамках деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой «1С» и «Финансовой газетой».
Напомним, что изменения в 23 главу НК РФ, которые позволяют получать имущественный вычет по НДФЛ по месту работы, внесены Феденальным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ.
Подробнее об изменениях в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ читайте в статье «Налоговое законодательство – 2005: изменения по НДФЛ», РНК, 2004 № 23, а также в статье «Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц: «горячая линия», РНК, 2005, № 1-2.

21 ДЕКАБРЯ 2004

Поправки по налогу на прибыль и НДФЛ будут приняты в 2005 году
Поправки в главу 23 и 25 Налогового кодекса Госдума рассмотрит во втором чтении в начале 2005 года, сообщили нам в Комитете по бюджету и налогам. При этом планируется, что поправки, улучшающие положение налогоплательщика, вступят в силу с 1 января 2005 года.
Напомним, что данные поправки были подготовлены Правительством РФ и приняты Госдумой в первом чтении в начале августа. В частности, согласно этим поправкам устанавливается открытый перечень прямых расходов, изменяется порядок оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции по отгруженным товарам. Также поправки освобождают плательщиков от необходимости производить переоценку и платить налог с курсовой разницы с ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте.
Однако в середине ноября Президент РФ направил в Госдуму письмо, в котором высказал серьезные замечания относительно предложений Правительства. В частности, президент предложил подождать с отменой льготы на имущественный вычет по НДФЛ при операциях по купле-продаже гражданами ценных бумаг, а также имущественного вычета от продажи доли в уставном капитале организации. Не согласился он и с предложением правительства снизить предельную величину процентов, признаваемых расходом по налоговым обязательствам в иностранной валюте, применяемую при расчете налога на прибыль (подробнее об этих предложениях читайте в интервью с заместителем председателя бюджетного комитета Госдумы С.И. Штогриным в РНК, 2004, № 23).

Налог на прибыль: декларацию за 2004 год можно сдать со старыми КБК
Декларацию по налогу на прибыль за 2004 год можно заполнять по старым КБК. Об этом заявил начальник Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России К.И. Оганян, выступая в рамках деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой «1С» и «Финансовой газетой». Следует отметить, что при уплате налога в 2005 году по итогам 2004 года в платежном поручении необходимо указывать новые КБК.
К.И. Оганян напомнил, что авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2005 года уплачиваются в сумме авансовых платежей за IV квартал 2004 года. При этом налог по ставке 5% перечисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, подлежавшая уплате в местный и региональный бюджеты, полностью зачисляется в бюджет субъекта федерации по ставке 19%. Это касается налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из 1/3 предполагаемой прибыли за квартал.
Организация, которая по итогам 9 месяцев 2004 года получила убыток, авансовые платежи в 1 квартале 2005 г. не начисляет и не уплачивает.

Плательщиков ЕНВД ждут перемены
Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, будет расширен. Об этом сообщил на заседании Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России А.В. Сорокин.
Так, применять ЕНВД смогут предприятия общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Физическим показателем для таких организаций будет «точка общественного питания». Базовая доходность для исчисления ЕНВД составит 5000 руб. Кроме того, в НК РФ будут уточнены такие понятия, как «стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов», «развозная торговля» и «разносная торговля». По словам А.В. Сорокина, в законопроекте предусмотрен порядок исчисления и уплаты ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих такие виды деятельности.
Законопроект также уточняет перечень корректирующих коэффициентов, используемых для расчета ЕНВД. Предлагается исключить коэффициент базовой доходности К1, учитывающий место осуществления предпринимательской деятельности, поскольку данный коэффициент в 2003-2004 годах не применялся. Стоит напомнить, что согласно Федерального закону от 29.11.2004 № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в 2005 году плательщики ЕНВД при определении величины базовой доходности не должны учитывать коэффициент К1.
А.В. Сорокин также сообщил, что в соответствии с поправками, понятие розничной торговли для целей исчисления и уплаты ЕНВД будет использоваться исходя из заключенных договоров розничной купли-продажи. Таким образом, плательщики ЕНВД в своей деятельности на законных основаниях смогут использовать смешанную форму расчетов, например торговлю в кредит.
В соответствии с поправками плательщики ЕНВД смогут уменьшать этот налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Будет установлен и предельный размер такого уменьшения. Напомним, что согласно действующей редакции НК РФ плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму налога с помощью взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.
По словам А.В. Сорокина, Правительство РФ рассмотрит законопроект в I квартале 2005 года.

20 ДЕКАБРЯ 2004

Минфин готовит поправки в главу «Упрощенная система» НК РФ
Размер дохода, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, увеличится с 11 до 14 млн. руб. Максимальная величина дохода, допустимая для применения «упрощенки», повысится с 15 до 18,5 млн. руб. Об этом заявил на заседании Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации начальник отдела налогообложения прибыли Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолапов.
А.И. Косолапов также сообщил, что в НК РФ будет внесена поправка, устанавливающая единый показатель – «доходы», применяемый как для перехода на «упрощенку», так и для ограничения ее применения. Напомним, что согласно действующей редакции НК РФ для перехода на «упрощенку» учитывается размер дохода от реализации. Для возврата на общий режим налогообложения учитывается весь доход налогоплательщика, в который помимо доходов от реализации включаются внереализационные доходы.
По словам представителя Минфина, в законопроекте также будет расширен перечень лиц, которые не вправе применять «упрощенку». Речь идет о филиалах и представительствах иностранных организаций, а также о лицах, осуществляющих деятельность в рамках договора простого товарищества. При этом согласно поправкам некоммерческим, бюджетным, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям будет разрешено применять упрощенную систему.
В законопроекте будет уточнен перечень основных средств и материальных активов, превышение остаточной стоимости которых в размере 100 млн. руб. не позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку». Согласно поправке для целей определения предельной стоимости будут учитываться основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Аналогичный порядок будет использоваться при определении расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в целях исчисления единого налога.
Законопроект также предполагает расширение перечня расходов, учитываемых при исчислении единого налога. К ним, в частности, будут отнесены расходы на обязательную сертификацию продукции и услуг, расходы на проведение оценки, расходы на проведение кадастрового и технического учета объектов недвижимости.
А.И. Косолапов сообщил, что законопроект поступит на рассмотрение в Правительство РФ в I квартале 2005 года. Он отметил, что законопроект в окончательном виде не подготовлен, в него могут внесены изменения.

Минфин о едином сельхозналоге
Рыболовецкие артели (колхозы), осуществляющие вылов рыбы и водных биоресурсов, имеют право перейти на уплату ЕСХН. При условии, что доля дохода от такой деятельности в общей сумме доходов составляет не менее 70%. Об этом Минфин России сообщил в письме от 12.11.2004 № 03-03-02-02/10.
В письме также отмечается, что Общероссийский классификатор ОК 005-93 не относит выращивание морепродуктов к выращиванию рыбы. Следовательно, производители такой продукции не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Стоит отметить, что письмом ФНС России от 10.12.2004 № 22-0-10/1889@ данные разъяснения министерства направлены для использования в работе во все налоговые органы. При этом Письмо ФНС Росси от 17.11.2004 № 22-0-10/1793, которое разъясняло порядок перехода на уплату ЕСХН для организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся выловом рыбы, отменено.

Порядок обложения НДС при продаже жилья: ФНС разъясняет
С 1 января 2005 году от уплаты НДС освобождается продажа жилья (доли в нем) по договору купли-продажи, а также передача доли в праве на общее имущество в жилом доме при продаже квартир по договору купли-продажи. На строительно-монтажные работы по строительству жилья, которые выполняются на основании договоров подряда, а также на операции по передаче имущественных прав на жилье и долей в них, льгота не распространяется. Об этом говорится в письме ФНС России от 09.12.2004 № 03-1-08/2467/17.
Напомним, что дополнения в пункт 3 статьи 146 НК РФ, согласно которым с 2005 года данные операции освобождаются от обложения НДС, внесены Федеральным законом от 20.08.2004 № 109-ФЗ.
Как отмечает ФНС России, налогоплательщики могут применять льготу, если передача прав собственности на имущество, оформленная в установленном порядке, происходит начиная с 1 января 2005 года. При этом не имеет значения, когда покупатель оплатил данное имущество.
В письме также сказано, что налогоплательщики при заключении договора на продажу жилья, которая будет осуществляться с 1 января 2005 года, могут предусмотреть освобождение от обложения НДС. В этом случае аванс, полученный от покупателя, не будет облагаться НДС.
Кроме того, налогоплательщики вправе отказаться от использования льготы. Для этого им необходимо представить в налоговую инспекцию заявление. При этом суммы НДС, которые продавцы исчислили и уплатили в бюджет с полученных от покупателя в 2004 году авансов по расчетной ставке 18/118, они смогут принять к вычету в полном объеме после продажи жилья.
Налогоплательщикам, которые уже заключили договора с учетом НДС, уплатили в бюджет НДС с авансов и не отказались от освобождения от налогообложения, при продаже жилья следует учитывать ряд особенностей. Так, если продавец внесет в договор изменение, предусматривающее уменьшение цены жилья на сумму налога, то ему придется вернуть уплаченный покупателем аванс. При этом суммы НДС, исчисленные с полученного аванса, он сможет принять к вычету при продаже жилья. Если по договоренности с покупателем в договор вносится изменение, согласно которому новая цена имущества без НДС устанавливается в размере ранее указанной цены с НДС, принять к вычету уплаченный с авансов НДС продавец уже не сможет. Налогоплательщики, которые решат не вносить изменения в договор, при продаже имущества должны будут перечислить в бюджет указанную в договоре сумму налога.

Выбирать арбитражных управляющих будет ФНС
ФНС России утвердила порядок разграничения полномочий при выборе саморегулируемой организации арбитражных управляющих при подаче в суд заявления о признании должника банкротом между своим центральным аппаратом и территориальными органами. Он приведен в приказе от 03.12.2004 № САЭ-3-19/146@.
В документе описываются полномочия подразделений ФНС при выборе СРО арбитражных управляющих, уровни компетенции ФНС и ее территориальных органов, а также порядок документооборота.

17 ДЕКАБРЯ 2004

За неполную уплату авансовых платежей пени начисляются
Налоговые органы имеют право начислять пени за неполную уплату авансовых платежей по налогу на имущество. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 29.11.2004 № 21-3-05/514.
Как отмечает налоговое ведомство, согласно постановлению ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени могут быт взысканы, если «в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса». Авансовые платежи по налогу на имущество полностью отвечают этим требованиям.

ФНС об увеличении ставки НДС с 10 до 18%
ФНС России в письме от 09.12.2004 № 03-1-08/2458/17 разъяснил порядок обложения НДС услуг, по которым с 2005 года ставка налога увеличится с 10 до 18%.
Речь идет об услугах, перечисленных в абзацах с третьего по шестой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ, которые с 1 января 2005 года будут облагаться по ставке 18%, а не 10%. К ним относятся в частности, услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции; услуги по размещению рекламы, а также услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодику, в том числе по доставке журналов и газет.
В письме сказано, что налогоплательщики, заключающие в 2004 году договор на оказание указанных услуг на 2005 год, могут предусмотреть их оплату с учетом ставки НДС 18 %. В этом случае при получении авансовых платежей от покупателя в 2004 году, они исчисляют и уплачивают в бюджет сумму НДС по расчетной ставке 18/118. Принять к вычету эти суммы налога налогоплательщики смогут после оказания услуг в 2005 году.
Покупатели, оплатившие услуги в 2004 году авансом, в 2005 году смогут принять уплаченные суммы налога к вычету при соблюдении требований статей 171, 172 НК РФ. Если покупатели оплачивают услуги авансом, исходя из ставки НДС 10%, а поставщики исчисляли налог с полученных авансов по расчетной ставке 10/110, то к вычету принимаются фактически уплаченные суммы налога.

Оплачивать часть больничного будут работодатели
Первые два дня больничного будут оплачивать работодатели. Исключение составят пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональными заболеваниями. Об этом говорится в законопроекте «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год», принятом сегодня Госдумой в третьем чтении.
Законопроект устанавливает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в размере 12 480 руб. в месяц. Сейчас он составляет 11 700 руб.
Кроме того, депутаты приняли в окончательном чтении законопроект о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве на 2005 год. Он сохраняет 22 страховых тарифа, которые действуют с 2001 года. Тарифы зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5% фонда оплаты труда.

Минфин о применении ЕНВД
К строительству зданий, а также к продаже собственного имущества неприменима система налогообложения в виде ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.11.2004 № 03-06-05-04/47. В документе отмечается, что данные виды деятельности облагаются НДС в соответствии с главой 21 НК РФ.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru